Pe drumul cu muncitorul detașat totul se poate întâmpla. De exemplu, el poate pierde documentele care confirmă călătoria și șederea. Cum, atunci, ar trebui să-i compenseze cheltuielile și să nu "primească" în impozite?
Cum să confirmi călătoria?
Cheltuielile salariatului detașat trebuie să fie susținute de documente justificative. O excepție de la această regulă este numai per zi. Aceștia sunt plătiți zilnic pentru o călătorie de afaceri, iar suma totală este fixată doar în raportul de avans. Nu ar trebui să se aplice documente contabile pentru zilnicul petrecut în raportul anticipat.
Un alt lucru - costul călătoriei. Acestea sunt confirmate de bilete de avion sau de cale ferată. Dar dacă angajatul și-a pierdut biletele? El poate scrie o declarație că biletele au fost pierdute și să-i ceară să ramburseze costurile suportate. Dar plata unei astfel de compensații va avea anumite consecințe fiscale atât pentru întreprindere, cât și pentru angajat.
Cu alte cuvinte, dacă angajatul a pierdut biletele, șeful companiei are dreptul de a decide asupra rambursării costului celei mai ieftine transporturi la locul de călătorie de afaceri și invers.
Astfel, baza de rambursare a cheltuielilor de deplasare va fi cererea salariatului detașat cu viză de conducere și indicarea cuantumului despăgubirii determinat la costul minim, care trebuie confirmat printr-un certificat al serviciului de transport.
Suma compensației plătite în cadrul cererii nu poate fi acceptată în contul fiscal. Și toate pentru că nu există un document primar - prin urmare, nu există nici o confirmare documentară. Și este principala condiție pentru contabilizarea cheltuielilor la calcularea impozitului pe profit (clauza 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal, impozitul pe venitul personal nu este reținut din compensația angajatului pentru cheltuielile de călătorie, efectiv suportate și documentate. Astfel, costurile de plată pentru călătorie, neconfirmate prin documente, trebuie incluse în venitul impozabil al salariatului.
Deci, se poate concluziona că declarațiile angajatului de a plăti pentru cheltuielile dvs. de călătorie, precum și rezoluția pozitivă sau ordinea lor de compensare nu este suficient de cap la compensare nu este inclusă în veniturile angajatului și luate în considerare în cheltuielile fiscale.
compensa pe deplin angajat al cheltuielilor sale și de a evita plata taxelor suplimentare pot fi, de exemplu, să solicite un bilet duplicat și certificat de confirmare de cumpărare, gară sau aeroport biroul lor de bilete. Emiterea acestor documente nu este neobișnuită pentru ei.
Unde erai tu, unde ai trăit?
Împreună cu biletul, angajatul poate "semăna" și factura pentru cazare la hotel.
Există un alt regulament, care se referă la mărimea plății pentru cazare pentru călătorii de afaceri, în caz de pierdere a facturilor de hotel, - numărul de instrucțiuni 62. Dar cantitatea specificată în ea este ridicol de mic.
În același timp, potrivit legislației muncii, angajatorul este obligat să despăgubească salariatul pentru cheltuielile aferente călătoriei de afaceri. În același timp, articolul 168 din Cod prevede că procedura și valoarea recuperării costurilor sunt determinate de un contract colectiv. Prin urmare, compania poate stabili condițiile de plată a compensațiilor pentru cheltuielile care nu au fost verificate în mod verificabil, cel mai important - nu uitați să înregistrați toate acestea în contract.
Indiferent de suma pe care o veți plăti angajatului ca despăgubire, este încă imposibil să îl luați în calcul la calcularea impozitului pe venit. Din nou, regula de probă (articolul 252 alineatul 1 din Codul fiscal). Prin urmare, nu va intra nici în baza de impozitare pentru UST. În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, situația este aceeași ca și în cazul compensării costului călătoriei.
Există o opțiune care va satisface toate cerințele documentelor de reglementare, iar angajatul nu va pierde nimic. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți următoarele.
În primul rând, costul biletelor și al facturilor de rezidență pierdute poate fi compensat, în conformitate cu instrucțiunile privind călătoriile de afaceri nr. 62, cel puțin. Cu plăți pentru a reține impozitul pe venitul personal.
În al doilea rând, determinați "pierderea" monetară a angajatului. Aceasta include o plată suplimentară la valoarea reală a cheltuielilor și cuantumul impozitului pe venit, reținut din compensație.
Și, în sfârșit, în al treilea rând, să plătească salariatului o primă pentru succesul profesional. Suma sa ar trebui să fie egală cu suma co-plății împreună cu reținerea impozitului pe venit personal plus 13% (impozitul care va fi reținut din primă). În acest caz, angajatul va fi despăgubit pentru suma reală a cheltuielilor.
Dovediți că am trăit
De fapt, în timpul unei călătorii de afaceri un angajat poate trăi nu numai într-un hotel, ci și într-o altă clădire rezidențială.
Dar este mai bine ca costurile de închiriere a locuințelor să fie confirmate prin forme de responsabilitate strictă. Adevărul este că, pe baza acestora, puteți deduce fără TVA-ul deducerea TVA, care este inclusă în costul serviciilor hoteliere.
R. Yaroshenko, avocat fiscal
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
-
Regulile pentru manipularea documentelor care sunt dovezi fizice
-
Renunțarea la un angajat - procedura, motivele și formele documentelor
Trimiteți-le prietenilor: