- Trecerea la USN
- Politica contabilă USN
- Calculator al contribuțiilor
- Banca de înregistrare
- Generatorul KBK
Întrebarea-răspuns pe această temă
1. În conformitate cu alin. 23 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse în sistemul simplificat de impozitare include costul bunurilor achiziționate pentru revânzare (redus cu valoarea cheltuielilor specificate în paragraful 8 al clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de stabilire a timpului de vânzare a mărfurilor în scopuri fiscale este stabilită la art. 39 din Codul fiscal. Vânzarea de bunuri este transferul, pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri), a proprietății bunurilor de către o persoană către o altă persoană.
Astfel, pentru a permite vânzătorului - "mai simplu" să includă în costul bunurilor achiziționate pentru revânzare, sunt necesare două condiții:
1) mărfurile trebuie plătite furnizorului (aceasta este o cerință generală pentru recunoașterea tuturor cheltuielilor în USN);
2) mărfurile trebuie vândute cumpărătorului.
În pp. 2 alin. 2 din art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse există încă o regulă conform căreia costul bunurilor incluse în cheltuieli ar trebui determinat prin una din următoarele metode:
- cu costul primei achiziții (FIFO);
- la costul mediu;
- la costul unei unități de mărfuri.
Aplicarea oricăreia dintre aceste metode nu cauzează dificultăți atunci când organizația se află într-un regim general și aplică metoda de angajare în scopuri fiscale. Bunurile sunt primite, se determină valoarea lor de cumpărare, iar în implementarea ulterioară este posibil să se includă costul bunurilor în costuri, indiferent dacă acestea sunt plătite furnizorului sau nu.
Cu toate acestea, printr-un sistem simplificat de impozitare, imaginea este complet diferită.
Clauza 2 din art. 346.17 din Codul Fiscal stabilește că costurile contribuabilului sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă. Prin urmare, prin alegerea uneia dintre metodele de evaluare, "simplificatorul" îl poate aplica numai acelor bunuri care au fost deja plătite furnizorilor. Se pare că este necesar să se știe în mod clar care dintre bunurile vândute sunt plătite și să se includă doar costul acestora în cheltuieli.
Este posibil ca lotul de bunuri primite să nu fi fost plătit integral furnizorului, de exemplu doar jumătate. Neavând plătit complet pentru bunuri, "simplistul" le vinde. Cu toate acestea, în costuri, acesta poate include costul numai acelor bunuri care sunt plătite furnizorului. Chiar dacă întregul lot de bunuri primite este vândut și venitul din vânzarea sa este pe deplin inclus în baza fiscală, numai costul va fi inclus în acea parte a valorii bunurilor achiziționate care este plătită de furnizor.
Prin urmare, pentru a îndeplini toate cerințele din Codul fiscal, "simplificat" ar trebui să fie păstrate cel puțin două registre de contabilitate fiscală pentru bunurile achiziționate: "Bunuri primite și plătite pentru" și "Bunuri primite, dar nu plătite."
Bunurile plătite furnizorilor sunt înregistrate în registrul "Bunuri primite și plătite". Deoarece mărfurile sunt vândute în acest registru, se determină prețul de achiziție al bunurilor, care poate fi inclus în cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare.
În registrul "Mărfurile primite, dar neachitate" trebuie să se scrie informații despre mărfurile care nu au fost încă plătite. Costul lor în cheltuieli nu este luat în considerare.
Dacă se realizează toate bunurile reflectate în registrul "Bunuri primite și plătite", informațiile privind vânzarea bunurilor neplătite către cumpărători se reflectă în registrul "Bunuri primite, dar neachitate". Acesta determină prețul de achiziție al bunurilor, care poate fi inclus și în cheltuielile pentru USN, dar numai după plata către furnizori.
Bunurile înregistrate în registrul "Bunuri primite, dar neachitate", care nu au fost încă vândute, sunt transferate în registrul "Bunuri primite și plătite" în timp ce sunt plătite. Bunurile respective, care sunt deja realizate în momentul plății, sunt imediat scoase din cheltuieli.
Opțiunea propusă permite respectarea deplină a cerințelor Codului Fiscal. Dar, în acest fel, numai firmele în care contul este construit astfel încât să poată fi urmărite vânzarea fiecărei unități de mărfuri pot lua în considerare mărfurile.
Organizația aplică USN obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli" și vinde bunuri chimice de uz casnic.
Primul lot de bunuri a fost parțial plătit. Prin urmare, 60 cutii de săpun pentru un total de 36.000 de ruble. vom scrie în registrul bunurilor plătite și porțiunea neplătită a săpunului (40 cutii pentru suma de 24.000 de ruble) - în registrul bunurilor neplătite.
În mod similar, vom scrie săpunul din al doilea lot: 40 de cutii pentru suma de 26.000 de ruble. - în registrul bunurilor plătite și în aceeași sumă - în registrul bunurilor neplătite.
40 cutii de săpun realizat, dar neachitate, către furnizor, vom reflecta în registrul bunurilor neplătite din coloana "Referință". Costul acestor 40 de cutii poate fi inclus în costuri numai după ce organizația le plătește pentru furnizor.
Prin această abordare, un contribuabil poate aplica doar o modalitate de determinare a valorii de cumpărare a bunurilor - la costul unei unități de mărfuri. Cu toate acestea, în practică acest lucru nu este întotdeauna posibil.
La vânzarea bunurilor către clienți în comerțul cu amănuntul, se percepe o chitanță de numerar.
Magazinele mici, în majoritatea cazurilor, utilizează case de marcat simple (case de marcat), care pun în cec numai suma totală a cumpărării. Nu există alte informații (numele produsului, cantitatea, prețul acestuia) într-un astfel de control.
Magazinele mari folosesc modele mai sofisticate de CMC care sunt conectate la un computer și echipate cu un scaner de coduri de mărfuri. Astfel de modele de imprimare CMC verifică toate informațiile despre mărfurile vândute și reflectă simultan în programul de calculator. În acest caz, este cu adevărat posibil să se obțină informații complete despre mărfurile vândute: numele, cantitatea, prețul de vânzare, furnizorul, dacă produsul a fost plătit sau nu încă și, cel mai important, prețul său de cumpărare.
Deci, dacă aplicați modele moderne CMC, atunci nu există probleme luând în considerare bunurile, iar metoda de contabilizare a costului unitar al mărfurilor este cea mai potrivită pentru dumneavoastră.
În toate celelalte cazuri, problemele nu pot fi evitate. Determinarea prețului de cumpărare a bunurilor plătite și vândute prin contul direct este o metodă destul de laborioasă.
Pentru a face acest lucru, trebuie să stabiliți mai întâi proporția mărfurilor care nu au fost vândute în decurs de o lună în masa totală a mărfurilor (vândute și rămase în stoc):
unde Cp - valoarea de vânzare a mărfurilor vândute în cursul lunii fără a lua în considerare taxa pe valoarea adăugată (determinată prin bonuri de numerar);
OC - valoarea de vânzare a mărfurilor rămase neschimbate la sfârșitul lunii (determinată prin datele de inventar).
Apoi, cota rezultată ar trebui să fie înmulțită cu suma totală a bunurilor plătite:
El = (Ohm + Op) x D1,
unde Om - valoarea totală a mărfurilor plătite furnizorilor fără TVA (determinată prin documente de plată);
Op - costul bunurilor plătite, dar nu vândute la începutul lunii precedente.
După aceasta se determină ponderea mărfurilor vândute în masa totală de mărfuri (vândute și lăsate în depozit):
Apoi, trebuie să calculați costul bunurilor vândute și plătite, utilizând următoarea formulă:
unde P - costul bunurilor vândute și plătite, care este recuperat pentru cheltuieli în perioada curentă.
În etapa finală a calculului se determină valoarea TVA "de intrare", care poate fi amortizată ca cheltuială. Aceasta se face prin înmulțirea valorii mărfurilor cu 18%:
unde TVA este suma TVA "de intrare" care se referă la bunurile vândute și plătite și care pot fi atribuite cheltuielilor perioadei curente
Să arătăm aplicarea metodei Ministerului de Finanțe al Rusiei pe un exemplu concret.
D1 = 40.000 de ruble. (90.000 ruble + 40.000 ruble) = 0.31.
2. Definiți indicatorul He (soldul bunurilor care nu a fost vândut la sfârșitul lunii, plătit furnizorilor).
El = (60.000 de ruble + 20.000 de ruble.) X 0.31 = 24.800 ruble.
D2 = 90.000 de ruble. (90.000 ruble + 40.000 ruble) = 0.69.
P = (60.000 ruble + 24.800 ruble) x 0.69 = 58.512 ruble.
58.512 ruble. x 0,18 = 10 532 ruble.
Rețineți că opțiunea recomandată de Ministerul de Finanțe al Rusiei nu este obligatorie.
Putem oferi o altă opțiune pentru determinarea valorii de cumpărare a bunurilor vândute, care pot fi luate în considerare în costuri. Astfel, în opinia noastră, permite îndeplinirea tuturor cerințelor Codului Fiscal cu cel mai mic număr de muncă.
Esența acestei opțiuni este că, la sfârșitul lunii, contribuabilul determină, în general, valoarea bunurilor vândute utilizând oricare dintre cele patru metode posibile (FIFO,
la costul mediu al fiecărei unități). Calculul se bazează pe date privind sosirea și consumul de bunuri, indiferent de faptul că acestea sunt plătite furnizorilor. Apoi, valoarea primită este comparată cu suma plătită furnizorilor de bunuri în luna curentă. Cea mai mică dintre aceste două valori este recunoscută drept cheltuiala.
În consecință, la sfârșitul lunii nu există un echilibru al mărfurilor nerealizate. Cu toate acestea, înregistrarea include valoarea bunurilor vândute, dar care nu au fost plătite furnizorilor pentru suma de 50.000 de ruble.
Notă. Indiferent de metoda de estimare a valorii mărfurilor vândute, contribuabilul alege această opțiune în ordinea contabilă.
2. La paragraful 6 al art. 346.18 din Codul Fiscal prevede că taxa minimă este plătită în cazul în care pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculată în procedura generală este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat. Aceasta înseamnă că legiuitorul a indicat în mod direct plata unui impozit minim pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Obligația de a plăti impozitul minim pe baza rezultatelor unei părți din perioada fiscală (pentru perioada de raportare) nu a fost stabilită prin această normă.
Citiți în revista "Simplificat"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: