UTII - argumentele pro și contra ale acestui impozit? Aceasta este o chestiune de principiu atunci când antreprenorul alege regimul fiscal optim pentru el. În acest articol, va fi prezentată o gamă generală de avantaje și dezavantaje ale UTII, precum și nuanțele aspectelor individuale pozitive și negative ale aplicării sale.
UTII: caracteristicile generale ale avantajelor și dezavantajelor
Pentru anumite tipuri de activități antreprenoriale, este posibil să se aplice un regim fiscal special - o singură impozit pe venitul imputat (UTII), în cazul în care impozitul se calculează pe baza indicatorilor de profitabilitate indirectă. Bazele acestui regim sunt definite în Ch. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul Fiscal al Federației Ruse). Raportul dintre avantajele și dezavantajele UTII este considerat fundamental pentru decizia privind aplicarea acestui regim fiscal.
Combinația dintre avantajele și dezavantajele UTII este următoarea:
- Printre principalele avantaje ale regimului se numără:
- suma fixă a impozitului;
- neaplicabilitatea registrelor de casierie;
- posibilitatea reducerii impozitelor prin prime de asigurare pentru angajați;
- scutirea de la o serie de impozite;
- raportări simple.
- Dezavantajele sunt:
- tipuri limitate de activități pentru care este posibil un astfel de regim fiscal;
- așezări problematice cu entități juridice și structuri de stat în cadrul regimului;
- Raportarea trimestrială;
- o sumă fixă de impozit, chiar dacă profitabilitatea afacerii a scăzut;
- obligatoriu la dimensiunea zonei închiriate (dacă este semnificativ, valoarea impozitului va fi substanțială);
- limitarea domeniului teritorial al UTII (nu toate regiunile din Federația Rusă practică utilizarea unui astfel de sistem).
Pro-uri de UTII: dimensiune fixă
În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.31 Codul Fiscal al Federației Ruse prin regula generală, cota de impozitare este de 15% din suma veniturilor imputate. Potrivit art. 346,27 Codul Fiscal al Federației Ruse venitul imputat este un potențial venit posibil pentru impozitare calculat din condițiile specificate în RF Tax Code.
Conform paragrafului 2 al art. 346.31 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota de impozitare poate fi redusă și se ridică la 7,5-15%. Decizia de stabilire a unei rate într-o astfel de sumă redusă poate fi luată:
- organele reprezentative ale districtelor municipale;
- organismele reprezentative ale okrugurilor urbane;
- organele legislative ale Moscovei, Sankt-Petersburg și Sevastopol.
O reducere a impozitelor poate fi impusă pentru:
Stabilirea mărimii cotelor de impozitare pentru UTII nu poate fi arbitrară și discriminatorie. Nu este permisă stabilirea unor rate diferite, în special în funcție de următoarele criterii:
Pro-urile UTII: rapoarte simple
Pe lângă stabilirea unei rate fixe pentru veniturile imputate, un alt avantaj al regimului fiscal în cauză este simplitatea relativă a raportării.
Atunci când pregătiți o declarație, trebuie să țineți cont de următoarele:
Minusuri UTII: domeniul de aplicare limitat
În ciuda aspectelor pozitive ale UTII, în special a ratei fixe, indiferent de schimbările în rentabilitatea societății, precum și de simplitatea relativă a raportării, principalul dezavantaj al regimului în cauză este că acesta nu se potrivește tuturor organizațiilor. Există o restricție asupra sferelor de activitate la care se aplică.
Tipurile de activități pentru care se poate aplica UTII sunt definite în clauza 2, art. 346.26 din Codul Fiscal. Acestea includ:
Dar, în același timp, chiar dacă activitatea intră în sfera de aplicare a art. 346 din Codul fiscal, este posibil ca UTII să nu fie încă aplicabilă. Aceasta se aplică, în special, cazurilor descrise la § 2.1 al art. 346 din Codul fiscal. Acestea includ:
- parteneriat simplu și management de încredere;
- activitatea celor mai mari contribuabili;
- stabilirea taxelor comerciale prin actele normative relevante ale municipalităților sau orașelor de importanță federală.
În plus, în conformitate cu clauza 2.2 a articolului examinat, organizația nu poate, ca regulă generală, să aplice UTII dacă:
Minusuri UTII: frecvența de raportare
Chiar dacă sunt îndeplinite toate criteriile de atribuire a activității la impozitul supus UTII, deficiențele acestui regim nu sunt epuizate. Raportarea fiscală, deși este simplă de completat, trebuie să fie trimisă destul de des.
În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.32 din Codul Fiscal în termen de 20 de zile de la începutul noii perioade fiscale, este necesară depunerea unei declarații pentru perioada fiscală anterioară. Având în vedere că, potrivit art. 346.30 Codul Fiscal al Federației Ruse este o perioadă fiscală de 3 luni, va fi necesară depunerea unei declarații în termen de 20 de zile de la expirarea fiecărui trimestru.
Potrivit art. 15.5 din Codul RF al contraventiilor administrative, în cazul în care declarația este depusă după termenul limită, avertizarea poate fi declarată sau persoana responsabilă pentru aprovizionarea în timp util, poate fi amendat în sumă de 300-500 de ruble. Responsabilitatea pentru neadmiterea unei declarații este de asemenea stabilită în art. 119 din Codul fiscal.
Deci, pentru UTII caracterizat prin anumite trăsături pozitive și negative, cum ar fi pe fond, în special, o rată fixă (7.5-15%, în funcție de regiune, și creșterea veniturilor nu va duce la o creștere fiscală), precum și ușurința de raportare (în loc de diferite tipurile de raportare a impozitelor, care înlocuiește plata UTII, este obligată să depună o declarație).
Dintre aceste deficiențe există un domeniu de aplicare limitat al UTII. Există o listă exhaustivă de activități, care implică, de asemenea, anumite excepții și excepții. De exemplu, chiar dacă pentru tipul de activitate dat este posibilă aplicarea UTII, dar în regiunea respectivă este introdus un impozit comercial, atunci este deja imposibil să treci la UTII. Raportarea trimestrială este, de asemenea, o diminuare a regimului fiscal în cauză.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: