Colectarea datoriilor la buget (arierate, penalități, amenzi) în cadrul unei proceduri judiciare constă în următoarele etape:
1) depunerea de către autoritatea fiscală la instanța de arbitraj a unei cereri de recuperare a arieratelor (penalități, amenzi).
Observăm imediat că omiterea condițiilor stabilite de aplicare în instanță (termenul de prescripție al pedepsei) poate conduce la faptul că inspecția va pierde posibilitatea de a vă recupera datoria;
2) pregătirea procesului, inclusiv prezentarea de către contribuabil a retragerii cererii;
3) judecarea și judecarea de către instanță;
4) executarea deciziei instanței de arbitraj de a recupera datoria de la contribuabil.
Procedura de deficit de recuperare proces (penalități și amenzi) din partea organizațiilor reglementate Arbitrajul Cod de procedură (nr. 14, nr. 1, v. 31, nr. 2, Art. 104 RF TC, p. 28, n. 4 ore. 1 v. 29, capitolul 26 al complexului agrar și industrial al Federației Ruse).
În continuare, considerăm în detaliu termenele de aplicare de către autoritatea fiscală pentru recuperarea arieratelor (amenzi, penalități) în Curtea de Arbitraj, precum și concentrarea asupra problemelor de executare a unei hotărâri pentru recuperarea datoriilor la buget.
TERMENE TAX ORGANOMZAYAVLENIYA în instanță de arbitraj, în cazul în care se omite de recuperare SROKIBESSPORNOGO arieratelor (amenzi, penalități)
Amintiți-vă că termenele de colectare incontestabilă a datoriilor la buget se calculează după expirarea termenului de executare a cererii de plată a impozitelor, a penalităților și a amenzii. Ele diferă în funcție de ce proprietate a organizației autoritatea fiscală intenționează să plătească datoria. Motive - par. 1 pct. 3, pct. 9, art. 46, par. 3 alin. 1, pct. 8 al art. 47, par. 4 punctul 4, paragraful 8 al art. 69 din Codul fiscal.
În primul rând, datoria este rambursată prin retragerea banilor din conturile bancare și banii electronici al contribuabilului (articolul 46 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Autoritatea fiscală poate lua o decizie de recuperare în termen de două luni de la expirarea termenului de executare a cererii de plată a impozitului, a pedepsei, a amenzii (paragraful 1 al articolului 46 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă autoritatea fiscală nu și-a pierdut termenul pentru emiterea acestei decizii, numai instanța este îndreptățită să perceapă restanțele (penalități, amenzi).
Inspectoratul poate depune o cerere de recuperare a datoriilor de către instanța de arbitraj (articolul 1, clauza 3, clauza 9, articolul 10 din articolul 46 din Codul fiscal):
- după expirarea a două luni de la expirarea termenului de executare a cererii de plată a impozitului (amendă, amendă), dar
- nu mai târziu de șase luni de la încheierea termenului pentru îndeplinirea acestei cerințe.
Astfel, pentru a se adresa instanței, autoritatea fiscală are la dispoziție patru luni. Prezentăm acest lucru în modul următor.
Termenul limită pentru executarea cererii de plată a taxei (pedeapsa, pedeapsa)
Rețineți că, pentru recuperarea arieratelor de impozit pe veniturile generate în cadrul grupului consolidat al contribuabililor, există condiții speciale (punctele 5, paragraful 11 al articolului 46 din Codul fiscal ...):
- șase luni după expirarea termenului de executare a cererii de plată a impozitelor, penalități, penalități - pentru decizia autorității fiscale de a anula datoriile din conturile participanților la grupul respectiv;
- următoarele șase luni - pentru depunerea unei cereri cu inspecția pentru a recupera instanței de arbitraj.
În cazul în care fondurile din conturile bancare (numerar electronice) nu este suficient pentru a rambursa datoria, sau informații despre acestea în autoritatea fiscală este absent, arieratele (amenzi, penalități), se colectează în detrimentul altor bunuri ale organizației (alin. 7, Art. 46, Art. 47 din Codul fiscal) . Decizia autorității fiscale poate decide pentru un an de la încheierea perioadei de cerințe de performanță pentru plata impozitelor, penalități și amenzi (art. 3, alin. 1, p. 8 Art. 47 din Codul fiscal).
Dacă inspecția nu a respectat termenul specificat și decizia de rambursare a datoriilor din proprietate nu a fost făcută, are dreptul să o perceapă numai în instanță.
Pentru recuperarea arieratelor (amenzi, penalități), autoritatea fiscală poate solicita Curții de Arbitraj, la sfârșitul anului, dar nu mai târziu de doi ani de la încheierea perioadei de cerințe de performanță pentru plata impozitelor, penalități și amenzi (art. 3, alin. 1, art. 47 din Codul fiscal) . Adică, autoritățile fiscale au un an pentru a depune un proces. Schematic, poate fi reprezentat după cum urmează:
Termenul limită pentru executarea cererii de plată a taxei (amendă, amendă)
În cazul în care autoritățile fiscale din motive legitime nu a respectat termenul de depunere a cererii de recuperare a arieratelor (amenzi, penalități), instanța poate restaura (art. 1 pct. 3 al art. 46, alin. 3, alin. 1, art. 47 din Codul fiscal, art. 117 APC Federația rusă). Ce circumstanțe ar trebui considerate motive valabile, nu este definită în legislație. Autoritățile fiscale se referă la astfel de circumstanțe, cum ar fi:
- Număr insuficient de specialiști în personalul de inspecție;
- schimbarea locului de înregistrare de către contribuabil;
- efectuarea unei reconcilieri a impozitelor etc.
- necesitatea de a fi de acord cu o autoritate sau un funcționar superior cu privire la problema depunerii unei cereri la o instanță;
- concediu sau călătorie de afaceri a reprezentantului inspecției (șeful autorității fiscale);
- schimbarea șefului de inspecție sau alte remaniere a personalului;
- alte momente organizatorice interne.
Dacă termenul de depunere a cererii nu este respectat și instanța a refuzat să o restituie, autoritatea fiscală pierde posibilitatea de a recupera datoria de la contribuabil. Această datorie este recunoscută ca nerecuperabilă pentru încasare (paragraful 4 al clauzei 1 din articolul 59 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și este supusă unei revocări din partea autorității fiscale.
SITUAȚIA: Cum este termenul limită de depunere de către autoritatea fiscală la instanța de arbitraj a unei cereri de recuperare a arieratelor, a penalităților, a amenzilor
Inspectoratul poate depune o cerere de încasare a datoriilor de către instanța de arbitraj nu mai târziu de:
- după șase luni de la expirarea termenului de îndeplinire a creanței, dacă datoria este recuperată din numerar în conturile bancare ale contribuabilului (clauza 3 din articolul 46 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- la doi ani după expirarea termenului de îndeplinire a creanței, dacă datoria este recuperată în detrimentul proprietății contribuabilului (articolul 47 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Uneori, în practică, se pune întrebarea în ce zi ar trebui să se calculeze datele specificate: de la ultima zi de executare a cererii sau din ziua următoare. Acest lucru este necesar pentru a determina data de expirare a colectării obligatorii a arieratelor, penalităților și amenzilor prin intermediul instanței.
Nu există explicații ale organismelor de control în acest sens.
În jurisprudență, există două abordări.
1. În cazul în care la începutul perioadei de a merge în instanță este considerată ultima zi de executare a cererii de plată a taxei, penalități, amenzi, expiră în ziua corespunzătoare a lunii a șasea, sau în ziua corespunzătoare și luna celui de al doilea an de viață (n. N. 3, 5, Art. 6.1 din Codul fiscal ).
(2) În cazul în care începutul perioadei de șase luni (doi ani) pentru depunerea cererii în instanță se consideră a fi data ultimei zile a termenului de executare a cererii, atunci, în virtutea art. 3 alin. (5), art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, termenul de executare judiciară expiră o zi mai târziu decât în primul caz.
În opinia noastră, cu atât mai corect este calculul termenului de colectare judiciară a plăților către buget în cadrul primei opțiuni, deoarece este de acord cu prevederile alin. 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse că toate ambiguitățile inevitabile din legislația fiscală sunt interpretate în favoarea contribuabilului.
Totuși, atragem atenția asupra faptului că practica de arbitraj pe această temă este puțin și ambiguă. Prin urmare, este posibil ca instanța să ia în considerare termenul pentru depunerea unei cereri cu inspecția pentru a vă recupera arieratele, penalitățile și amenzi pe baza celei de-a doua opțiuni.
Situație: Are recuperarea arieratelor (penalități și amenzi) este legală în instanță în cazul în care decizia de a recupera datoria, fără a recurge luată de autoritatea fiscală în timp, dar lipsit de validitate?
Perioada în care creanța în buget pot fi recuperate fără a se recurge este limitat (alin. 1 p. 3, v. 46, alin. 3, n. 1, v. 47 RF).
În cazul în care autoritatea fiscală a ratat timpul de recuperare de necontestat, acesta poate solicita instanței de arbitraj pentru recuperarea arieratelor (amenzi, penalități) (pag. 14, alin. 1, art. 31, alin. 1, alin. 3 al art. 46, alin. 3, p. 1 articolul 47 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De multe ori, oficialii încearcă să recupereze datoria prin instanțele de judecată și, în cazul în care o decizie privind recuperarea arieratelor necontestate (amenzi, penalități) a fost livrat în timp util, dar mai târziu a constatat a fi incorecte.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: