Înlocuirea pieselor de schimb se face în contabilitate la înregistrarea primirii materialelor.
Pentru a reflecta în contabilitatea părților de intrare și de ieșire, se utilizează subcontul 10-5 Piese de schimb la cont 10 Materiale.
Piese de schimb pot fi înlocuite:
- contractor - se face transferul unei scrisori de trăsură pentru eliberarea materialelor către o parte (Formularul nr. M-15);
- de către forțele proprii - este necesar să se compună scrisoarea de călătorie pe formularul № М-11.
În contabilitate, costurile de reparare sunt prescrise în perioada de raportare în care se efectuează reparațiile. Aceste costuri ar trebui incluse în cheltuielile pentru activitățile obișnuite.
La momentul întocmirii documentelor pentru eliberarea pieselor de schimb din depozit, acestea sunt retrase.
La auto-reparare, retragerea pieselor de schimb se reflectă prin postarea următoare:
- Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credit 10-5 - piesele pentru repararea autovehiculului sunt scoase.
La repararea contractantului, transferul de piese de schimb la antreprenor este prescris în contract. În contul clientului acest transfer este marcat prin postare:
- Debit 10-7 Credit 10-5 - materialele pentru repararea autovehiculelor au fost transferate contractorului.
După repararea de către contractant, materialele folosite sunt scoase din contul de cheltuieli. Ca document de referință, un raport privind materialele utilizate este furnizat de contractant. Eliminarea se face prin postare:
- Debit 20 (25, 26, 29, 44) Creditul 10-7 - piesele cheltuite pentru reparațiile auto (pe baza raportului contractorului) sunt retrase.
Dacă după reparații există piese de schimb neutilizate, ele sunt returnate în depozit și emise prin scrisoarea de trăsură (Formularul nr. M-11, nr. M-15). În contabilitate, în același timp, postarea se face:
- Debit 10-5 Credit 20 (23, 25, 26, 29, 44) - piese de schimb neutilizate sunt introduse în depozit.
- Debit 10-5 Credit 91 - piesele care erau în serviciu au fost percepute.
Dacă organizația decide să repare piesele înlocuite, atunci costul pieselor de reparații trebuie luat în considerare.
Dacă repararea este efectuată de către contractant, se efectuează următorul cablaj pentru a atribui costul reparației la prețul piesei:
- Debit 10-5 Credit 60 - reprezintă costul pieselor de schimb pentru reparații efectuate în mod contractual.
În cazul în care repararea este efectuată de către organizația în sine, următoarea detașare este efectuată pentru a atribui costul reparației la prețul piesei:
- Debit 10-5 Credit 23 - sunt incluse în costul pieselor de schimb pentru reparațiile efectuate intern.
Calcularea taxelor la înlocuirea pieselor depinde de sistemul de impozitare utilizat de organizație.
În cazul în care o entitate aplică sistemul general de impozitare, costurile de reparații în cazul în care înregistrările fiscale sunt incluse în alte cheltuieli (Sec. 1, art. 324 alin. 1, art. 260 din Codul fiscal).
Momentul recunoașterii veniturilor depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pe care organizația o aplică:
- metoda de angajare - costul pieselor este inclus în costurile pentru perioada de raportare în care au fost efectuate reparațiile, după ce a fost certificat documentul privind înlocuirea pieselor de schimb;
- metode de numerar - costul pieselor de schimb este inclus în costurile după achitarea materialelor consumate și a fost certificat un document care confirmă înlocuirea (clauza 1 articolul 252, clauza 3, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizația plătește TVA în două condiții simultane:
- în timpul reparației, are loc transferul efectiv de piese de schimb la subdiviziunea structurală a organizației;
- valoarea părților transferate nu reduce profitul impozabil al organizației.
Organizația aplică USN
Contabilitatea cheltuielilor are loc în funcție de obiectul ales de impozitare:
- venituri - înlocuirea pieselor de schimb nu va afecta obligațiile fiscale (clauza 1, articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- venituri minus cheltuieli - costul pieselor de schimb achiziționate pentru înlocuire este inclus în cheltuielile de reparare a mijloacelor fixe (clauza 1.3 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costul pieselor de schimb poate fi anulat când piesele noi sunt instalate și plătite integral (clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă organizația repară mașina într-un mod contractual, costul serviciilor furnizorului poate fi atribuit și costurilor numai după efectuarea plății.
Organizația aplică UTII
Potrivit art. 346.29 din Codul Fiscal. impunerea UTII este imputată de venituri, prin urmare, nu se reflectă înlocuirea părților din mașină cu obligațiile fiscale ale organizației.
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Atunci când mașina este utilizată simultan în activitățile organizației, sub rezerva UTII și a activităților privind sistemul general de impozitare, costul pieselor de schimb achiziționate pentru înlocuire ar trebui să fie distribuit (Clauza 9, articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costul pieselor de schimb pentru o mașină utilizată numai într-un singur tip de activitate, nu este necesar să se distribuie.
Pentru alocarea cheltuielilor pentru achiziționarea de piese de schimb, este necesar să se determine cota veniturilor primite din diferite activități:
Ponderea veniturilor din activitățile organizației în sistemul general de impozitare = Veniturile din activitățile organizației asupra sistemului general de impozitare. Venituri din toate activitățile organizației
Cheltuieli pentru achiziționarea de piese de schimb care se referă la activitățile organizației în sistemul general de impozitare:
Costul de piese de schimb, care aparțin organizației pe un sistem comun de impozitare = costul Piese (fără TVA) x cota de profit din operațiuni pe un sistem comun de impozitare
Cheltuieli cu achiziționarea pieselor de schimb care se referă la activitățile organizației, sub rezerva UTII:
Costul pieselor de schimb care se referă la activitățile organizației, sub rezerva UTII = Costul pieselor de schimb (fără TVA) - Costul părților care se referă la activitățile organizației în sistemul general de impozitare
Determinarea cotei de venit și cheltuieli pentru un anumit tip de activitate, trebuie să utilizați indicatorii pentru luna în care sunt distribuite costurile pentru achiziționarea de piese de schimb. Definirea bazei de impozitare a impozitului pe profit pentru perioada fiscală raportată trebuie să rezume cheltuielile aferente activităților organizației privind sistemul general de impozitare pentru lună.
Cu privire la modul de calcul al TVA, rezultă din paragraful 4 al art. 170 din Codul fiscal.
Formula de calculare a TVA, care poate fi considerată dedusă:
TVA-ul care poate fi luată ca o deducere = TVA percepută de furnizor (selecționat în factura pentru achiziționarea de piese de schimb) × (cost expediate pentru perioada de impozitare de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), punerea în aplicare a care este supusă TVA-ului. Costul total al mărfurilor (lucrărilor, servicii, drepturi de proprietate), expediate pentru perioada fiscală)
Valoarea TVA, care nu poate fi dedusă, trebuie să fie adăugată la partea de cheltuieli pentru activitățile organizației, sub rezerva UTII (paragraful 2.3 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: