Deseori, organizațiile pentru producerea de locuri de muncă unice îi atrag pe indivizi să coopereze în condițiile contractului. În conformitate cu paragraful 1 al art. 702 din Codul civil în temeiul contractului, una dintre părți (contractantul) se angajează să efectueze pe instrucțiunile unei alte părți (client) o muncă și să treacă rezultatul său către client, iar clientul este obligat să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el.
Procedura de impozitare a remunerației în baza unui contract de muncă depinde de faptul dacă un cetățean care lucrează în cadrul unui astfel de contract este un antreprenor individual. Dacă da, atunci trebuie să perceapă toate taxele și să plătească pentru el însuși. Dacă un angajat nu este un antreprenor, atunci când se plătește remunerația în baza unui contract de drept civil, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal.
Întrebările care apar în legătură cu calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal pe venit plătite în temeiul contractului de contract, a declarat consilier al persoanelor fenotipice impozit-fi rus Serviciului Federal Brut Brut Departamentul Kirill Kotov.
- Este organizația recunoscută atunci când plătește venitul unei persoane de către un agent fiscal pentru plata impozitului pe venit?
- Potrivit art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizații rusești, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, cu excepția anumitor tipuri de astfel de persoane, sunt recunoscute ca agenți fiscali. Astfel de organizații sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma calculată a impozitului la buget.
Agenții fiscali sunt obligați să rețină valoarea impozitului evaluat direct din venitul contribuabilului atunci când sunt efectiv plătiți (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În consecință, organizația care plătește venitul unei persoane pentru munca prestată (servicii prestate) în cadrul unui contract de drept civil, în special în temeiul contractului, este obligat să păstreze valoarea estimată a impozitului pe venitul personal direct din cuantumul remunerației prevăzute într-un astfel de acord, atunci când este efectiv plătită.
- La ce rată ar trebui să retineți impozitul pe venitul personal din plățile efectuate în temeiul acordurilor contractuale?
- Din moment ce venitul plătit în baza contractelor de drept civil, organizația ca agent fiscal reține impozitul pe venitul personal la o rată de 13%.
- Este necesar să se menționeze în contractul de muncă faptul că 13% din taxă este reținută din suma de plată, iar contractorul va primi o taxă în mână minus impozitul pe venitul calculat?
- Potrivit art. 432 din Codul civil al Federației Ruse, contractul poate fi considerat încheiat numai dacă părțile au convenit asupra tuturor condițiilor sale esențiale. Condiția esențială a oricărui contract este subiectul său. În special, obiectul contractului este rezultatul muncii efectuate. În plus, Codul civil definește și alte condiții care trebuie incluse în contract. Astfel, conform p.1 art. 708 din Codul civil al Federației Ruse este termenul limită pentru finalizarea lucrărilor. Codul civil nu conține o regulă conform căreia contractele trebuie să conțină deduceri efectuate în conformitate cu legislația fiscală.
- La încheierea unui contract cu o persoană fizică care nu este un antreprenor individual, se furnizează o plată în avans. Decontarea finală se face după semnarea certificatului de acceptare. De asemenea, acordul stabilește că, în cazul încetării anticipate a contractului, contractantul se angajează să returneze avansul. În acest sens, se pune întrebarea: este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal atunci când se plătește o plată în avans unei persoane fizice în baza unui contract de muncă?
- După cum sa menționat deja mai sus, deducerea sumei evaluate a impozitului se face direct din venitul contribuabilului cu plata efectivă.
Astfel, organizația impozitului pe venit este obligată să rețină suma acumulată din impozitul pe venitul personal din avansul plătit în baza contractului de contract, direct cu plata unui astfel de avans către o persoană fizică.
- Și dacă contractul de contract, pe care a fost plătit avansul, a fost reziliat înainte de termen? Cât ar trebui să se întoarcă artista: întregul avans sau după deducerea impozitului pe venitul personal?
- Persoana fizică va trebui să returneze sumele care i-au fost plătite anterior în mâinile sale. În ceea ce privește suma plătită a impozitului pe venitul personal, procedura de restituire a impozitului excedentar este prevăzută la art. 78 și 231 din Codul fiscal.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 78 din Codul fiscal al taxei plătite în exces pot fi compensate cu plățile viitoare asupra contribuabilului sau a altor taxe, rambursarea restanțelor la alte taxe, dobânzi restante și penalități pentru infracțiuni fiscale sau de restituit contribuabilului în modul prevăzut în prezentul articol.
Conform paragrafului 2 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, compensarea sau rambursarea sumelor impozitelor excedentare se efectuează de către autoritatea fiscală la locul de înregistrare al contribuabilului, cu excepția cazului în care se prevede altfel în Codul Fiscal.
În acest caz, regulile stabilite prin art. 78 din Codul fiscal. se aplică și compensării sau restituirii sumelor plăților în avans plătite, a onorariilor, penalităților și amenzilor și se aplică agenților fiscali și plătitorilor de taxe (clauza 14, articolul 78 din Codul fiscal).
Astfel, având în vedere faptul că, în această situație, este nevoie de nici o întoarcere contribuabil cu caracter personal impozitul pe venit de schiku plătit contribuabilului personal declarațiilor de venit la agentul fiscal pentru aplicarea sa depus la autoritatea fiscală.
- În practică, există adesea o situație în care, în conformitate cu condițiile contractelor încheiate cu persoane fizice, organizația își rambursează cheltuielile de călătorie, de ședere și de comunicații mobile. Ar trebui să se rețină impozitul pe aceste plăți compensatorii?
- veniturile primite de contribuabil în natură, în special, la plata de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate, inclusiv utilități, pita-TION, recreere și educație în beneficiul contribuabilului, produse pentru ea organizații (punctul 2. articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Având în vedere normele de mai sus ale Codului Fiscal, precum și faptul că plata pentru călătorie și cazare este efectuată în interesul organizației, aceste sume nu sunt supuse impozitării ca venituri primite în natură.
În plus, în conformitate cu prevederile paragrafelor 6 p. 1 al art. 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul impunerii este numai remunerația pentru serviciile prestate. În timp ce conform art. 709 din Codul civil al Federației Ruse, prețul contractului de muncă sau prestarea serviciilor cu plată include și compensarea costurilor, care nu este un astfel de obiect. În această situație, plata pentru călătorie, cazare, comunicare mobilă este doar compensația menționată.
- Este organizația îndreptățită să ofere persoanelor fizice deduceri fiscale profesionale pentru impozitul pe venitul personal pe baza cheltuielilor documentate? Faptul că, la semnarea actelor efectuate Lucrari - persoanele tratate cu apl-leniyami pentru astfel de deduceri pentru cheltuieli, de compensare este prevăzută de contract, și confirmă cheltuielile suportate documente: bilete, facturi de hotel, și așa mai departe ..
- În conformitate cu paragraful 2 al art. 221 din Codul Fiscal, contribuabilii care primesc venituri din executarea de lucrări (care furnizează servicii) în temeiul dreptului civil, la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal sunt eligibile pentru deduceri nalogo-O profesionale din cantitatea produsă efectiv de acestea și cheltuieli documentate, direct legate de performanța acestor lucrări (furnizarea de servicii). Astfel, o persoană care are dreptul de a obține deducerea profesională fiscală în suma produsă de acestea și cheltuieli documentate legate direct de executarea de lucrări în temeiul contractului, și nu la pregătirea pentru începerea procesului (deplasare, cazare și așa mai departe. N.).
- O organizație înregistrată la Moscova are o subdiviziune separată într-o altă entitate constitutivă a Federației Ruse. O persoană fizică rezidentă în regiunea unei subdiviziuni separate primește o taxă pentru prestarea serviciilor în baza unui contract. În cazul în care, în acest caz, se transferă impozitul pe venitul personal?
- Pe baza paragrafului 7 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali - organizațiile ruse care au subdiviziuni separate, sunt obligați să transfere sumele de impozit la sursă la locul de înregistrare la autoritatea fiscală. Înregistrarea pentru astfel de organizații se efectuează atât la sediul central, cât și la locul fiecărei subdiviziuni separate.
Reamintim că, în conformitate cu art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o subdiviziune separată a organizației este orice subdiviziune care este separată teritorial de ea, în locul în care sunt echipate locuri de muncă staționare. În acest caz, locul de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună.
Prin urmare, impozitul reținut din venitul plătit pentru executarea unui loc de muncă la locul de muncă staționar, în baza unui contract de muncă, unei persoane fizice este supus transferului în locul unde se află locul de muncă specificat.
- În acest caz, organizația (în calitate de agent fiscal) nu trebuie numai să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din venitul personal plătit, ci și să prezinte informații autorității fiscale sub formă de 2-NDFL. Să ne amintim că sarcinile agenților fiscale de calcul, reținerea și virarea impozitului pe venitul personal și transmiterea de informații cu privire la veniturile persoanelor fizice sunt prevăzute în Sec. 1, 2, 4, 6 linguri. 226 alin. (2) din art. 230 din Codul fiscal. Cu toate acestea, în conformitate cu alineatul (2) din art. 226 Codul fiscal al obligațiilor unui agent fiscal nu se aplică veniturilor plătite unui antreprenor individual.
În această situație, venitul unei persoane este legat de îndeplinirea obligațiilor în baza unui contract încheiat cu organizația în numele unei persoane. Înregistrarea unei persoane fizice în calitate de antreprenor individual se face după data de executare a contractului de către o persoană fizică. Din aceasta rezultă că venitul obținut de o persoană fizică în cadrul unui contract nu reprezintă un venit din activitatea de afaceri cu utilizarea USOS.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: