Este necesar să existe documente care să confirme natura producției primei acumulate
Organizația are o prevedere pentru prime pentru angajați, conform căreia prima este acumulată pe baza performanței anumitor indicatori în lună. În același timp, dispoziția privind bonusurile prevede următoarele: "În perioada în care angajatul era bolnav sau în concediu fără plată, prima nu este acumulată". Pe această bază, organizația consideră că, în toate celelalte cazuri, în special când angajatul are concediu plătit, prima se acumulează. În ceea ce privește valoarea primelor, impozitul pe venitul personal și primele de asigurare, suma primelor reduce impozitul pe profit.
Ce riscuri fiscale are organizația?
În această privință, aderăm la următoarea poziție:
Organizația poate, în scopuri fiscale, să ia în considerare, în cadrul cheltuielilor, prima plătită salariatului dacă se face referire la dispoziția privind bonusul din contractul de muncă. De asemenea, este necesar să existe documente care să confirme natura producției și valoarea primei acumulate.
În conformitate cu art. 252 din Codul fiscal, contribuabilul reduce venitul primit pentru suma cheltuielilor suportate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile sunt recunoscute justificate și costurile documentate (și în cazurile prevăzute de articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pierderile) suportate (suportate) de către contribuabil.
La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară.
Cheltuielile documentate sunt înțelese ca cheltuieli confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse. Costurile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri (paragraful 1 al articolului 252 din Codul Fiscal).
În paragraful 2 al art. 255 din Codul fiscal prevede că, în costurile forței de muncă includ tarifare bazate pe stimulente, inclusiv premii pentru rezultate de producție, suprataxe la ratele de tarifare și salariile pentru calificare profesională, realizări înalte de muncă și alți indicatori similari.
În temeiul punctului 21 din art. 270 din Codul Fiscal la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit nu include cheltuielile sub formă de taxe plătite conducerii sau angajaților, pe lângă remunerația plătită pe baza contractelor de muncă (contracte).
Conform părții 1 din art. 191 din Codul muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul de a încuraja angajații care își îndeplinesc în mod conștiincios îndatoririle de muncă, inclusiv prin acordarea de bonusuri.
Articolul 57 din LC RF prevede că termenii de plată, inclusiv valoarea salariului (salariului) angajatului, suprataxele, indemnizațiile și plățile de stimulare, sunt obligatorii pentru includerea în contractul de muncă.
Conform primei părți a art. 135 din Codul muncii al Federației Ruse, salariile sunt determinate de un contract de muncă în conformitate cu sistemele salariale actuale ale angajatorului.
sistem de remunerare, inclusiv mărimea ratelor tarifare, salarii (salarii), sporurile și indemnizațiile de natură compensatorie, inclusiv pentru muncă în condiții care se abat de la normal, prime și sistemul de beneficii, și de stimulare pe bază de sistem de bonus, în virtutea a doua parte a art. 135 TC RF sunt stabilite prin acorduri colective, contracte, acte normative locale, în conformitate cu legislația muncii și alte acte normative ce conțin norme ale dreptului muncii.
Astfel, pe baza normelor specificate din Codul muncii, condițiile de plată pentru un anumit angajat pot fi determinate atât prin contracte de muncă, cât și prin acorduri, convenții colective și acte normative locale ale organizației.
Aici, reprezentanții autorităților fiscale au raportat că, pentru a ține cont de primă ca parte a costului forței de muncă în scopuri fiscale, este necesar:
- disponibilitatea documentelor care să confirme raportul plăților sub formă de bonusuri la sistemul de remunerație a muncii în cadrul organizației;
- documente care confirmă realizarea de către angajați a unor indicatori specifici de evaluare a muncii (timpul efectiv lucrat, cantitatea de bogăție materială creată de muncă, valoarea veniturilor obținute prin muncă și altele);
Aceeași concluzie se ajunge la departamentul financiar, care consideră că, pentru a include plăți sub formă de prime la cheltuieli, este necesar ca:
O analiză a scrisorilor din partea autorităților financiare și fiscale a arătat că nu fac alte pretenții cu privire la recunoașterea cheltuielilor pentru plata primelor.
Evident, legătura dintre prima plătită cu rezultatele de producție ale angajaților, inclusiv cele în vacanță, este un criteriu de evaluare, numai angajatorul poate determina existența unei astfel de legături. Pentru a determina dacă angajatul care este în vacanță două săptămâni din patru "câștigat" un bonus, autoritatea fiscală nu este în măsură să. Prin urmare, această problemă este decisă de către organizație.
Prin urmare, putem concluziona că mecanismul de calculare a primei nu contează, cel mai important este să se respecte condițiile menționate mai sus.
În general, prin stabilirea primelor pentru indicatorii de performanță, angajatorul poate stabili procedura de calculare a primei, indiferent de timpul efectiv lucrat de angajat și ținând seama de prezența sa la locul de muncă. Această problemă este decisă la discreția organizației.
În situația avută în vedere, plata bonusului de stimulare este prevăzută în dispoziția privind bonusul. În același timp, în această dispoziție se prevede că prima nu se percepe pe durata angajării angajatului în concediu medical sau în concediu fără plată. În timpul perioadei de sărbătoare obișnuită, angajatul nu își îndeplinește obligațiile de muncă, adică nu lucrează efectiv. Prin urmare, în absența unor clauze speciale în documentele care prevăd plata primelor, pentru perioadele specificate, bonusul pentru angajați în astfel de circumstanțe nu este perceput. În cazul în care provizionul bonus nu stabilește o condiție obligatorie că angajatul trebuie să lucreze o lună calendaristică completă, atunci credem că bonusul poate fi acumulat pentru timpul efectiv lucrat.
Cu toate acestea, dispoziția privind primele poate fi prevăzută ca timpul de constatare a angajatului în concediul anual plătit să fie inclus în perioada de calcul pentru calculul primei. Apoi, se poate adăuga prima și pentru perioada de constatare a angajatului în vacanța anuală plătită. Această metodă de atribuire, în opinia noastră, nu exclude caracterul stimulativ al unui astfel de premiu, pentru că în cele din urmă încurajează angajatul nu este bolnav și nu iau concediu fără plată pentru un an (care atrage după sine pierderea dreptului de a primi în această perioadă Premiul), și înseamnă, să participe pe deplin la procesul de producție.
Astfel, organizația poate, în scopul impozitării profitului, să ia în considerare, în compunerea costurilor, prima plătită salariatului dacă există o trimitere la dispoziția privind bonusul din contractul de muncă. De asemenea, organizațiile trebuie să aibă documente care să confirme natura producției și valoarea primei acumulate.
Impozite pe venit
Circumstanțele: Decizia în litigiu a adus răspunderea societății sub forma unei amenzi, a fost solicitat să plătească suma arieratelor pentru TVA și impozitul pe venit, amendă, penalități.
Decizie: creanța a fost respinsă deoarece societatea a vândut o proprietate unei persoane interdependente, sa stabilit că a subevaluat veniturile din vânzarea de bunuri imobile.
Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venit, impozitul pe venit)
Trimiteți-le prietenilor: