Compania poate decide să plătească dividende participanților săi pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Dar dacă societatea generează o pierdere la sfârșitul anului, există riscul ca specialiștii fiscali să recalifice aceste sume în alte plăți care nu sunt dividende. Cum să acționați în această situație, în cazul în care compania și membrii săi nu sunt pregătiți pentru litigii cu autoritățile fiscale?
Plata dividendelor interimare este legală
În virtutea paragrafului 1 al art. 43 din Codul fiscal, dividendele sunt recunoscute veniturile încasate de către organizația participant la distribuirea profitului rămas după impozitare, care pot fi atribuite participanților de acțiuni pro rata participanților la (cota) capitalul social al organizației.
Plata dividendelor organizațiilor rusești sau a persoanelor fizice - rezident al companiei ruse este recunoscută ca un agent fiscal și reținerea impozitului (impozit pe venit sau impozitul pe venitul personal) (Clauza 2, articolul 214 și Clauza 2 din articolul 275 din Codul fiscal ....). În general, cota de impozitare pentru dividendele plătite rezidenților fiscali din Federația Rusă este de 9%.
Cu toate acestea, atunci când o companie organizație rus dividend interimar are dreptul de a utiliza și o rată zero a impozitului pe venit, în cazul în care în ziua deciziei de a plăti dividende de a primi dividende organizației timp de cel puțin 365 de zile calendaristice deține în mod continuu dreptul de proprietate de cel puțin 50 pe acțiune sută în capitalul social dividendele organizației de plată (punctul 3 al articolului 284 din Codul fiscal).
Când dividendele nerezidentă Rusia (persoane fizice sau organizații străine) agent de impozitare menține rata de impozitare de 15% (p. 3, v. 224 și nr. 3, nr. 3, v. 284 RF).
Când dividendele intermediare își pierd statutul?
După cum sa menționat deja, în conformitate cu paragraful 1 al art. 28 din legea LLC, societatea are dreptul de a lua o decizie trimestrială, semestrială sau anuală privind distribuirea profitului net între participanții la societate. Această decizie este luată de adunarea generală a participanților la companie.
Cu toate acestea, cu plata dividendelor provizorii, există riscul ca, până la sfârșitul anului, aceste sume să își piardă statutul în scopuri fiscale. În special, în cazul în care, la sfârșitul perioadei de impozitare în funcție de situațiile financiare la societatea, plata dividendelor, a generat o pierdere sau în cazul în care profitul va fi mai mică decât valoarea totală a dividendelor acumulate și neplătite pentru anul.
În opinia autorităților fiscale, aceste plăți nu mai corespund definiției dividendului cuprins în CL. 43 din Codul fiscal. În această regulă, se precizează că dividendul recunoaște venitul unui acționar sau al unui membru al societății, exact în repartizarea profiturilor rămase după impozitare.
Prevederile art. 275 din Codul fiscal, stabilind ordinea preferențială a impozitării dividendelor nu poate fi aplicat la astfel de plăți. În acest caz, venitul organizațiilor participante Ltd ar trebui să fie incluse în veniturile nefuncționare, care formează baza de impozitare pentru impozitul pe venit (paragraful 8 al articolului 250 din Codul fiscal), pentru ce privește persoanele fizice, aceste plăți sunt recunoscute ca venit venitul personal impozabil la o rată de 13 % - rezidenții fiscale din Rusia (paragraful 1 al articolului 224 din Codul fiscal), iar la rata de 30% - de la persoane fizice, nu ca atare.
Într-o situație în care, la sfârșitul anului un profit, dar mărimea dividendelor intermediare plătite a fost un profit net mai mare primită de Companie pe la sfârșitul anului, având ca rezultat o diferență este recunoscută ca venit al contribuabilului impozitate la rata generală.
Ordinea de recalculare a impozitului pe venitul personal din dividendele intermediare plătite persoanelor fizice
În acest caz, participantul individual pe baza punctului 4 p. 1 lingura. 228 din Codul Fiscal este obligat să plătească independent bugetului diferența dintre valoarea impozitului datorat și suma plătită de agentul fiscal.
Au primit o pierdere - specificați calculele
Conform punctului 8 din partea 2 a art. 250 din Codul fiscal, veniturile sub forma de proprietate a primit gratuit, cu excepția cazurilor prevăzute la art. 251 din Codul fiscal, sunt recunoscute ca venituri neoperative ale contribuabilului. În consecință, valoarea dividendelor intermediare primite de la Companie, ca urmare a distribuirii profitului trimestrial (pentru o jumătate de an) peste valoarea netă de profit pentru perioada fiscală (sau lipsa acestuia), organizația recunoscută, beneficiarul dividendelor libere veniturilor și impozitul pe venit pe ea trebuie să fie plătit pentru la 20% (desigur, în cazul în care beneficiarul este un rezident fiscal RF) (p. 8 v. 250, n. 1, v. 284 RF).
Nevoia de re-calificare a veniturilor (sau o parte a acesteia) provin din organizația participantă, după aprobarea situațiilor financiare anuale LLC. Organizațiile - Participanții care nu doresc să intre în dispute cu autoritățile fiscale ar trebui să prezinte o declarație revizuită de impozit pe venit pentru perioada de plată a dividendelor intermediare și să plătească impozit și dobânzi (pp 1, 4, articolul 81 din Codul fiscal ...).
Cu toate acestea, în cazul în care capitalul social al SRL (partea care efectuează transferul) constă în mai mult de 50% din contribuția (acțiunea) organizației de primire, atunci, în conformitate cu alineatul 11 p. 1 al art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste venituri nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare și nu vor trebui să plătească impozit suplimentar asupra profitului organizației - participant al SRL. Vom vorbi doar despre returnarea impozitelor plătite din buget.
Cum să returnați impozitul pe venit reținut de agentul fiscal "9%"?
Din păcate, nu există răspuns la această întrebare. Există o mare probabilitate ca dreptul de a returna impozitul la beneficiarul venitului "non-dividend" va trebui să fie apărat în instanță.
Întoarcere (offset) a taxelor plătite în plus față de plățile viitoare pe contribuabil sau alte taxe, pe baza unei cereri scrise (cerere depusă în format electronic cu o semnătură electronică calificată consolidată prin intermediul canalelor de telecomunicații) contribuabilului prin decizia autorității fiscale. Decizia privind valoarea taxei plătite în plus în ceea ce privește plățile viitoare contribuabilului este acceptat de către autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau a semnării autorității fiscale și contribuabilul care acționează împreună reconcilierea taxelor plătite de acestea (punctul 4 Articolul 78 din Codul fiscal).
Astfel, pentru a reveni reținut „9%“, impozitul pe venit către beneficiarul dividendelor este necesar să se scrie o cerere. Pentru el, aveți posibilitatea să atașați o copie a declarațiilor specificate de impozit pe venit, cu condiția ca organizația să plătească „dividende eșuat“ în biroul său fiscal și act de reconciliere cu bugetul, în care numărul de plăți excedentare ale impozitului pe venit de la agentul fiscal. Desigur, în cazul în care aceste documente sunt o organizație care a primit dividende, pot fi obținute de la organizarea plății acestora.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: