Pe baza acestor reguli, organizația poate califica desfășurarea negocierilor personale ca provocând daune materiale și păstrând sumele corespunzătoare de la angajați (articolul 232 din LC RF).
La emiterea cartelelor SIM, angajații trebuie să se familiarizeze cu aceste reguli cu o semnătură.
Cheltuielile pentru serviciile de comunicare sunt incluse în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (punctele 5 și 7 din PBU 10/99). În estimările contabile cu operatorul de telefonie mobilă vor fi reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“ (Ghidul pentru planul de conturi).
În funcție de departamentul în care lucrează angajatul și de funcțiile pe care le efectuează, tarifarea pentru comunicarea mobilă se reflectă în postarea:
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credit 60
# 150; reflectă costul serviciilor de comunicații mobile (pe baza documentelor prezentate de operatorul de telecomunicații).
Plata pentru serviciile mobile prin transfer bancar se va reflecta prin postarea:
Debit 60 Credit 51
# 150; plătit pentru servicii mobile.
Situația: cum să reflectați calculele contabile la operatorul de telefonie mobilă utilizând cardul de plată expres
În cazul în care organizația este calculată cu operatorul de comunicații prin intermediul cardurilor de plată expres, în cont este necesar să se arate diferența dintre valoarea reală și cea nominală a cardului. De regulă, aceste carduri sunt achiziționate de un angajat care se bucură de dreptul de a utiliza comunicațiile mobile. Când emiteți un avans pentru cumpărarea unei carduri în cont, faceți o notă:
Debit 71 Credit 50
# 150; a fost emis un avans pentru achiziționarea unui card de plată expres (pe baza unui cont de numerar).
După ce cardul este activat și angajatul prezintă un raport în avans, în cont trebuie efectuate două tranzacții:
Debit 60 Credit 71
# 150; serviciile cu plată ale operatorului de telefonie mobilă (pentru valoarea nominală a cardului);
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credit 71
# 150; reflectă costurile asociate cu achiziționarea unui card de plată expres (pentru diferența dintre valoarea reală și cea nominală a cardului).
Manager al SA "Alpha" A.S. Kondratiev este inclus în personalul care are dreptul de a utiliza comunicarea mobilă în detrimentul organizației. Descrierea postului lui Kondratiev prevede utilizarea comunicării mobile pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale.
La întoarcerea sa de la o călătorie de afaceri, el a atașat un card utilizat și o chitanță de numerar pentru suma de 520 de ruble la raportul de avans.
În contabilitate, contabilul organizației a făcut următoarele mențiuni:
Debit 60 Credit 71
# 150; 500 ruble. # 150; serviciile cu plată ale operatorului de telefonie mobilă;
Debit 26 Credit 71
# 150; 20 de ruble. # 150; reflectă costurile asociate cu achiziționarea unui card de plată expres;
Debit 71 Credit 50
# 150; 520 freca. # 150; angajatul rambursat depășind raportul anticipat.
În plus față de organizațiile oficiale, este posibilă și plata pentru negocierile personale ale angajaților. Dacă angajații nu rambursează aceste costuri, includeți-i în alte cheltuieli (paragraful 11 din PBU 10/99):
Costul de conversații private, nu rambursate de angajați este venitul lor în natură (sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 211 din Codul fiscal). Indiferent de tipul de sistem de impozitare pe care îl utilizează organizația, cu acest venit este necesar să se calculeze impozitul pe venitul personal. Suma impozitului se scade atunci când salariatul plătește sume bănești (secțiunea 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de calculare a impozitelor și impozitelor rămase depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
Există argumente care permit organizațiilor să ia în considerare costurile de plată pentru serviciile mobile fără conturi detaliate în timpul impozitării. Ele sunt după cum urmează.
În documentele interne ale organizației, se stabilește datoria angajaților de a pregăti rapoarte privind apelurile de birou efectuate în termen de o lună pentru comunicarea mobilă furnizată.
Aceste rapoarte pot fi compilate pe baza unor transcrieri furnizate de operatorul de telecomunicații. Fiecare apel, indicat în decriptare, trebuie să justifice angajatul. În acest caz, inspecția fiscală nu va putea să acuze organizarea neconfirmării naturii de producție a cheltuielilor.
În cazul în care o entitate aplică baza de angajamente, baza de impozitare, să reducă în ceea ce privește facturarea pentru prestator de servicii de plată sau în ultima zi a lunii (cop. 3, p. 7, art. 272 din Codul fiscal). În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, costurile de a scrie off numai după plata efectivă către operatorul lor (p. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
Situație: la ce punct puteți deduce TVA-ul "de intrare" plătit la achiziționarea de carduri de plată rapide mobile pentru angajați
Următoarele intrări au fost făcute în contul organizației.
Debit 19 Credit 60
# 150; 720 de ruble. # 150; TVA este înregistrată pentru serviciile de comunicații mobile;
Debit 60 Credit 60 subcontul "Decontări privind avansurile emise"
# 150; 4720 freca. # 150; suma de plată anticipată a fost creditată;
Debit 70 Credit 68 sub-cont "Decontări cu impozit pe venitul personal"
# 150; 77 ruble. (590 frecare × 13%) # 150; Impozitul pe venitul personal se calculează din costul apelurilor personalului.
Debit 99 Credit 68 sub-cont "Calcularea impozitului pe venit"
# 150; 118 ruble. ((200 ruble. + 300 ruble + 90 ruble) × 20%) # 150; o datorie permanentă se reflectă din cheltuielile care nu reduc profitul impozabil.
Suma neutilizată a plății în avans a 280 de ruble. (5000 de ruble. # 150; 4720 de ruble.) Este creditat împotriva serviciilor de comunicații mobile în luna următoare.
Situația: este posibil să se țină seama de costul cărților de plată rapide mobile achiziționate pentru angajați la calcularea impozitului pe profit? Organizația a încheiat independent un contract cu un operator de telefonie mobilă
Da, poți. Dar aceste cheltuieli ar trebui să fie justificate și documentate din punct de vedere economic (articolul 252 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costurile pentru serviciile de comunicații reduce profitul impozabil în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (cop. 25 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Situația: este posibil să se ia în considerare comisionul pentru transferul de bani în contul operatorului de telefonie mobilă prin terminal atunci când se calculează impozitul pe profit
Organizația aplică o procedură simplificată
Baza de impozitare a companiilor din sistemul fiscal simplificat, care plătesc un impozit forfetar pe venit să plătească pentru serviciile de comunicații mobile nu reduce costurile (Sec. 1, art. 346,14 din Codul fiscal).
Organizația aplică UTII
Impunerea UTII este venitul imputat (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, calcularea costurilor bazei de impozitare pentru plata serviciilor mobile nu afectează.
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Cota veniturilor din activitățile organizației pe sistemul general de impozitare se calculează după formula:
Ponderea veniturilor din activitățile organizației în sistemul general de impozitare
Venituri din activitățile organizației privind sistemul general de impozitare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: