Teoria impozitelor ca prețul serviciilor de stat este pusă în practică prin procesul de formare și executare a bugetului țării, în care cheltuielile și veniturile publice sunt echilibrate. În componența veniturilor statului, volumul principal este format din surse de impozitare (80-90%). Prin urmare, natura prețurilor impozitelor se realizează direct sub forma unei sarcini fiscale, în care cererea statului pentru impozite este echilibrată, iar sursele de plată sunt propuse de contribuabili.
Ca și concept economic și indicele prețurilor, povara fiscală este legată de procesele de formare și utilizare a produsului intern brut și net (valoarea adăugată brută și netă) a țării, cu proporțiile distribuției și redistribuirii acesteia. Povara fiscală pe "piața" serviciilor publice se poate dezvolta în mod spontan, sub influența monopolului de stat asupra impozitelor și bunurilor publice și poate fi reglementată și optimizată în cadrul politicii fiscale de stat.
Povara fiscală ar trebui să fie luată în considerare din două poziții:
· În primul rând, ca formă a prețului monopol al bunurilor publice agregate, care exprimă o valoare a valorii (valoarea) serviciilor publice în raport cu sursele de plată a impozitelor;
· În al doilea rând, ca indicator calculat pentru măsurarea cantitativă a parametrilor de preț pentru evaluarea serviciilor statului în conformitate cu metodologia adoptată.
În consecință, valoarea optimă a impozitului (punctul de echilibru) se situează între limitele inferioare și superioare ale retragerilor fiscale ale valorii adăugate brute sau nete (produsul brut sau net al societății).
Sarcina fiscală totală este estimată și distribuită în funcție de elemente ale valorii adăugate brute (profit brut, remunerație de muncă, alte venituri, depreciere), pe sfere, industrii și grupuri separate de contribuabili, pe baza anumitor principii. De obicei, două distribuții principale (concepte, principii fundamentale) sunt alocate repartizării sarcinii fiscale în economie: principiul beneficiilor primite și principiul solvabilității.
În conformitate cu principiul binecuvântărilor primite. impozitele agregate plătite corespund beneficiilor agregate pe care contribuabilii le primesc de la furnizarea serviciilor publice. Acest lucru ne permite să reconciliem egalitatea și corectitudinea impozitării cu structura cheltuielilor publice.
Principiul solvabilității nu creează impozite la structura cheltuielilor publice, ci obligă fiecare contribuabil să contribuie la buget cu o parte echitabilă din venitul său, în funcție de capacitatea sa de a plăti impozitele stabilite. Principiul beneficiilor (beneficii) prevede două moduri de distribuire a sarcinii fiscale.
1. Antreprenorii și gospodăriile trebuie să achiziționeze servicii publice în același mod în care sunt vândute bunurile și serviciile obișnuite. Prin urmare, în mod direct, în funcție de volumul bunurilor publice consumate, sarcina fiscală în rândul subiecților de reproducere ar trebui, de asemenea, distribuită. Persoanele care beneficiază de astfel de prestații și servicii ar trebui să plătească impozite adecvate pentru finanțarea cheltuielilor publice relevante. Pe acest principiu se bazează taxe de impozitare alocate și distribuite sarcinile lor - taxe pentru utilizarea resurselor naturale, taxa de transport și alte taxe - surse de formare a statului de licență fondului rutier și înregistrare taxelor, taxelor vamale și a statului. Aceste și alte plăți fiscale sunt, de obicei, legate direct de anumite tipuri de cheltuieli publice și (sau) valoarea beneficiilor specifice (beneficii).
2. În cazul în care este imposibil să se instaleze și să utilizeze în practică echivalentă cu o relație directă între greutatea unei persoane plătite anumite plăți fiscale, iar suma primită de la anumite bunuri publice, beneficii și servicii, pentru a vorbi despre modul în care distribuția proporțională egală a sarcinii fiscale între subiecții, domeniile și sectoarelor, există principiul impozitării egal al participării lor la finanțarea cheltuielilor publice în raport cu baza de impozitare stabilită (venituri, profit, salarii, proprietate și așa mai departe. n.). Ponderea acestor impozite, ca regulă, nu este legată de anumite tipuri de cheltuieli bugetare și (sau) beneficii, servicii, beneficii. În acest caz, rămâne corect să se aprobe achiziționarea de servicii publice într-o manieră apropiată de tranzacțiile obișnuite pe piață (ținând seama de specificul și caracterul monopol al "pieței" serviciilor publice).
Principiul capacității de a plăti, ceea ce presupune că sarcina fiscală trebuie să fie făcută în funcție de posibilitățile financiare, valoarea veniturilor primite și bunăstarea contribuabililor, care este, de capacitatea lor reală de a plăti integral și la timp, ca urmare a legii privind impozitele și taxele.
Această abordare este pusă în aplicare în mod direct cu impozitul pe venit prin stabilirea unui minim neimpozabil, cota de impozitare minimă și scară de cote progresive, precum și impozitarea unei proprietăți prin luarea în considerare ratele de impozitare randament noțională de proprietate (imobiliare) și utilizarea de minim neimpozabil a valorii sale. Prețuri și toate celelalte taxe, inclusiv indirecte, în cele din urmă, cel puțin în mod indirect, de asemenea, trebuie să ia în considerare solvabilitatea unui contribuabil tipic, fiind cel mai important criteriu pentru dimensiunea optimalitate astfel de rate.
Conceptul de "povară fiscală excesivă" este asociat cu repartizarea sarcinii fiscale pentru impozitarea indirectă. Potrivit economiștilor americani, excesul de povară înseamnă o pierdere a eficienței pentru societate din cauza introducerii impozitului. Diferența dintre povara potențială a unei impozite indirecte și veniturile bugetare efective este suma absolută a sarcinii excedentare, adică: excesul de greutate = impozitul potențial - veniturile din impozite. Povara fiscală excesivă poate fi considerată mai largă, nu numai în ceea ce privește impozitele indirecte, ci și întreaga colectare a impozitelor. În acest caz, va fi diferența dintre suma impozitelor potențiale, evaluate și suma efectiv plătită, primită de sistemul bugetar de impozite (specia lor individuală sau populația totală). Această povară fiscală excesivă va caracteriza, de asemenea, pierderea de venit pentru societate în ansamblu (contribuabili, populație, stat).
Sarcina fiscală excesivă totală în formă absolută poate fi prezentată în următoarea formă:
în formă absolută:
într-o formă relativă: unde: HH - impozitele potențiale acumulate la cotele stabilite la bazele fiscale relevante; FN - veniturile fiscale efective la sistemul bugetar; BP este indicatorul de bază în raport cu care se calculează povara fiscală (PIB, valoare adăugată); - respectiv, ponderea potențială (acumulată) și cea reală (echilibru condițional).
Cea mai importantă caracteristică a stadiului actual al reformei fiscale Rusia este realizarea politicii guvernamentale de echilibru fiscal, prin punerea în aplicare a măsurilor care vizează optimizarea sarcinii fiscale. Anulată multe, impozite ineficiente irelevante și taxele care nu sunt acoperite de prima parte a Codului Fiscal, precum și impozitele - surse de fonduri rutiere (au înlocuit taxa de vehicul cu motor și o porțiune a accizelor la produsele petroliere). În loc de mai multe taxe și redevențe și reproducerea bazei de resurse minerale a unei taxe pe extracția de minerale. În același timp, au fost eliminate principalele impozite federale, cum ar fi accizele la petrol și gaze naturale, precum și impozitul regional pe vânzări. În loc de trei impozite pe proprietate (impozitul pe teren, impozitele pe proprietate ale organizațiilor și persoanelor fizice), se pregătește un impozit pe proprietăți imobiliare. Rata semnificativ redusă a impozitelor federale mari: impozitul pe profit, TVA.
Întrebări pentru autocontrol
1. Care este sursa formării veniturilor statului?
2. Ce metode sunt utilizate pentru a mobiliza veniturile guvernamentale? De ce avem nevoie de metode diferite?
3. Explicați rolul de reglementare al impozitelor în reproducerea socială.
4. Care este diferența fundamentală dintre impozitele directe și cele indirecte?
5. Principalele obiective ale politicii fiscale moderne în Rusia.
Figura 3. Clasificarea veniturilor statului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: