Cum se aplică UDD (укд)

La livrarea bunurilor sau la transferul de lucrări, servicii, drepturi de proprietate, nu este necesar să se facă separat atât factura, cât și documentul de transfer (factură de mărfuri, certificat, etc.). În prezent, fără riscuri fiscale, acestea pot fi combinate într-un singur document de transfer universal (FRT).

După expediere, valoarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) se poate schimba. Această schimbare poate fi cauzată de o creștere sau scădere a prețului sau a cantității, fie (volum) a setului de resurse. În aceste cazuri, vânzătorii pot întocmi un document de corecție universal în locul unei facturi de corecție.

Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.

Deoarece forma FRT este mai degrabă consultativă decât obligatorie, pot fi adăugate informații suplimentare. De exemplu, puteți include în formularul indicatori care sunt necesari pentru a reflecta condițiile speciale ale tranzacțiilor. În acest scop, forma propusă de serviciul fiscal poate fi completată cu noi grafice sau linii. Dar puteți introduce detalii noi numai în afara casetei negre, care este limitată la forma standard a facturii incluse în FRT. Nu puteți schimba însăși forma facturii. Orice adăugire în cadrul ramei negre va conduce la faptul că FRT va pierde statutul facturii, iar cumpărătorul nu va putea deduce TVA-ul suportat.

Concluzii similare pot fi trase cu privire la SAC.

Ce înlocuiesc documentele universale?

FRT este o factură care include mai multe detalii suplimentare. Împreună cu cerințele facturii, UPD conține următoarele elemente:

Prin urmare, prin utilizarea FRT, orice organizație din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) poate combina informațiile din acest document pentru a reflecta ce formulare sunt destinate № ТОРГ-12. Nu. M-15. Nr. OS-1 și Nr. 1-T. și să prezinte simultan cuantumul TVA-ului cumpărătorului (clientului).

CCA este o factură de corecție a cărei formă este completată de detaliile notei de credit sau de alt document care confirmă acordul părților de a modifica valoarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) livrate.

Refuzul de a întocmi facturi și trecerea la aplicarea documentelor universale este de asemenea adecvat pentru a reflecta în politica contabilă. Dacă organizația trece la elaborarea documentelor universale la mijlocul anului, adăugările la politica contabilă trebuie făcute înainte de începutul următoarei perioade fiscale pentru TVA.

Situația: ar trebui notificat consumatorilor că organizația utilizează FRT în locul facturilor?

Din punct de vedere legal, această taxă nu este prevăzută.

Cu toate acestea, la acordul dintre furnizor și cumpărător poate include această condiție în textul contractului. În acest caz, puteți specifica în contract modul în care va fi utilizat FRT: numai ca document primar (de exemplu, ca scrisoare de transport pentru expedierea mărfurilor) sau ambele ca document primar și ca factură.

Condiția privind aplicarea FRT poate fi, de asemenea, formalizată sub forma unui acord adițional la contractul de furnizare.

Scopul documentelor universale

Scopul documentelor universale depinde de statutul lor: 1 sau 2. Documentele sunt făcute de către vânzător (executor), prin urmare, el indică și statutul corespunzător.

Stare 1 înseamnă că DFC (ZSC) poate fi folosit ca document primar pentru înregistrarea operațiunilor economice, și ca bază pentru modificări ale bazei de impozitare sau deducerea TVA-ului, care este, ca o factură (factura corectivă).

Starea 2 înseamnă că FRT este utilizat numai ca document primar pentru procesarea tranzacțiilor comerciale. De exemplu, ca o factură sau ca un acord de schimbare a valorii mărfurilor expediate. În aceste cazuri, vânzătorul va trebui să creeze o factură separată sau o factură de ajustare.

Cu toate acestea, în sine, statutul de 1 sau 2 este pur informativ. De fapt, este necesar să se analizeze necesitățile din documentele universale. Dacă, de exemplu, graficul "Rata de impozitare" (coloana 7) este gol, atunci cumpărătorul nu va putea să prezinte TVA pentru un astfel de FRT (TVA). Chiar dacă documentul va indica statutul 1. Faptul este că rata de impozitare este o cerință obligatorie atât pentru factura primară, cât și pentru factura corectivă (clauze 5, 5.2 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Fără aceasta, facturile sunt considerate a fi completate incorect și este imposibil să se restituie TVA pe baza acestor documente universale.

Cine poate folosi documente universale

coloana 7 "Rata de impozitare";

coloana 8 "Valoarea impozitului care trebuie plătit cumpărătorului".

Pentru ce operațiuni se poate utiliza FRT

Cu ajutorul FRT este posibilă efectuarea transportului de mărfuri, executarea lucrărilor, furnizarea de servicii și transferul drepturilor de proprietate.

În plus, organizațiile pot utiliza FRT-uri pentru operațiuni intermediare. De exemplu, atunci când clientul (principalul, principalul, principalul) transportă bunurile către intermediar (comision agent, agent, avocat) spre vânzare. În acest caz, FRT va fi considerat documentul principal pentru transferul de valori fără transferul de proprietate. În linia 8 "Baza de transfer (livrare) / primire (acceptare)", trebuie să specificați detaliile contractului de furnizare a serviciilor intermediare. Nu completați:

Situație: este posibil să se aplice un document universal de transfer atunci când se exportă mărfuri pentru export

Domeniul de aplicare al unui document universal de transfer nu este restricționat din punct de vedere juridic. Prin urmare, poate fi folosit și pentru procesarea exporturilor.

Important! Uneori, autoritățile fiscale din statele membre ale SEE, unde sunt livrate mărfuri din Rusia, nu acceptă importatorii FRP de la importatorii de exportatori ruși. Motivul este o interpretare formală a dispozițiilor paragrafului 4 al punctului 20 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, care menționează numai facturile. În astfel de cazuri, contrapartidele străine ar trebui să explice că FRT este aceeași factură, doar cu câteva detalii suplimentare.

Când se poate aplica VHF

CCA poate fi emisă în două cazuri:

dacă după expediere vânzătorul modifică prețul sau cantitatea mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate);

în cazul în care vânzătorul este de acord cu cererea cumpărătorului, care, la acceptare (înainte de detașare) a constatat discrepanțe în cantitatea și calitatea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) transferate.

UAC nu se aplică:

Completarea documentelor universale

Dacă utilizați formularul FRT numai ca document principal, adică marcați starea 2 în acesta, nu este necesar să completați toate cerințele. Puteți lăsa linii goale care sunt necesare numai pentru factură:

rândul 7 "la documentul de plată și decontare";

coloana 6 "Inclusiv valoarea accizelor";

coloana 7 "Rata de impozitare";

coloana 10 "Codul digital al țării de origine a mărfurilor";

coloana 10a "Numele scurt al țării de origine a mărfurilor";

coloana 11 "Numărul declarației vamale".

Solicitările FRT, care duplică detaliile scrisorii de trăsură de marfă și secțiunea bunuri din scrisoarea de trăsură, se completează conform regulilor stabilite pentru prelucrarea acestor documente.

Trebuie remarcat faptul că forma FRT, spre deosebire de factură, are o recuzită "MP". Cu toate acestea, nu este obligatoriu. Prin urmare, în cazul în care documentul nu se imprimă, cumpărătorul (clientul) poate lua în continuare DFC ca bază pentru deducerea TVA-ului și confirmarea cheltuielilor cu impozitul pe venit. În același timp, a pus jos de imprimare, vânzătorul (executor) nu poate umple linia 14 „Numele subiectului economic - inițiatorul documentului (inclusiv agentul de comision / agent ..)“, și cumpărătorul (client) - „Numele linia 19 a entității economice - compilatorul document ". Aceasta se face cu condiția ca imprimarea să conțină informații despre numele complet al organizației care a compilat documentul.

FRT trebuie să fie semnat de către șeful și contabilul-șef al organizației vânzătorului (executor). În schimb, FRT pot fi semnate de alte persoane autorizate prin ordin de conducere sau prin împuternicire în numele organizației.

În cazul în care FRT este un antreprenor, documentul poate fi semnat fie de către el, fie de către o persoană căreia antreprenorul a emis o împuternicire corespunzătoare. De exemplu, un contabil care înregistrează activitățile unui antreprenor. În ambele cazuri, detaliile certificatului de înregistrare de stat a întreprinzătorului trebuie să fie indicate în FRS.

În plus, UPD și-au pus semnăturile:

angajații responsabili pentru transferul (acceptarea) bunurilor (rezultatele muncii efectuate, serviciile prestate), drepturile de proprietate;

angajații responsabili pentru corectitudinea tranzacției (atât din partea vânzătorului, cât și a cumpărătorului).

Unități detașabile FRT

Singurul lucru pe care trebuie să-l luați în considerare este caracteristica umplerii:

Exemplu de înregistrare a FRT la vânzarea unei unități separate

Într-o subdiviziune separată:

În politica contabilă a Hermes se prevede că organizarea tranzacțiilor legate de vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) utilizează un document de transfer universal (FRT).

Un exemplu de proiectare a unui FRT în momentul vânzării unui produs către o subdiviziune separată

Politica contabilă a Alfa stipulează că, atunci când procesează operațiuni legate de vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), organizația utilizează un document de transfer universal (FRT).

În funcție de scopul de utilizare, ACS poate avea statutul 1 sau 2. Dacă o organizație va înlocui corectiv documentului universal și factura corective și documentul contabil primar, Diverticulii trebuie să i se atribuie statutul de 1 și completați toate detaliile necesare pentru corectarea facturii.

În plus, trebuie completate rândurile 8 "Propun modificarea valorii" sau 9 "Notificarea unei modificări a valorii", precum și linia 12 "Sunt de acord cu modificarea valorii".

In starea 2 ZSC, de asemenea, să fie umplut cu linia 8 (sau 9) și linia 12. În acest caz, partea care duplică factura de corecție este suficientă pentru a umple numai acele detalii care reflectă modificările de valoare sau cantitative.

Linia care trebuie completată - 8 sau 9 - depinde de modul în care contractul este întocmit. Dacă de la bun început nu exista nicio condiție pentru o modificare a valorii în acesta, vânzătorul completează linia 8 "Propun să schimb valoarea". Dacă în contract există deja o condiție privind posibilitatea de a schimba costul livrării, vânzătorul completează linia 9 "Notifică o modificare a valorii".

În primul caz (vânzătorul a completat linia 8), cumpărătorul reflectă consimțământul său privind modificarea valorii în rândul 12 "Cu schimbarea valorii de acord". În plus, cumpărătorul trebuie să completeze în mod obligatoriu liniile 14 și 15.

În cel de-al doilea caz (vânzătorul a completat linia 9) liniile 14 și 15 nu trebuie completate. Însă, dacă cumpărătorul le completează, va putea să revadă ACS-ul primit ca document contabil intern (analog al certificatului contabil), care va confirma schimbarea valorii bunurilor (lucrări, servicii) primite mai devreme.

Linia 13 "Data" merită de asemenea completă - aceasta va elimina disputele privind momentul modificării valorii, dacă în copia sa vânzătorul specifică o dată arbitrară.

CCM trebuie să fie semnat de șeful și contabilul-șef al organizației vânzătorului (executor). În schimb, ACS poate fi semnat de alte persoane autorizate prin ordinul șefului sau de procură în numele organizației.

Dacă CCA este un antreprenor, atunci documentul poate fie el însuși, fie o persoană căreia antreprenorul a emis o procură corespunzătoare. De exemplu, un contabil care înregistrează activitățile unui antreprenor. În ambele cazuri, detaliile certificatului de înregistrare de stat a antreprenorului trebuie să fie indicate în CCA.

În plus, în CJA și-au pus semnăturile:

angajații responsabili de luarea unei decizii de reducere a valorii bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate (atât din partea vânzătorului, cât și a cumpărătorului);

angajații responsabili pentru corectitudinea tranzacției (atât din partea vânzătorului, cât și a cumpărătorului).

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare