Întrebare: Întreprinderea unitară municipală solicită clarificări cu privire la următoarea problemă:
Д-т 51 К-т 86 - 2500000 fre. (a fost primit o plată în avans de 50% din suma subvenției)
Д-т 20 К-т 60 - 4237288,14 fre. (se acceptă activitatea organizației contractantului)
Д-т 19 К-т 60 - 762711,86 руб. (reflectată TVA "intrare")
Д-т 68 К-т 19 - 762711,86 руб. (acceptat pentru deducerea TVA "de intrare")
Д-т 51 К-т 86 - 2500 000 freca. (a primit investiții bugetare în suma rămasă)
Д-т 86 К-т 98/2 - 5000000 rub. (suma finanțării vizate este inclusă în componența veniturilor viitoare)
Д-т 98/2 К-т 91/1 - 5000000 rub. (alte venituri sunt recunoscute în suma fondurilor bugetare alocate pentru finanțarea cheltuielilor curente)
1. Este acordată acordarea unei subvenții pentru repararea capitalului sistemelor de încălzire ca finanțare țintă?
2. dacă există motive să ia în considerare la MUP a primit un grant pentru repararea gratuit și nu ia în considerare la stabilirea bazei de impozitare pe venit pentru impozitul pe venit, în conformitate cu alin. 26 p. 1 al art. 251 din Codul fiscal? Este posibil, în acest caz, pentru calcularea impozitului pe venit este recunoscut în valoarea costurilor costul contractului de lucrări privind revizia sistemelor de încălzire?
3. Are întreprinderea dreptul de a deduce TVA-ul achitat în contul contractant al contractantului?
Raspuns: Politica tarifară Fiscală a luat în considerare scrisoarea privind contabilitatea subvențiilor de impozit pe venit organizațiilor dedicate întreprinderii unitare municipale, în scopul de a recupera costurile asociate cu efectuarea de reparații capitale de locuințe și servicii comunale de infrastructura de inginerie (rețele de încălzire), amplasate în gestionarea economică a întreprinderii unitare , și raportează următoarele.
În conformitate cu punctul 26 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal) la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit nu este reprezentat pentru veniturile sub formă de fonduri și alte bunuri obținute de întreprinderi unitare de la proprietarul proprietatea Companiei sau autorizat al acesteia autoritate.
În acest caz, prevederile paragrafului 26 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul Fiscal se aplică numai dacă fondurile și alte bunuri sunt furnizate întreprinderilor unitare în mod gratuit. În cazul în care banii sau alte bunuri sunt transferate unei întreprinderi unitare ca plată pentru costul lucrărilor executate, serviciile furnizate, aceste venituri sunt incluse în veniturile din vânzări.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 248 din Codul fiscal în scopuri fiscale, veniturile din proprietate (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate sunt considerate a fi obținute în mod gratuit, în cazul în care primirea bunurilor (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate nu sunt asociate cu apariția beneficiarului obligația de a transfera proprietatea (drepturile de proprietate ) persoanei care efectuează transferul (pentru a efectua o activitate pentru persoana care transmite, pentru a furniza servicii persoanei care transmite datele).
Astfel cum rezultă din cererea, întreprinderile unitare subvenții municipale sunt alocate proprietarul proprietatea întreprinderii de a finanța costurile asociate cu efectuarea de reparații capitale de locuințe și servicii comunale de infrastructura de inginerie (rețele de încălzire), amplasate în managementul economic al întreprinderii unitar, și nu să plătească pentru costul muncii prestate, serviciile prestate.
Astfel, veniturile sub forma de subvențiile primite de întreprindere unitară de stat, în opinia noastră, nu este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit pe baza paragrafului 26 alineatul 1 al articolului 251 din Codul fiscal.
Conform articolului 146 alineatul (1) din Codul fiscal, operațiunile de vânzare a bunurilor (muncă, servicii) pe teritoriul Federației Ruse sunt recunoscute ca obiect de impozitare cu taxă pe valoarea adăugată indiferent de sursa de finanțare.
În conformitate cu paragraful 2 din paragraful 1 al articolului 162 din Codul fiscal, baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată a crescut cu suma de bani primite pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sub formă de asistență financiară pentru completarea fondurilor cu destinație specială, într-o creștere a veniturilor sau în alt mod legate de plata bunurilor vândute (lucrări, servicii). În acest sens, în cazul primirii fondurilor de către contribuabil în neplata a dat seama că contribuabilul de mărfuri (lucrări, servicii) valoarea impozabilă adăugată fiscale astfel de fonduri în baza de impozitare nu este inclus.
Astfel, fondurile sub formă de subvenții primite de la bugetul de stat pentru rambursarea costurilor pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în baza de impozitare nu este inclus, deoarece aceste fonduri nu sunt asociate cu plata bunurilor vândute (lucrări, servicii).
În cazul în care subvențiile primite de către organizația într-o plată realizată prin organizarea de mărfuri (lucrări, servicii), astfel de subvenții în conformitate cu sub-paragraful de mai sus 2 al paragrafului 1 al articolului 162 din Codul fiscal sunt incluse în baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată.
Director adjunct al Departamentului
Prezentare generală a documentului
Este considerată problema dacă o întreprindere unitară ar trebui să includă subvențiile primite în baza de impozitare pentru impozitul pe venit și TVA. Fondurile sunt alocate de proprietarul proprietății întreprinderii. Datorită acestora, se finanțează costurile legate de revizuirea infrastructurii inginerești a locuințelor și a serviciilor comunale (rețele de încălzire) în managementul economic al întreprinderii.
Veniturile sub forma acestor subvenții nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor.
Subvențiile primite de la buget pentru rambursarea costurilor pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) nu sunt incluse în baza de impozitare a TVA. Acest lucru se datorează faptului că aceste fonduri nu sunt legate de plata bunurilor (lucrări, servicii) vândute.
Dacă subvențiile sunt predate ca plată pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute de întreprindere, atunci aceste credite sunt incluse în baza de impozitare a TVA.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: