În cazul în care termenul contractului de depozit bancar depășește perioada de raportare pentru impozitul pe profit, contabilul se va confrunta cu contabilitate contabilă și contabilitate fiscală diferită a dobânzii. Iar organizațiile care sunt obligate să aplice PBU 18/02 vor trebui să reflecte în contabilitate și accrualitatea și rambursarea creanței privind impozitul amânat.
Relațiile dintre părți în cadrul contractului de depozit bancar (depozit) sunt reglementate de capitolul 44 "Depozit bancar" din Codul civil. În conformitate cu contractul de depozit bancar (depozit) banca care a acceptat cererea de deponent o sumă de bani (depozit), va rambursa suma depozitului și să plătească dobânzi pe ea în termenii și în modul specificat în acordul (alin. 1, art. 834 din Codul civil). Un contract de depozit bancar trebuie încheiat în scris. Se consideră a fi respectate în cazul în care contribuie certificate de economii passbook sau certificat de depozit sau un alt document eliberat de banca deponentului, astfel încât acestea să îndeplinească cerințele prevăzute de astfel de documente, legea stabilită în conformitate cu normele bancare și aplicabile în practica bancară practicile comerciale comune (art. 836 Codul civil al Federației Ruse).
Contabilitatea fiscală - termenul este important
Înainte de a lua în considerare dobânda pe un contract de depozit bancar pentru impozitarea profitului, trebuie să vă uitați la termenul contractului. Asta afectează timpul înainte de interes (considerăm contul în determinarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de angajamente, cu metoda de numerar, retragere, interes vor fi luate în considerare la data primirii efective -. Articolul 273 din Codul fiscal).
În cazul în care contractul este reziliat înainte de expirarea perioadei de raportare, dobânda este recunoscută la data rezilierii contractului.
Amintiți-vă că dobânzile organizațiilor bazate pe impozitul pe profit sunt înregistrate ca venituri neoperative (clauza 6, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În contabilitate, indiferent de termenul în care organizația nu a încheiat un contract de depozit, cu alte cuvinte, un contract de depozit bancar, dobânda la depozite se va reflecta în același mod.
Dobânda este acumulată pentru fiecare perioadă de raportare expirată în conformitate cu termenii contractului (clauza 16 PBU 9/99 "Veniturile organizației"). Adică, ele sunt luate în considerare atunci când organizația are dreptul la venit (punctul 12 PBU 9/99).
Se pare: dacă în condițiile contractului, dobânda este acumulată după o anumită perioadă, de exemplu, trei luni, atunci organizația trebuie să reflecte interesul pentru venit - la sfârșitul acestor trei luni. Atunci organizația are dreptul de a primi venituri sub formă de dobânzi.
Dobânda pe bază de contract de depozit bancar, incluse în veniturile din exploatare (pag. 7 PBU 9/99), și reflectate în „Alte venituri și cheltuieli“ (pag. 11 PBU 9/99) cont 91. Când se acumulează dobândă, se credithează un cont 91 și se debitează contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori". Valoarea dobânzii primite este înregistrată la debitul contului 51 și la creditul contului 76.
În contabilitate, conturile de depozit se referă la investițiile financiare care sunt contabilizate în contul 58 "Investiții financiare" (paragraful 3 din PBU 19/02 "Contabilitatea investițiilor financiare"). Cu toate acestea, instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi cere să se ia în considerare fondurile investite de organizație în bancă și alte depozite în contul 55 „conturi bancare speciale“, subconturi 55-3 „conturi de depozit“. În opinia noastră, depozitele pot fi contabilizate atât în contul 58, cât și în contul 55 - la alegerea organizației. Una dintre opțiuni: organizația ia în considerare conturile de depozit în contul 55, dar în bilanț reflectă aceste active ca parte a investițiilor financiare.
Diferența apare - se aplică PBU 18/02
Deci, în cazul în care organizația are termenul de valabilitate de bani pe depozit este plasat în trimestru (luni - plățile în avans pe profit efectiv primite), datele de contabilitate pentru interes coincid. Dacă sunt afectate cel puțin două trimestre (luni), va trebui să aplicați PBU 18/02. Luați în considerare un exemplu specific de modul în care ar trebui aplicat.
În contabilitate și contabilitate fiscală, organizația ar trebui să reflecte următoarele operațiuni.
Debit 58 Credit 51
- 500 000 de ruble. - banii sunt transferați în contul de depozit din bancă.
Debit 09 Credit 68
- 1184 ruble. - valoarea creanței privind impozitul amânat pentru diferența temporară deductibilă este recunoscută sub formă de venit (dobândă) recunoscut pentru impozitarea profitului.
Debit 76 Credit 91-1
- 10 027,4 ruble. (500 000 x 12%, 365 zile x 61 zile) - dobânda acumulată în baza contractului de depozit bancar;
Debit 51 Credit 58
- 500 000 de ruble. - a fost returnată suma depunerii;
Debit 51 Credit 76
- 10 027,4 ruble. - dobânzile aferente depozitului primit;
Debit 99 subcontul "Impozit pe venit" Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe profit"
- 2407 ruble. (10 027,4 x 24%) - impozitul pe profit (cheltuielile condiționate) se calculează pe baza dobânzii acumulate;
Debit 68 Credit 09
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Depozite în depozite bancare în 2019 - persoane fizice, dobânzi, pentru pensionari, sezonier,
-
Certificatul de economisire și depozitul obișnuit - care este mai bine
Trimiteți-le prietenilor: