Statisticile instanțelor de arbitraj indică faptul că este posibil și necesar să se argumenteze impozitul. Cifrele arată că, în litigii, contribuabilii reușesc să câștige până la 50% din cazuri. Principalul lucru este să redactăm corect toate documentele și să respectăm toate formalitățile procedurale.
Atacul pre-proces
Istoria recursurilor anterioare procesului
Apelul pre-proces obligatoriu nu este o noutate în lumea impozitelor. Aceleași sisteme au fost folosite de mult timp în Europa și în SUA. Scopul introducerii acestei instituții este de a reduce povara asupra sistemului judiciar și de a îmbunătăți calitatea deciziilor luate de autoritățile fiscale. Ca urmare, în Marea Britanie, Olanda, Germania, doar 10% din litigiile fiscale ajung la instanță. În SUA, statisticile sunt aproape la fel - în stadiul de dinainte de judecată, 85% dintre conflicte pot fi rezolvate.
Potrivit autorităților fiscale, procedurile obligatorii de judecată sunt benefice pentru contribuabili. În primul rând, timpul pentru examinarea unei plângeri este mai mic decât cel al unei instanțe. În al doilea rând, nu este necesar să plătiți o taxă de stat pentru a vă adresa instanței.
Recursul obligatoriu înainte de judecată nu este singura instituție care urmărește aceleași obiective. Nu cu mult timp în urmă o nouă formă de control fiscal a apărut în Codul Fiscal al Federației Ruse - monitorizarea impozitelor. Acest institut face posibilă scăderea auditurilor camerale și de teren. Taxa este un aviz motivat privind procedura de impozitare a tranzacțiilor comerciale atât înainte, cât și după acestea.
Impozitele nu vor aduce în instanță în mod deliberat pierde pentru ei înșiși conflictele. Angajații unei impozitări mai mari sunt atenți la examinarea plângerilor. Dacă poziția contribuabilului este convingătoare, justificată în mod normativ și conformă cu practica judiciară stabilită, autoritățile fiscale vor respecta legea și nu se vor gândi la "etica corporativă".
Statistici privind recursurile anterioare procesului
La Moscova, o autoritate fiscală mai mare a acordat 12% din plângeri, în Orel această cifră a fost de 21%, în Smolensk 30%.
În general, astfel de cifre sunt încurajatoare. Dar există un moment alarmant - cerințe satisfăcute în termeni absoluți - în bani. În ciuda unui procentaj bun de reclamații satisfăcute în Moscova (12%), în termeni monetari, doar 2% din sumele contestate de contribuabili. Aproximativ aceeași situație în Smolensk - 30% din creanțele îndeplinite reprezintă doar aproximativ 13% din sumele contestate.
Pe baza acestor date, se poate concluziona că, în principiu, taxa satisface plângerile, suma cererilor contestate pentru care nu este atât de mare. Donații pentru cele mai mari sume rămân în vigoare.
Oricare ar fi statisticile, dacă credeți că autoritățile fiscale au luat o decizie nedreaptă, va trebui să treceți printr-o procedură de apel înaintea instanței. Gândiți-vă cum să faceți acest lucru.
Atunci când este posibil recurs în judecată. Toate actele de autorități fiscale cu caracter ne-normativ, acțiuni sau inacțiuni ale funcționarilor pot fi atacate în instanță numai după ce au făcut apel la o autoritate fiscală superioară în modul prevăzut de Codul Fiscal.
Un act cu caracter ne-normativ este înțeles ca un document numit în Codul Fiscal al Federației Ruse și care se referă la un anumit contribuabil. Aceste documente includ:
- decizii privind atragerea sau refuzul de a angaja răspunderea fiscală;
- hotărârile privind încasarea datoriilor la buget din numerar în conturile contribuabilului;
- hotărâri privind recuperarea arieratelor din proprietatea contribuabilului;
- decizii de suspendare a operațiunilor în conturi;
- cerințele privind plata impozitului;
- cerințele pentru furnizarea de documente;
- instruirea autorității fiscale de a retrage și de a transfera datorii etc.
Procedura preliminară nu este necesară pentru a observa, dacă solicitați o rambursare a impozitelor (de exemplu, TVA), penalități, amenzi din buget. Instanțele provin din faptul că solicitați proprietate.
Care este procedura de apel? Există o ordonanță de apel și ordinară. Procedura de apel se referă la decizii inaplicabile privind atragerea / refuzul de a aduce la răspundere fiscală. Ordinul obișnuit se aplică și altor acte neregularitare, acțiuni (inacțiune) ale autorităților fiscale, precum și deciziilor care au intrat în vigoare în legătură cu atragerea / refuzul de a aduce la răspundere fiscală.
Ce inspecție de nivel superior ar trebui să facă apel. Ce fel de inspecție este superior, depinde de acțiunea sau de acțiunea a cărui organism vă adresați. Dacă acesta este un act de inspecție regională sau interregională, atunci ar trebui să se aplice administrației FTS pentru regiune. Dacă nu sunteți mulțumit de acțiunile inspecției interregionale pentru cei mai mari contribuabili sau Serviciul Federal Federal pentru acest subiect, plângerea va fi luată în considerare de Serviciul Federal Federal.
În ciuda faptului că plângerea va fi luată în considerare de o autoritate fiscală superioară, aceasta trebuie prezentată organismului a cărui acțiuni sau decizii contestați. Organul subordonat vă va înainta plângerea către superior în trei zile. Dacă depuneți o plângere direct la o autoritate superioară, aceasta poate fi lăsată fără atenție.
Care sunt termenele limită pentru depunerea unui recurs preliminar? Dacă sunteți atras de obligația fiscală, atunci aveți o lună pentru a face apel la o autoritate fiscală mai mare (p. 9 din Art. 101, alin. 2, art. 193.1 din Codul fiscal). Termenul lunar începe să curgă din momentul în care ați primit o decizie fiscală.
Rețineți că această perioadă nu poate fi restabilită chiar din motive valabile. Prin urmare, dacă nu doriți ca decizia fiscală să intre în vigoare, încercați să respectați termenul limită. Modificările recente din legislație facilitează această sarcină. Acum puteți depune o plângere nu numai personal sau prin poștă, ci și prin biroul personal al contribuabilului pe site-ul FTS.
Dacă ați ratat luna, dar încă mai doresc să conteste decizia, atunci puteți face acest lucru pentru un an. Dar decizia va intra deja în vigoare. Împreună cu recursul deciziei a intrat în vigoare, puteți solicita suspendarea executării acestuia. Pentru autoritatea a admis cererea, trebuie să trimiteți o garanție bancară, în care banca este de acord să plătească o sumă de bani în sumă de taxe, penalitățile și amenzile nu au fost plătite prin decizia atacată (p. 5, art. 138 din Codul fiscal).
Amintiți-vă că, chiar dacă vă îndoiți că o autoritate fiscală superioară va anula decizia unui subordonat, trebuie să depuneți o plângere. În caz contrar, nu veți putea să vă adresați instanței.
Plângerea trebuie să includă următoarele (articolul 139.2 din Codul Fiscal al RF):
- numele organizației;
- rechizitoriul actului plâns;
- cerințele dvs., etc.
Recent, Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus de asemenea o normă, conform căreia puteți primi un răspuns la o plângere, atât pe suport de hârtie, cât și în formă electronică. În legătură cu aceasta, a devenit obligatorie indicarea preferințelor dvs. în textul reclamației.
Motivele pentru care autoritatea fiscală poate lăsa o plângere fără o atenție deosebită sunt enumerate la art. 193.3 din Codul Fiscal. Dar dacă se întâmplă acest lucru brusc, atunci plângerea poate fi adresată din nou. Principalul lucru este să păstrați în termenul limită pentru depunerea unei plângeri.
Apel: parțial sau complet
Puteți contesta plângerea integral sau parțial. Dacă contestați decizia în partea respectivă, asigurați-vă că listați toate episoadele cu care nu sunteți de acord.
În cazul în care, mai târziu, decideți să vă adresați instanței, puteți contesta numai acele episoade care au apelat la o autoritate fiscală superioară.
Trebuie să particip la plângere? Analiza prealabilă a tuturor plângerilor a avut loc fără participarea contribuabilului. Dar, recent, Codul a fost modificat. Acum, contribuabilul poate solicita plângerile în cazul în care organismul superior descoperă contradicții între documentele pe care contribuabilul le-a atașat plângerii și documentele transferate de organismul inferior.
Indiferent dacă sunteți citați sau nu, este necesar să dezvăluiți și să justificați în detaliu toate argumentele prezentate în plângere. De asemenea, este de dorit să se facă referire la practica judiciară și la clarificările din partea Ministerului de Finanțe.
Recurs în instanță
Dacă nu sunteți norocoși și plângerea dvs. nu se încadrează într-un procent de 12% fericit din ordonanța atacată, atunci va trebui să începeți o litigiu. După ce veți primi o decizie de la o autoritate fiscală superioară, veți avea trei luni să depuneți o cerere la instanța de judecată.
Timpul poate fi restabilit. Unul dintre motivele pentru restabilirea termenului pierdut pentru depunerea unei cereri la o instanță este eșecul autorității fiscale superioare de a decide la timp (nu direcția deciziei).
Fiecare litigiu fiscal este individual, așa că vom încerca să evidențiem cele mai generale recomandări.
Recomandare 1. Amintiți-vă cerințele formale de depunere a unei creanțe stabilite în complexul agrar și industrial al Federației Ruse. Și anume:
- nu uitați să plătiți taxa de stat. Spre deosebire de recursul pre-proces, acest act este obligatoriu în instanță;
- să vă structurați corect plângerea. De exemplu, rupeți revendicările fiscale pentru perioade (sau pentru omologi) și în mod constant să se opună argumentelor fiscale;
- amintiți-vă că toate argumentele dvs. trebuie să fie documentate;
- vă întăriți poziția cu scrisorile de la Serviciul Federației Federale și de la Ministerul Finanțelor, împreună cu practica judiciară. Asigurați-vă că vă referiți la acestea, în special în instanța de primă instanță. Pentru el, deciziile instanțelor superioare au o mare importanță.
Recomandarea 2. Nu uitați de principiile dreptului fiscal. Se pare că aceste norme sunt declarative, dar, de fapt, ele au o importanță deosebită.
Înainte de exemplul descris, instanțele au abordat problema în mod oficial, spunând că impozitul este perceput asupra veniturilor persoanelor, mai degrabă decât asupra profiturilor, și a luat partea impozitului. Drept urmare, contribuabilii s-au aflat într-o situație de neînvins - chiar dacă au vândut drepturile mai ieftine decât au cumpărat, impozitul a trebuit să fie plătit. Curtea Supremă a încercat să înțeleagă esența problemei. El a recunoscut că problema în litigiu nu a fost soluționată direct în Codul Fiscal, iar în acest caz toate îndoielile sunt interpretate în favoarea contribuabilului. Mai mult, el a spus că vechea abordare a instanțelor nu a luat în considerare problema avantajelor economice ale persoanei, care ar trebui să fie baza plății impozitelor.
Recomandarea 3. Amintiți-vă că legea se bazează pe prezumția de bună credință a contribuabilului. Încercați să găsiți greșeli în acțiunile fiscale. Ei au o mulțime de muncă. Este posibil ca acestea să fi încălcat legislația fiscală în timpul auditului.
Destul de des, instanțele judecătorești stau pe partea contribuabililor, atunci când dovedesc că taxa:
- a depășit limita de timp pentru verificare;
- efectuat mai multe verificări pe aceleași motive;
- Documentele solicitate care nu au legătură cu subiectul verificării.
Dar nu te baza doar pe motive formale. Ele pot fi un plus bun pentru argumentele dvs. cu privire la impozitele pe care le-ați numărat și le-ați plătit corect.
Dacă urmați aceste linii directoare și cum să se pregătească pentru examinarea litigiului și autoritatea fiscală mai mare, și în instanță, este probabil ca va fi capabil să răstoarne decizia de inspecție fiscală sau de acțiuni de recunoaștere (inacțiunii) ale funcționarilor săi ca fiind ilegale.
Lyudmila Titova, avocată a Forward Legal
Alexandru Filatov, avocat al Forward Legal
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: