În practică, ei caută o amânare a plăților fiscale

Dreptul de a amâna plata impozitelor în principiu are orice companie în prezența motivelor enumerate în lege. Dacă în urmă cu un an a fost extrem de dificil să obțineți o amânare, atunci în criză șansele companiilor să crească. În același timp, este important să se respecte cu claritate toate formalitățile din procedura preconizată pentru obținerea amânării, astfel încât să nu se ofere oficialilor fiscali un motiv suplimentar de refuz.







Utilizați walkthroughs:

Întreprinderea poate solicita o amânare (plan de rambursare) pentru impozite pe o perioadă de 12 luni și până la trei ani pentru impozitele federale (decizia este luată de guvern).

  • daune produse societății ca urmare a dezastrelor naturale;
  • întârzierea finanțării de la buget sau plata pentru ordinul guvernamental complet;
  • amenințarea falimentului în cazul plății forfetare a impozitului (semnele falimentului unei persoane juridice sunt definite în articolul 3 al Legii federale nr. 127-FZ din 26 octombrie 2002);
  • caracterul sezonier al producției (o listă a industriilor și activităților care au un caracter sezonier, aprobată prin Decretul guvernului RF din 06.04.99 № 382).

Opinie personală
Directorul financiar al uneia dintre cele mai mari întreprinderi din regiunea Nord-Vest, care a dorit să rămână nesemnată

În practica mea, nu era necesar să primim o amânare a impozitelor. Dar, eventual, posibilitatea de obținere este interesantă: de ce să nu încercați să o utilizați dacă situația financiară se dovedește brusc ca fiind nefavorabilă. Este important, în ceea ce va costa, după ce întârzierea nu este liberă, este necesar să se compare prețul cu o simplă neplată și cu costul actual al banilor. Argumentul în favoarea întârzierilor poate fi pur financiar. Să presupunem că societatea a primit o amânare pentru impozitul pe venit în valoare de 500.000 de ruble. pentru o perioadă de șase luni (180 de zile) pe baza amenințării cu falimentul.

Rata de refinanțare în această perioadă a fost de 11,5% pe an. Pentru utilizarea unei întârzieri, vom plăti 14.375 ruble. (500.000 x 11.5% x 1/2 x 6 luni / 12 luni) *. În cazul în care compania a întârziat plata impozitelor datorită lipsei de fonduri, ar trebui să plătească 34.500 de ruble. (500.000 x 11.5% x 1/300 x 180 zile) **. Sau o altă opțiune ar fi să primești un împrumut de 20% pe an (la un nivel minim) pentru a plăti taxele la timp. Avantajele sunt evidente. Dar întrebarea este, de asemenea, în complexitatea procedurii, multe dintre momentele sale nu sunt complet clare.

Cât de realiste sunt întârzierile fiscale

Experiență personală
Natalia Zhuravleva, șefa Departamentului financiar și economic al ZAO Nevo-Tabak, Sankt-Petersburg

În plus, autoritatea fiscală nu are dreptul să lase recursul companiei fără atenție. Legea ia doar o lună pentru a lua o decizie, iar refuzul trebuie să fie clar, cu justificarea motivelor. În caz contrar, acțiunile inspectoratului fiscal pot fi atacate în instanță (rezoluția FAS a regiunii Moscova din 29.04.08 Nr. KA-A40 / 3740-08).

Experiență personală
Oksana Simonchuk, directorul financiar al întreprinderii de stat "Ros Vodokanal"

Am învățat din experiența noastră cum procedura imperfectă pentru obținerea amânărilor pentru impozite este imperfectă. Astfel, o cerere de credit pentru impozitul pe investiții este prezentată Serviciului Federal Federal al Rusiei. Cu toate acestea, mai întâi trebuie să contactați administrația regională a Serviciului Federal Federal pentru a încheia un acord între conducere și garant, care este gata să asigure obligația contribuabilului. Cu toate acestea, în administrația regională am refuzat încheierea unui contract de garanție.

Aceasta a fost motivată de faptul că "garantul, conform conducerii, nu îndeplinește criteriile necesare". Și acest lucru, în ciuda faptului că NK nu stabilește cerințe speciale pentru garant. Iar cele menționate în explicațiile Serviciului Federației Federale sunt foarte controversate și vagi. În opinia noastră, acțiunile administrației regionale a Serviciului Federației Fiscale sunt ilegale, am atacat împotriva lor în instanță. Instanțele au acceptat cererile noastre pentru examinare și acum ne pregătim pentru audierile în instanță.

Trebuie remarcat faptul că în prezent sunt luate în considerare o serie de măsuri care vor facilita accesul întreprinderilor la amânări fiscale. La înregistrarea în Ministerul Justiției din Rusia este deja ordinul Serviciului Fiscal Federal al 05.02.09 număr MM-7-1 / 5, care a stabilit procedura de acordare a amînări de cinci ani pentru întreprinderile mici și mijlocii.

Expertiză






Serghei Razgulin, director adjunct al Departamentului de politică fiscală și vamală a Tarifului Vamal al Ministerului de Finanțe al Rusiei

În prezent, Ministerul rus de Finanțe a pregătit un proiect de lege, care propune, în special, pentru a clarifica motivele de acordare de amanare (rate), lista documentelor care urmează să fie prezentate de către persoana în cauză să schimbe condițiile de plată a taxei.

Se știe că cel mai mare număr de companii solicită o amânare (plan de rambursare) pentru impozitele federale. Proiectul de lege ar permite autorităților fiscale în locația organizației de a lua decizia de a acorda amânare fiscal federal în sumele care urmează să fie alocate bugetelor subiecților RF, bugetele locale (în prezent o astfel de decizie ia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei).

În general, proiectul de lege are drept scop de a extinde practica de amanare (rate), creditul fiscal de investiții ca un mecanism de decontare a datoriei și sprijinul contribuabililor într-o situație financiară dificilă de natură temporară.

Procedura de acțiune

Într-adevăr, nu toate aspectele procedurale ale acordării amânărilor (tranșe) sunt clar formulate, ceea ce creează temei pentru erori și refuzul ulterior de a amâna. Deci, din motive oficiale, a refuzat să amâne CJSC Mostostroy-9. Instanța a confirmat constatările autorității fiscale, care să ateste că societatea nu a furnizat toate documentele necesare (decizia Curții de Arbitraj de la Moscova din 07.03.08 privind numărul de caz A40-60041 / 07-114-348).

Pasul 1. Stabilirea prezenței motivelor. În acest caz, motivul pentru modificarea termenului de plată a impozitului va fi o întârziere a plății către persoana respectivă a ordinului de stat pe care la efectuat (articolul 64 alineatul (2) al articolului 64 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pasul 2. Determinați organismul autorizat. Organismele autorizate să schimbe perioada de plată a impozitelor sunt enumerate la articolul 63 din Codul fiscal. În același timp, se ține seama de "nivelul" impozitului: dacă este creditat la bugetul federal, decizia privind amânarea este luată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Cu privire la suma impozitelor federale creditate la bugetul subiectului Federației Ruse, decizia este coordonată cu organele financiare ale subiectului Federației. O amânare a impozitelor locale sau regionale este furnizată de către autoritatea fiscală la sediul societății.

În exemplul nostru, compania a planificat să primească o amânare a TVA și a impozitului pe venit, așa că am aplicat la Serviciul Federal Federal al Rusiei. Ca parte a sumei care urmează să fie creditate în bugetul Sankt Petersburg, un proiect de decizie privind modificarea condițiilor de plată a impozitului pe venit Serviciul Fiscal de Rusia, va fi trimis la Departamentul Trezoreriei Federale din Sankt-Petersburg.

Pasul 3. Colectați pachetul de documente. Lista documentelor care vor fi solicitate de la societate este specificată în Procedura de organizare a lucrărilor de acordare a amânărilor, ratelor, creditelor fiscale pentru investiții (în continuare - Procedura). Documentul a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federației Federației Federale a Rusiei la 21 noiembrie 2006 Nr. SAE-3-19 / 798. Să ne ocupăm în detaliu de specificul pregătirii anumitor documente pentru solicitarea unei întârzieri, și anume:

  • În cadrul autorității fiscale de la locul de înregistrare, va trebui să obțineți mai multe certificate. În primul rând, un certificat de absență a motivelor de excludere a modificărilor în perioada de plată a taxelor și onorariilor (clauza 1, articolul 62 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trebuie remarcat faptul că cerința de a prezenta un astfel de certificat a fost recunoscută de Curtea Supremă de Arbitraj RF că nu corespunde Codului Fiscal RF (Decizia nr. 14430/07 din 21.01.08). Cu toate acestea, dacă nu există referințe, crește probabilitatea de eșec. În al doilea rând, un certificat de statutul de decontări cu bugetul pentru impozite, taxe, comisioane. Conform legislației, cinci zile sunt date pentru emiterea unui astfel de document, dar în practică procedura este adesea întârziată. Și în al treilea rând, certificatul acordat anterior întârzieri (rate), creditele fiscale pentru investiții din alocarea sumelor care nu plătite în momentul tratamentului. În cazul în care societatea are vreo încălcare a termenului de rambursare a datoriilor în trecut, șansele de a obține o amânare sunt reduse;
  • nu va fi de prisos pentru a adăuga la pachetul de documente care nu sunt menționate în copiile de ordine ale declarațiilor fiscale pentru impozitele, termenul limită pentru plata pe care compania intenționează să schimbe (pentru aceeași perioadă ca și situațiile financiare). Acest lucru va contribui la reducerea timpului de revizuire a documentelor;
  • documente care confirmă existența motivelor pentru acordarea unei amânări. Acesta este unul dintre momentele cele mai dificile, deoarece nici Codul Fiscal, nici Ordinul nu stabilesc forma și formatul acestor documente. Organismele autorizate să le elibereze, de asemenea, nu sunt definite. Rămâne să se utilizeze explicații separate ale Ministerului de Finanțe și ale practicii acumulate (a se vedea tabelul). În cazul firmei de construcții de mașini din St. Petersburg, contractul cu clientul de stat a fost înaintat autorității fiscale, al cărui conținut arată că ordinul este finanțat din buget și suma creditelor; acte de reconciliere cu clientul, din care se poate vedea pe baza cărui contract s-au constituit datoriile și valoarea acestora; certificatele de acceptare a lucrărilor executate, semnate de client, pentru care nu a fost primit plata;
  • cererea de suspendare temporară a plății sumei datoriei. Acest document va evita acumularea de sancțiuni pentru perioada de examinare și luare a deciziilor, deoarece decizia privind amânarea intră în vigoare din ziua fixată în aceasta.

Un punct extrem de important: toate documentele trebuie trimise Serviciului Federației Federale în termen de o lună de la data emiterii, deoarece pentru majoritatea acestora a fost stabilită această "dată de expirare".

Pasul 5. Calculați și plătiți dobânda după expirarea perioadei de grație. Întârzierea în caz de forță majoră și întârzierea finanțării bugetare nu prevăd plata dobânzii. Destul de diferită situație în cazul, de exemplu, cu amenințarea cu falimentul. Întârzierea primită pentru companie nu va fi gratuită.

Suma dobânzii plătibile se calculează de către autoritățile fiscale în ziua următoare datei de încheiere a amânării și în termen de cinci zile se comunică companiei care precizează termenul de plată (nu mai mult de 5 zile). Procedura de stabilire a valorii dobânzii este stabilită în scrisoarea Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din data de 12.05.99 Nr. AS-6-09 / 398 @.

* Valoarea datoriilor acumulează dobânzi în valoare de 1/2 din rata de refinanțare a CBR (paragraful 4 al articolului 64 din Codul Fiscal)
** Pentru fiecare zi de întârziere în sumă de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (art. 75 alin. (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse) se aplică penalități.

Tabel Cum se confirmă baza pentru amânarea plăților fiscale

Baza de primire
întârziere







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: