Vă atragem atenția asupra faptului că o listă specifică de măsuri pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă și siguranță și pentru reducerea riscurilor profesionale este determinată de angajator pe baza specificului activităților sale. Aceasta înseamnă că angajatorul, atunci când elaborează planul de acțiune pentru anul următor, va determina în mod independent dacă vor fi incluse măsuri pentru dezvoltarea culturii fizice și a sportului.
Finanțarea măsurilor de îmbunătățire a condițiilor de muncă și a siguranței de către angajatori (cu excepția întreprinderilor unitare de stat și agenții federale) se efectuează la o viteză de cel puțin 0,2 la sută din suma pentru costurile de producție (lucrări, servicii) (partea 3 din articolul 226 al LC RF).
Astfel, în cazul în care activitățile de dezvoltare a culturii fizice și a sportului sunt incluse în programul de măsuri de îmbunătățire a condițiilor și siguranței muncii. Prin urmare, angajatorul are dreptul, dar nu este obligat să efectueze acțiunile specificate pe cheltuiala proprie și (sau) să compenseze cheltuielile lucrătorilor pentru jocurile sportive în cluburi și secțiuni. În consecință, aceste costuri nu constituie un element suplimentar de cheltuieli inevitabile, ci doar unul dintre elementele posibile de cheltuieli pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă și a siguranței.
Detalii în materialele personalului sistemului:
Situația 1. Activitățile sportive incluse în măsurile de protecție a muncii: compensăm cheltuielile pentru angajați
Ce minim este organizația obligată să cheltuiască anual pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă?
- 0,2% din costul producției de produse, lucrări, servicii.
Angajatorul trebuie să-i compenseze pe angajați pentru sport?
Ce măsuri pentru protecția muncii pot fi finanțate în detrimentul FSS al Rusiei?
- Spetsotsenku, examene medicale obligatorii, tratament sanatoriu etc.
Etapa 1. Elaborăm un plan de măsuri pentru protecția muncii
Angajatorii (cu excepția instituțiilor statului) sunt obligați să finanțeze anual măsuri de îmbunătățire a condițiilor și condițiilor de muncă în valoare de cel puțin 0,2% din costul de producție a produselor, lucrărilor și serviciilor (partea a treia a articolului 226 din RF RF). În același timp, legea nu stabilește limitele costurilor marginale.
Fiecare organizație determină în mod independent ce activități vor contribui la îmbunătățirea condițiilor de muncă, ținând cont de specificul activităților sale. Puteți organiza toate activitățile fără excepție, alegeți unele dintre ele sau completați lista oficială. Cu toate acestea, nu mai puțin de 0,2% din costul de producție ar trebui să fie cheltuite pentru activitățile din Lista de modele.
Planul corespunzător se constituie, de regulă, la începutul anului calendaristic, sub forma unui act normativ local separat și aprobat prin ordinul șefului. Aceasta indică: numele evenimentelor, termenul limită pentru executarea lor, persoanele responsabile, bugetul.
Planul de măsuri pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă poate fi actualizat. Pentru a-l completa cu măsuri de dezvoltare a culturii fizice și a sportului, șeful companiei trebuie să emită ordinul într-o formă arbitrară (exemplul de mai jos).
Pasul 2. Vom include articolul privind compensațiile pentru cheltuielile de sport în contractele colective și de muncă
Procedura de compensare a salariaților pentru costurile de plată pentru sport poate fi prevăzută în contractele colective de muncă.
Contract colectiv. Documentul este un acord bilateral între angajați și angajator (articolul 40 din LC RF). Procedura de efectuare a modificărilor și completări corespunde procedurii de încheiere a acesteia sau este prevăzută în convenția colectivă (articolul 44 din LC RF). Ca regulă generală, modificările se fac prin negocieri colective. 2. Părțile la astfel de negocieri pot decide să completeze convenția colectivă cu condiția de a oferi salariaților compensații pentru costurile de sport.
Însă angajatorul nu este obligat să plătească o compensație pentru costurile de plată pentru sport prin contractul de muncă. Condiția de plată a compensațiilor pentru sport se referă la termenii suplimentari ai contractului de muncă (articolul 57 din LC RF).
Pasul 3. Primim o declarație din partea angajatului cu o cerere de compensare a costurilor pentru sport în cluburi și secțiuni
Cheltuielile pentru plata sportului de către organizație compensează angajatul pe baza: cererilor; copii ale documentelor care confirmă costurile. Organizația poate rambursa costurile fiecărui angajat în mod individual, fie poate stabili o limită de timp pentru o astfel de plată, de exemplu o dată pe trimestru. Apoi, angajații care doresc să primească compensații vor trebui să aplice cu o declarație nu mai târziu de o anumită dată a lunii.
Puteți încheia un contract direct cu un club de fitness sau o rețea de cluburi și să plătiți imediat biletele de sezon pentru angajați
Pasul 4. Emitem un ordin de compensare a angajatului pentru cheltuielile de sport
Pasul 5. Scrieți costurile de plată pentru sport în calculul impozitului pe venit
Experții care au participat la pregătirea notei materiale:
Șeful Departamentului Personal, LLC "KORIS ASSISTANTS" (St. Petersburg):
Partener, șef de practică în domeniul dreptului muncii, Grupul TaKa SRL (Moscova):
- Angajatorul poate trimite până la 0,2% din totalul costurilor pentru producția de produse, lucrări, servicii pentru finanțarea activităților sportive ale angajaților din cluburi și secții. Cheltuielile sportive sunt viabile din punct de vedere economic, deoarece sunt cerute în mod legal. Astfel, ele pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit și, astfel, la reducerea bazei impozabile.
Unele organizații alocă 0,2% din costurile pentru orice îmbunătățiri legate de locurile de muncă. De exemplu, instalarea de ferestre din plastic pentru a crește izolația fonică. Deși un astfel de eveniment nu este inclus în lista standard a măsurilor de îmbunătățire a condițiilor de muncă și de siguranță.
În cazul în care o organizație cheltuiește cu privire la măsurile de protecție a muncii incluse în lista de modele, mai puțin de 0,2 la suta din costul de producție, se confruntă cu o amendă de până la 50 000 de ruble (h. Prima Art. 5.27 din Codul administrativ).
Situația 2. Compensarea cheltuielilor salariaților pentru jocurile sportive
EV Orlova, directorul Departamentului Audit Intern al OOO "Como"
Noile știri din ultimul an despre plățile de fitness au încurajat angajații și au anunțat angajatorii. Declarații puternice despre ceea ce este acum compania va fi necesară pentru a compensa lucrătorii în căutarea lor pentru realizările sportive, mulți directori au luat pe credință și a început să se consulte cu această ocazie managerii de resurse umane și contabili. Ce să caute conducere? Este într-adevăr responsabilitatea angajatorului de a compensa cheltuielile "sportive" ale angajaților? Vom răspunde la aceste întrebări și, în același timp, vă vom spune cum să minimalizați cheltuielile și să documentați aceste plăți.
Cu ceva timp în urmă, a fost completat de un indiciu al necesității de a lucra la dezvoltarea culturii fizice și a sportului în colectivitățile de muncă.
Întrucât măsurile de promovare a ameliorării angajaților au fost numite (paragraful 32 din Lista de modele):
Cu toate acestea, introducerea acestor adăugiri în lista de modele nu înseamnă în sine că, de acum înainte, angajatorul trebuie să compenseze în mod necesar angajații pentru costurile de sport în cluburi și secțiuni. Compensarea pentru astfel de costuri este necesară numai dacă organizația le-a inclus în lista sa de activități anuale pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă. O listă locală a acestor măsuri, pe baza listei modelelor, fiecare angajator determină independent, ținând seama de specificul activității. Acest lucru este menționat și în Ordinul nr. 181n.
Astfel, angajatorul are dreptul, dar nu este obligat (!) Sa efectueze masurile specificate pe propria cheltuiala si (sau) sa ramburseze salariatilor cheltuielile de joc in cluburi si sectiuni. În consecință, aceste costuri nu constituie un element suplimentar de cheltuieli inevitabile, ci doar unul dintre elementele posibile de cheltuieli pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă și a siguranței.
Fiți atenți
Angajatorii au dreptul să aleagă din Lista de modele numai măsurile care vizează îmbunătățirea condițiilor și protecția muncii de care au nevoie
Mai mult decât atât, uneori măsurile obligatorii consumă întregul buget alocat programelor pentru a asigura condiții sigure și protecția muncii, astfel încât angajatorul, cu toată dorința, nu le poate înlocui cu cultura fizică și sport.
Toate acestea înseamnă că, prin elaborarea unei liste de măsuri de îmbunătățire a condițiilor de muncă și de siguranță pentru anul următor, angajatorii în prezența capacității financiare poate (dar nu este necesar) includ compensarea pentru costurile de cluburi sportive și secțiuni.
Cât ar trebui să cheltuiască angajatorul pentru protecția muncii pentru lucrători?
Suma minimă a cheltuielilor privind îmbunătățirea condițiilor de muncă și de protecție a muncii pentru angajatori (cu excepția întreprinderilor unitare de stat, agenții federale) nu trebuie să fie mai mică de 0,2% din costurile de producție, lucrări sau servicii (art. 3 al art. 226 din Codul muncii).
Deoarece RF TC nu determină care cheltuieli speciale este necesar să se ia în considerare standardul specific, cel mai adesea pentru aceste date este folosit pentru contabilitate, iar în organizațiile comerciale - costuri de "contabilitate" de vânzări. Rețineți, de asemenea, că nu se solicită suma maximă a costurilor pentru aceste scopuri în lege.
Întrebări populare
Este posibil să se ramburseze aceste costuri în detrimentul FSS al Rusiei?
Salvam taxele și contribuțiile la asigurări
Plătirea angajaților de sport, trebuie să ia în considerare dispozițiile legislației fiscale, astfel încât să reducă la minimum costurile.
Implementarea unui program de îmbunătățire a condițiilor și de siguranță și de a reduce nivelurile de risc la locul de muncă, o organizație poate plăti pentru o clasă de angajații săi, de exemplu, în cluburi de fitness, cu toate acestea, aceste costuri nu vor fi luate în considerare în impozitarea profiturilor ca acestea să nu îndeplinească cerințele de la alin. 1, art. 252 din Codul Fiscal (paragraful 49 al articolului 270 din Codul Fiscal). Autoritățile fiscale pot retrage astfel de costuri din calculul taxei, afirmând că acestea sunt nefondate punct de vedere economic pentru a confirma asocierea lor cu, cu scopul de a genera activități de venituri practic imposibil. De exemplu, este imposibil să se demonstreze că managerul după un antrenament în sala de gimnastică încheie mai multe contracte ca un curier după piscina - rapid livrează bunurile către cumpărător.
Compania plătește salariați în centrul de fitness. Putem lua în considerare aceste plăți ca parte a costurilor forței de muncă, dacă le avem în vedere în contracte colective sau chiar de muncă?
Cu toate acestea, dacă contractul de muncă prevede obligația angajatorului de a compensa salariatul pentru plata pentru sport în cluburi și secții, nu se poate evita o dispută cu autoritatea fiscală.
Cu toate acestea, în unele cazuri, judecătorii iau parte din partea contribuabililor.
În plus, în cazul în care furnizarea gratuită de abonamente angajaților la săli de sport și bazine de înot există posibilitatea ca autoritățile fiscale vor considera acțiuni cum ar fi transferul gratuit al drepturilor de proprietate (dreptul de a beneficia de servicii într-o anumită sumă), la care costurile nu sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor pe baza alin. 16 Articolul . 270 din Codul fiscal.
Ei bine, cei care sunt gata să-și apere poziția în disputa cu autoritățile fiscale în instanța de judecată, amintim că, potrivit prevederilor alin. 7, art. 3 din Codul Fiscal al RF, toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inevitabile din actele de legislație privind impozitele și taxele trebuie interpretate în favoarea contribuabilului.
Dacă buni angajați de formă și de pregătire fizică necesare pentru îndeplinirea corespunzătoare a funcțiilor de muncă (cum ar fi angajați ai organizațiilor de securitate private și agenții), aceste costuri pot fi apărate într-un litigiu instanță cu autoritatea fiscală (și probabilitatea ca acesta va fi foarte mare).
În același timp, un astfel de argument ca nevoia de a compensa lipsa de exercițiu, ceea ce duce la boli ale sistemului musculo-scheletice, vasculare, și multe altele, nu va ajuta la rezolvarea litigiului în favoarea companiei.
În cursul anului, angajații beneficiază de bilete gratuite de sezon la piscină, în detrimentul organizației. În cazul în care organizația plătește TVA din costul acestor abonamente?
software-ul gratuit abonamente lucrătorilor (carduri de club) pentru a participa la evenimente sportive văzute de către inspectorii fiscali ca un transfer gratuit al drepturilor de proprietate (dreptul de a beneficia de servicii într-o anumită cantitate, t. E. Cerințe privind drepturile nemonetare).
Menționăm că, în sensul capitolului 21 din Codul Fiscal, transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate, prestarea serviciilor pe bază gratuită sunt recunoscute drept vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). În același timp, transferul drepturilor de proprietate în mod gratuit prin vânzare nu este recunoscut (articolul 146 paragraful 1 al articolului 146 din Codul Fiscal al RF). Și putem concluziona că nu este supusă TVA. Cu toate acestea, această poziție va trebui să fie apărată în instanță.
Prin urmare, din punctul de vedere al riscurilor fiscale, va fi mai sigur să luăm o decizie cu privire la acumularea TVA din costul biletelor de sezon predate angajaților. Baza impozabilă este definită ca prețul de piață al abonamentelor - costul achiziției lor de către organizație (articolul 105.3 alineatul (1) din articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această bază fiscală este supusă cotei de TVA de 18% (articolul 164 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Suma TVA acumulată pentru furnizarea gratuită de bilete de sezon (cărți de club) la piscine și la gimnastică nu este inclusă în cheltuielile pentru impozitul pe profit (Clauza 16, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Trebuie să plătesc taxe de asigurare pentru suma de plată pentru sport?
În cazul în care organizația este dispusă să discute cu inspectorii, va trebui să o facă în instanță.
Trebuie să plătesc impozitul pe venitul personal din costul biletelor de sezon și al cărților de club care sunt donate angajaților pe bază gratuită?
(. Atunci când o organizație plătește pentru serviciile de piscina, un club de fitness, etc.) De obicei, în astfel de situații, angajații primesc abonamente (carduri de membru) pentru o anumită perioadă și să participe la formarea posibil - din cauza unor circumstanțe personale sau de afaceri ale sănătății sale. Astfel, furnizarea unui abonament numai angajaților înseamnă că pot participa la cursuri de formare, dar nu trebuie să o facă.
Prin urmare, chiar și în cazul în care se eliberează sub semnătura abonamentelor (carduri de membru) pentru a personaliza angajații folosesc de fapt piscina sau sala de sport în luna corespunzătoare, este imposibil, în acest sens și nu există nici o oportunitate de a evalua beneficiile economice obținute de fiecare dintre ele. Pentru a organiza un cont personalizat de participare la cursurile de sport, organizația trebuie să implementeze acest lucru ca o datorie pentru unul dintre angajați. Sunt de acord, acest lucru este foarte dificil. Cu toate acestea, organele de control, în astfel de cazuri, insistă ca societatea să ia toate măsurile necesare pentru organizarea contabilității personalizate. În lipsa acestuia, pretențiile autorităților fiscale, din păcate, nu pot fi evitate.
Introducerea sistemului de plăți pentru sport pentru angajați, angajatorul trebuie să aleagă opțiunea de a documenta termenii și condițiile unei astfel de plăți.
Opțiunea 1. Plata de facilități sportive și de fitness, precum și altele privind măsurile de cultură și de dezvoltare a sportului fizice sunt incluse în lista de măsuri de îmbunătățire a condițiilor de muncă și a siguranței și reduc nivelul de risc profesional, care se aprobă prin ordin al angajatorului (Anexa 1) și este o anexă la prezentul ordin (Anexa 2).
Necesitatea aprobării unui astfel de document poate fi prevăzută în regulamentele privind protecția muncii.
Opțiunea 2: În contractul de muncă (colectiv) sau un acord adițional la acesta, este posibil să se elibereze o parte din salariul în natură - sub forma unui bilet de sezon la un club sportiv de o anumită valoare pentru fiecare lună.
Posibilitatea de a plăti o parte a salariilor în natură ar trebui, de asemenea, să fie prevăzută în Regulamentul privind remunerația muncii. În acest caz, este necesar să se ia în considerare faptul că salariul în natură nu trebuie să depășească, în niciun caz, 20% din salariul lunar acumulat (Partea 2, articolul 131 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Cea de-a doua opțiune, după cum vedem, este mai intensă pentru muncă. Există unul, dar: pentru a ridica salariile la costul de activități sportive au toți angajații, și mulți doresc să-l obțineți este numerar (nu în natură) crește. Cu toate acestea, numai în acest caz, se va salva pe impozitele pe venit ca costul părții naturale a salariului poate fi luată în considerare în costurile forței de muncă în calculul impozitului pe venit (alin. 1 și alin. 1, art. 255 din Codul fiscal).
De exemplu, contractul poate fi specificat: „Angajatorul plătește costul cardului week-end un club individ în clubul de fitness, la o rată de nu mai mult de 2500 de ruble (după deducerea impozitului pe venitul personal) pe lună și rapoartele lunare ale angajaților săi gratuit.“.
Trebuie să plătesc impozite și prime de asigurare pentru astfel de plăți?
Cu respect și dorință pentru o muncă confortabilă, Elena Karsetska,
Expert Systems Staff
Petiția din partea tuturor ofițerilor de personal din Rusia
Codul Muncii are lacune enervante, ceea ce complică activitatea ofițerilor de personal, deși nimic nu merită eliminat.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: