În ce cazuri ar trebui să se emită o factură cumpărătorului

Când să facturați

Factura se eliberează de:

La emiterea unei facturi de ajustare

Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.

Când nu trebuie să facturați

Nu este necesar să emiteți facturi în următoarele cazuri:

Această procedură este prevăzută de articolul 169 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Furnizorul nu are obligația de a verifica statutul fiscal al cumpărătorului atunci când semnează documentul corespunzător cu privire la eșecul facturilor.

Situație: este necesar să se emită facturi pentru colectarea de sânge de la populație pe baza contractelor cu spitale și policlinici?

Prelevarea probelor de sânge din populația sub contracte cu spitalele fixe și centrele de sănătate este un serviciu de asistență medicală și sunt scutite de TVA (cop. 2 alin. 2 din art. 149 din Codul fiscal). Și în această situație, organizația nu este obligată să emită o factură. Acest lucru este menționat direct la articolul 169 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exportul de bunuri

Situația: Trebuie să emită facturi atunci când vând bunuri pentru export?

Facturile trebuie emise pentru toate tranzacțiile care fac obiectul TVA. Există câteva excepții. dar exporturile nu se aplică acestora. Acest lucru este menționat la articolul 169 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, efectuați o factură, ca de obicei, în termen de cinci zile calendaristice de la data expedierii pentru export (clauza 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de emitere a facturii pentru vânzarea de bunuri pentru export

Seturile de mobilier sunt implementate în conformitate cu procedura vamală de export. Prin urmare, această operațiune este supusă TVA la o rată de 0%. Toate documentele necesare confirmării faptului de export, "Alpha" prezentate la timp.

Valoarea produselor livrate „Alpha“ a depus Dnipropetrovsk Switch-uri pe factură. În acest caz, atunci când se umple 6b „INN / cumpărare PPC“ linie de factură contabil a luat în considerare faptul că includerea organizațiilor ucrainene în conformitate cu legislația Ucrainei. Toate organizația ucraineană enumerate în Registrul de stat unificat de întreprinderi și organizații din Ucraina, și fiecare dintre ele atribuite opt camere din Enterprise (analog al INN rus). Este acest număr atribuit Switch-uri Dnipropetrovsk, contabil de „Alpha“ trebuie să se alinieze 6b.

Situație: este necesar să se emită facturi în cazul în care organizația exportă bunuri a căror vânzare pe teritoriul Rusiei este scutită de TVA?

În cazul tranzacțiilor care sunt recunoscute ca obiect al TVA. dar în același timp, nu este supus (scutite de impozit), taxa în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal, o factură nu este necesară. Acest lucru este menționat la articolul 169 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, în cazul în care organizația exportă mărfuri a căror vânzare pe teritoriul Rusiei este scutită de TVA. nu este necesar să se emită facturi pentru valoarea acestor bunuri.

Rambursarea datoriei către cesionar

Situație: este necesar să se întocmească o factură pentru rambursarea unei creanțe, a cărei dobândă a fost dobândită în baza unui acord de cesiune? Valoarea restituirii este mai mare decât suma plătită cedentului. Datoria este legată de plata bunurilor (lucrări, servicii) supuse TVA-ului.

În cazul în care creanța monetară dobândită în baza acordului de cesiune este legată de plata bunurilor (lucrări, servicii) a căror vânzare este supusă TVA, atunci rambursarea datoriei este, de asemenea, recunoscută ca obiect de impozitare. Baza fiscală în acest caz este diferența dintre suma primită de la debitor și prețul achiziției datoriei. Acest lucru rezultă din dispozițiile paragrafului 2 al articolului 155 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Valoarea TVA se stabilește la rata estimată de 18/118 (paragraful 4 al articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a calcula impozitul este necesar în ziua primirii plății de la debitor (clauza 8 din articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deoarece nu există niciun motiv pentru a prezenta TVA debitorului ca o deducere. Factura poate fi întocmită într-o singură copie și înregistrată în cartea de vânzare.

În linia 2 "Vânzătorul" facturii, indicați numele organizației-cesionar, în rândul 6 "Cumpărător" - numele organizației care a returnat datoria.

Exemplu de întocmire a unei facturi pentru rambursarea unei datorii, a cărei dobândă a fost dobândită în baza unui acord de cesiune

"Hermes" a plătit TVA pentru plata către buget a sumei depășirii obligației rambursate peste prețul achiziției datoriei:
- 27458 ruble. ((1 180 000 ruble - 1 000 000 ruble) × 18/118).

Vânzarea de bunuri persoanelor fizice

Situație: este necesar să se emită facturi la vânzarea de bunuri (efectuarea muncii, prestarea serviciilor) persoanelor care nu desfășoară activități de întreprinzător?

Faptul este că persoanele nu sunt plătitoare de TVA, ceea ce înseamnă că nu iau impozitul pe deducere. Prin urmare, în acest caz, vânzătorul nu are nevoie să emită facturi. Și indiferent de forma în care cumpărătorul este calculat pentru bunuri - în numerar sau prin transfer bancar.

În loc de facturi, vânzătorul se poate înregistra în cartea de vânzare:

Situație: este organizația obligată să emită facturi la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) în numerar?

Răspunsul la această întrebare depinde de cine este cumpărătorul bunurilor.

Dacă organizația vinde bunuri (servicii, servicii) publicului, nu este necesară expunerea facturilor. Dacă cumpărătorii (clienții) sunt alte organizații sau antreprenori, atunci facturile trebuie să fie expuse din motive generale. Această procedură rezultă din dispozițiile articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Situație: este necesar să se emită o factură atunci când se furnizează servicii hoteliere angajaților detașați ai sediului central al organizației? Serviciile sunt furnizate de o subdiviziune separată, localizată în locul călătoriei de afaceri.

Transferul de operare pe teritoriul bunurilor rusești (lucrări, servicii) pentru propriile lor nevoi nu sunt supuse TVA-ului în cazul în care costul unor astfel de tranzacții sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 146 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În situația în cauză, o unitate detașată oferă personalului hotelier servicii de călătorie necesare pentru nevoile proprii ale organizației. În acest documentate și cheltuielile de deplasare justificate economic reduce profit impozabil (cop. 12 alin. 1, art. 264, alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).

Se pare că nu este necesar să se perceapă TVA la costul serviciilor hoteliere furnizate de o diviziune separată a organizației către angajații din sediul său central. Prin urmare, atunci când facturați astfel de servicii, nu facturați (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 169 al Codului Fiscal al Federației Ruse).

Bazat pe materiale cu sursă deschisă

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare