AGRICULTURA GRATUITĂ PENTRU ANGAJAȚII:
CUM SE CALCULEAZA TAXELE
De obicei, în timpul recoltării, organizațiile agricole oferă angajaților lor mese libere. La urma urmei, există o mulțime de cazuri, oamenii trebuie să muncească mai mult decât de obicei. În plus, de multe ori locul de muncă este condus departe de sat, unde puteți avea o gustare.
Și există și alte cazuri - când organizația este obligată să dea hrana angajaților săi, așa cum se prevede în legislația muncii din Federația Rusă. Care sunt aceste cazuri? Cum să luați în considerare mesele libere? Și ce impozite trebuie să plătiți întreprinderii? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări în acest articol.
Organizația are obligația de a alimenta angajații
Organizația alimentează voluntar lucrătorii
O organizație agricolă are dreptul să-și hrănească angajații, chiar dacă legislația nu o cere.
În mod obișnuit, dreptul angajaților la masa liberă este prevăzut în avans, și anume: dacă se decide să se alimenteze toți angajații, atunci acest lucru este furnizat o dată - într-un contract colectiv. Dacă întreprinderea agricolă dorește să organizeze mese festive doar pentru unii membri ai colectivului, aceasta este indicată numai în contractele lor de muncă. Cu toate acestea, unele organizații își hrănesc lucrătorii gratuit, dacă acest lucru nu este prevăzut de legislație sau de contracte. În acest caz, capul emite pur și simplu o ordine adecvată.
Multe întreprinderi agricole plătesc mese în cafenele sau cantine vecine. Apoi, suma în care costurile alimentelor vor fi schimbate în cupoane. Aceste cupoane sunt distribuite angajaților, iar aceștia, la rândul lor, le prezintă angajaților din sectorul alimentar public. Cu toate acestea, puteți oferi muncitorilor bani pentru alimente, iar ei înșiși vor plăti pentru masa de prânz la biroul de casier al unei cafenele sau cantină.
Și, desigur, ferma poate hrăni angajații cu propriile produse. În acest caz, muncitorii pot primi și cupoane pe care le vor primi alimente - lapte, legume etc.
Aici calculul impozitelor depinde în mare măsură de ceea ce vă îndrumați, oferind angajaților hrană gratuită. Asta înseamnă că sunteți obligat prin legislație și tratate sau prin astfel de mese - inițiativa dumneavoastră. La urma urmei, impozitul pe profit, UST, contribuțiile la asigurările de accidente și la contribuțiile la pensie în aceste cazuri sunt calculate în moduri diferite. Dar taxa pe valoarea adăugată este plătită în mod egal în ambele situații. Vom începe cu el.
Taxa pe valoarea adăugată
Costul meselor libere, pe care organizația le-a plătit pentru angajații lor, trebuie să perceapă TVA. Chiar și transferul gratuit al produselor este o implementare. Acest lucru rezultă din clauzele 1, paragraful 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, dacă ați cumpărat produse alimentare, apoi le-ați distribuit angajaților, TVA-ul este taxat la prețul pieței. Acest lucru este menționat la articolul 40 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, în contabilitate este necesar să se facă o astfel de înregistrare:
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 68 sub-cont "Calcule TVA"
- TVA este taxată la costul meselor.
În mod firesc, cumpără o masă sau un produs alimentar, o întreprindere agricolă plătește un TVA furnizorului. Acesta poate fi acceptat pentru deducere, deoarece, așa cum am spus deja, transferul de mese la angajați este supus acestei taxe. Acest lucru este menționat la articolul 171 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, bineînțeles, trebuie să aveți facturi și documente care să confirme cumpărarea de alimente și plata impozitului.
În contabilitate, scrieți:
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- TVA-ul plătit furnizorului este creditat.
Exemplul 1. LLC "Kolosok" acordă gratuit tuturor lucrătorilor săi (sunt 10 dintre ei). Acest lucru este prevăzut în convenția colectivă. Prin urmare, ferma a încheiat un contract cu cantina N 12, potrivit căreia lucrătorii vor pregăti zilnic prânzuri.
Kolosok primește în cantină, la începutul lunii, cupoane emise angajaților. Pe ei, lucrătorii primesc partea lor.
2200 freca. x 10 persoane. = 22.000 de ruble. (inclusiv TVA de 3666.70 ruble).
În contabilitatea LLC Kolosok efectuați următoarele intrări:
Debit 50 subaccount "Documente monetare" Credit 60
- 18 333.30 ruble. (22 000 - 3666,70) - s-au primit cupoane pentru mese;
Debit 19 Credit 60
- 3666.70 fre. - TVA este inclusă;
Debit 73 Credit 50 sub-cont "Documente de numerar"
- 18 333.30 ruble. - Ștampile de produse alimentare au fost emise angajaților;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 73
- 18 333.30 ruble. - a inclus costul meselor în cheltuieli;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 68 sub-cont "Calcule TVA"
- 3666.70 fre. - se adaugă TVA din costul meselor;
Debit 60 Credit 51
- 22 000 freca. - banii sunt transferați pentru mese;
Debitul 68 sub-cont "Calcularea TVA"
- 3666.70 fre. - acceptat pentru deducerea TVA.
Situația este diferită dacă întreprinderea emite propriile produse angajaților. În această situație, nu puteți percepe TVA. Pentru a face acest lucru permite articolul 20 alineatul (3) din articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar acordați atenție: acest beneficiu poate fi utilizat numai de acele organizații în care cel puțin 70% din venituri sunt venituri din vânzarea de produse agricole.
Apoi, impozitul "de intrare" pe produsele utilizate în producția de bunuri emise angajaților ca produs alimentar nu este rambursat din buget. Acesta este inclus în costul inițial al produselor. Acest lucru este menționat la articolul 170 alineatul (1) din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă, în momentul în care produsele au fost livrate angajaților, ați rambursat TVA, trebuie să le restabiliți și să le scrieți. La urma urmei, producția în sine a fost deja anulată la producție.
Astfel, întreprinderile care își eliberează propriile produse angajaților ca produse alimentare trebuie să țină evidența separată a taxei pe valoarea adăugată. Această concluzie rezultă din clauza 4 din articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Iar valoarea TVA "de intrare", pe care contabilul o va include în costul materiilor prime, trebuie să se reflecte separat de taxa acceptată pentru deducere. În caz contrar, taxa plătită vânzătorului "se blochează" în organizația dvs. - nu poate fi dedusă din buget sau inclusă în cheltuieli.
Dacă întreprinderea agricolă își hrănește în mod constant angajații, știe în avans cantitatea din producția pe care o va oferi. În acest caz, atunci când cumpără materii prime, contabilul va fi capabil să determine ce va intra în producția de produse oferite angajaților. Deci, aceasta va reflecta TVA-ul "input" pentru astfel de materii prime, separat de impozitul platit pentru materialele care vor fi retrase pentru productia de produse vandute clientilor. Produsele gata fabricate, emise angajaților și vândute clienților, întreprinderea va reflecta separat.
Prin urmare, în timpul recoltării, angajații vor primi cartofi:
0,6 kg x 22 de zile. x 10 persoane. = 132 kg.
Pentru a crește cartofii care vor fi distribuiți lucrătorilor, este necesar să se petreacă tuberculii de semințe:
132 kg x 0,5 kg = 66 kg.
Costul acestora, inclusiv TVA, este:
66 kg x 5 ruble. = 330 ruble.
Prin urmare, TVA este:
330 ruble. x 10%. 110% = 30 ruble.
În contabilitate, OOO "Dream" va face intrări:
Contul de debit 10 "Cartofi de semințe pentru produse care nu sunt supuse TVA" Credit 60
- 300 ruble. (330 - 30) - reflectă costul cartofilor pentru semințe, care vor merge la producția de alimente gratuite;
Debit 19 subcontul "TVA inclus în costul materialelor" Credit 60
- 30 ruble. - se reflectă TVA;
Contul de debit 10 "Cartofi pentru semințe pentru produse care nu fac obiectul TVA" Credit 19 subcontul "TVA inclus în costul materialelor"
- 30 ruble. - incluse în costul TVA pentru tuberculi;
Debit 20 Credit 10 subcontul "Cartofi pentru semințe pentru produse care nu sunt supuse TVA"
- 330 ruble. - costul cartofilor de sămânță este anulat în producție.
Să presupunem că costul planificat de 1 kg de cartofi este de 10 ruble. Apoi, în contul LLC "Dream" va înregistra:
Contul de debit 43 "Produse emise angajaților" Credit 20
- 660 de ruble. (66 kg x 10 ruble.) - a fost luată în considerare costul planificat al produselor, acordat angajaților ca hrană.
Dacă întreprinderea nu își hrănește în mod constant angajații, nu știe în avans câte produse li se vor da. Prin urmare, în acest caz, contabilul nu va putea organiza o contabilitate separată a TVA "de intrare". Atunci este mai bine ca organizațiile să renunțe la acest privilegiu. Pentru aceasta, înainte de prima zi a noii perioade fiscale, trebuie să depună o cerere la inspecția ei (articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Refuzând scutirea, întreprinderea trebuie să perceapă valoarea produselor alimentare în decurs de un an. Prin urmare, TVA-ul "de intrare" din costul semințelor și hrana pentru animale de la contabil va fi capabil să compenseze.
Impozitarea alimentelor, care este prevăzută
legislație sau tratate
În aceste cazuri, costul meselor și mâncării este inclus în costul forței de muncă. Astfel, este exclusă din profiturile impozabile. Pentru a face acest lucru se permite paragraful 4 al articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Trebuie remarcat faptul că dacă sunteți transferat la o singură impozitare agricolă, atunci nu este nevoie să calculați impozitul social unificat. Dar nu uitați să calculați și să plătiți contribuțiile la pensie.
Acum, despre impozitul pe venitul personal. Aici trecem la alineatul 1 al articolului 2 al articolului 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se spune că alimentele gratuite sunt recunoscute ca venituri ale angajaților. Prin urmare, din costul produselor (sau al meselor plătite), impozitul trebuie reținut. Se calculează pe baza prețului produselor alimentare, inclusiv TVA și impozitul pe vânzări.
10 000 freca. + 500 de ruble. = 10 500 de ruble.
În contabilitatea LLC "Khleborob" această situație se reflectă după cum urmează:
Debit 60 Credit 51
- 500 ruble. - banii sunt transferați pentru mese;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 60
- 416.67 ruble. (500 - 83,33) - se reflectă costul meselor;
Debit 19 Credit 60
- 83,33 ruble. - TVA se deduce din costul meselor;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 83,33 ruble. - acceptat pentru deducerea TVA;
Debit 20 Credit 70
Debit 70 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venitul personal"
- 1365 freca. (10.500 ruble x 13%) - se retine impozitul pe venitul persoanelor fizice;
Debit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venitul personal" Credit 51
- 1365 freca. - Impozitul este transferat la buget.
Petrov VA sa născut în 1960. Întreprinderea nu are dreptul să utilizeze scara regresivă a ratelor de TVA și a contribuțiilor de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse. Contabilul LLC "Khleborob" face următoarele intrări:
Debit 20 Credit 69 subcontul "Decontări cu Fondul federal pentru asigurarea medicală obligatorie"
Debit 20 Credit 69 subcontul "Decontări cu fondul teritorial de asigurare medicală obligatorie"
Debit 26 Credit 69 subcontul "Decontări cu bugetul federal în impozitul social unificat"
Debit 69 subcontul "Decontări cu bugetul federal în partea din impozitul social unificat" Creditul 69 subcontul "Decontări cu fondul de pensii pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă"
- 1260 freca. (10.500 ruble x 12%) - a fost calculată o plată în avans a contribuțiilor de asigurare pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;
Debit 69 subcontul "Decontări cu bugetul federal în partea din impozitul social unificat" Creditul 69 subcontul "Decontări cu fondul de pensii pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă"
- 210 ruble. (10 500 ruble x 2%) - a fost calculată o plată în avans a contribuțiilor de asigurare pentru finanțarea părții finanțate din pensia de muncă.
După cum știți, impozitul pe venitul personal și UST sunt calculate pentru fiecare angajat. Prin urmare, întreprinderea agricolă trebuie să țină o evidență a veniturilor fiecărui angajat al acesteia. Pentru aceasta puteți compila, de exemplu, o listă de produse (prânz, cupoane).
care nu este furnizat
legislația și tratatele
Dacă vă alimentați angajații pe baza ordinului capului, costul alimentelor nu reduce venitul impozabil al organizației. Prin urmare, costurile contabilității și contabilității fiscale vor fi diferite. Prin urmare, în contabilitate, trebuie să acumulați o datorie fiscală permanentă. Dar în acest caz, nu se acumulează UST. În plus, contabilul nu se va aștepta la contribuții la pensie.
Dar pentru a păstra impozitul pe venitul personal trebuie să mai. La urma urmei, după cum am spus deja, mâncarea gratuită este venitul angajaților. De asemenea, cu privire la costul alimentelor, care nu este prevăzut de legislație, este necesar să se acumuleze prime de asigurare din accidente. Aceasta rezultă din aceeași rezoluție nr. 765.
În contabilitatea LLC "Derevenskoye" a făcut următoarea intrare:
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" Credit 43
- 5000 de ruble. - costul ouălor este inclus în cheltuielile neoperative.
La sfârșitul lunii, diferența dintre venituri și cheltuieli reflectată în contul 91 va fi anulată la contul 99 "Câștiguri și pierderi".
Din costul ouălor pe care angajații le-au primit, se va adăuga o taxă condiționată pe profit:
Debit 99 subcontul "Datorii permanente" Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 1200 de ruble. (5000 ruble x 24%) - se reflectă o datorie fiscală permanentă.
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: