Conform punctului 12 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cumpărătorul are dreptul să deducă TVA din partea avansului transferat furnizorului în contul livrărilor de bunuri (lucrări, servicii) viitoare. În același timp, deducerea trebuie făcută numai dacă există o factură pentru plata în avans, un document de plată care confirmă transferul de bani și contractul în care se furnizează plata în avans (clauza 9, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
După efectuarea transportului, cumpărătorul are dreptul de a deduce integral TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii). În același timp, valoarea TVA pentru avansul menționat anterior trebuie restabilită (articolul 170 alineatul (3) al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, valoarea TVA-ului pentru avansul rambursat este supusă recuperării dacă termenii esențiali ai contractului au fost modificați sau au fost reziliate. În acest caz, este necesar să se restabilească întreaga sumă de impozit acceptată anterior pentru deducere.
TVA pe un avans în valută străină
Când TVA nu este restabilită
În plus, nu este necesară recuperarea sumelor TVA în cazul în care deducerea TVA din avans nu a fost aplicată. Acest lucru rezultă din paragraful. Nr. 3 p. 3 al art. 179 din Codul Fiscal al Federației Ruse și sens economic al restaurării.
TVA reîncărcată este reflectată în cartea de vânzare
În conformitate cu paragraful 14 din Regulamentul de vânzări de cărți, aprobat. Decretul guvernamental nr. 1137, în cazul restabilirii sumelor TVA, facturile care stau la baza impozitării la o deducere trebuie să fie înscrise în carnetul de vânzare pentru valoarea taxei care urmează să fie restabilită. Astfel, în cursul unui audit fiscal, inspectorii vor verifica dacă ați făcut înregistrările corespunzătoare în cartea de vânzări.
Recuperarea TVA pentru un ciclu lung de producție
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: