Eficiența sistemului fiscal

Datorită locului special pe care sistemul fiscal îl ocupă în relațiile financiare și în soluționarea sarcinilor economiei naționale în ansamblul său, problema eficacității sale devine de importanță majoră.







Eficacitatea sistemului fiscal în sens larg este înțeleasă ca capacitatea sa de a îndeplini funcțiile atribuite acestuia. Aceasta înseamnă că sistemul fiscal poate fi recunoscut ca fiind eficient dacă prevede:

• condiții financiare pentru reînnoirea proceselor de reproducere pe o bază extinsă;

Evaluarea eficacității sistemului fiscal impune o serie întreagă de criterii. În același timp, practic nu există indicatori direcți care să caracterizeze fără echivoc eficacitatea sistemului fiscal. Prin urmare, atunci când se evaluează eficacitatea, se folosesc indicatori macroeconomici indirecți. Calculul presupune, de obicei, dinamica proporției din suma totală a impozitelor în produsul intern brut; nivelul deficitului bugetar în raport cu produsul național brut; rezultate financiare pentru economie și pentru industrie în general etc.

Reformele fiscale: clasificarea și etapele

Nu este necesar să se demonstreze că succesul tranziției economiei și societății la dezvoltarea durabilă este tendința dominantă a dezvoltării mondiale în secolul XXI. - este în mare măsură determinată de calitatea construcției sistemului fiscal și de eficacitatea funcționării mecanismului fiscal al țării. Realizarea acestor caracteristici este asigurată ca urmare a reformei fiscale - acesta este un atribut integral al unei politici fiscale în schimbare.

Este oportună definirea sarcinii semantice a termenului "reforma fiscală". Adesea, reforma fiscală este înțeleasă ca schimbări continue ale sistemului fiscal din țara care vizează îmbunătățirea elementelor sale individuale. Dar o astfel de interpretare este greu acceptată. La urma urmei, schimbarea elementelor individuale caracterizează, mai degrabă, procesul actual și implementat în mod constant de îmbunătățire a sistemului fiscal.

Procesele de îmbunătățire și reformare a sistemului fiscal au diferențe caracteristice.

În primul rând, procesul de îmbunătățire este continuu: cât timp există sisteme fiscale din diferite țări, atât de mult ele sunt îmbunătățite - spre deosebire de reformare, care este un proces discret care ocupă un anumit interval de timp.

În al doilea rând, îmbunătățirea implică schimbarea elementelor individuale, în timp ce trăsătura distinctivă a reformei este implementarea unor schimbări fundamentale în sistemul fiscal.







Istoria impozitării cunoaște un număr suficient de reforme fiscale, întregul set al căruia VG Panskov a propus clasificarea în funcție de trei caracteristici principale: conținutul, obiectivele și durata.

1. Clasificarea reformelor fiscale în funcție de conținut. Pe această bază, reformele sunt împărțite în sistem și structurale.

Prin reforma sistemului fiscal, se realizează o transformare la scară largă a prevederilor conceptuale și metodologice ale întregului sistem de impozitare. Ca rezultat, ca o regulă, schimbarea radicală: lista impozitelor, povara fiscală, raportul impozitelor directe și indirecte, principiile construirii unui sistem fiscal etc.

Reforma fiscală structurală în cea mai generală formă este o schimbare a impozitării, asociată în principal cu structura impozitelor și cu organizarea administrației fiscale. Aceste reforme fiscale sunt menite să asigure, în primul rând, schimbări fundamentale în definirea bazei de impozitare, stabilirea cotelor de impozitare, restructurarea fundamentală a mecanismului de acordare a stimulentelor fiscale etc.

2. Clasificarea reformelor fiscale, dar în scopul realizării. În funcție de domeniul de aplicare a obiectivelor, reformele fiscale sunt împărțite în obiective multi-scop și limitate.

Atunci când se realizează o reformă țintă limitată, se asigură că obiectivul cel mai relevant este de a modifica anumiți parametri ai funcționării sistemului fiscal. Rezultatul unei astfel de reforme este o schimbare în natura manifestării funcțiilor de bază ale impozitelor, care, de regulă, stimulează în raport cu anumite ramuri ale economiei, teritorii, forme de proprietate, forme de antreprenoriat, producție de anumite tipuri de produse etc.

Efectuarea unei reforme fiscale multifuncționale este menită să asigure realizarea unui anumit set de obiective interdependente pentru schimbarea parametrilor de bază ai funcționării sistemului fiscal. Rezultatul acestei reforme este o schimbare în natura manifestării principalelor funcții ale impozitelor în complexul economic național al țării, în conformitate cu obiectivele politicii fiscale, precum și cu prioritățile selectate.

3. Clasificarea reformelor fiscale în funcție de durată. Pe această bază, reformele sunt împărțite pe termen scurt, mediu și lung.

Reforma fiscală pe termen scurt se caracterizează printr-o perioadă de timp redusă de punere în aplicare - de obicei, aproximativ trei ani. Într-un timp atât de scurt, este imposibil să se realizeze reforme la scară largă, însă punerea în aplicare a unor reforme vizate limitate se află chiar în cadrul acestuia. De exemplu, puteți reduce cotele de impozitare și puteți atinge obiectivul de a reduce povara fiscală.

Reforma pe termen mediu, cu o perioadă mai lungă, de obicei de până la opt ani, permite schimbări structurale mai substanțiale. În același timp, actualul sistem de relații fiscale nu are nevoie de o transformare semnificativă și, ca rezultat, de o adaptare pe termen lung.

Reforma pe termen lung, caracterizată printr-o perioadă semnificativă de implementare, de obicei de peste opt ani, permite transformarea sistemică.

O astfel de întindere semnificativă în timpul reformelor fiscale este condiționată de: în primul rând, abordarea reformistă extrem de prudentă a majorității guvernelor într-un subiect atât de dureros precum taxele; în al doilea rând, logica internă a reformelor care trec în mod constant prin mai multe etape. În Fig. 5.2 prezintă un algoritm condiționat pentru reforma fiscală.







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: