Odată cu achiziționarea de bunuri costurile legate direct de livrare. Iar organizația poate folosi în acest scop atât transportul propriu, cât și implicarea companiilor de transport. Contribuabilii au dreptul să ia în considerare aceste costuri în scopuri fiscale.
Cu toate acestea, concluziile funcționarilor nu pot fi de acord. La urma urmei, în cazul în care vânzătorul nu include costul livrării în prețul produsului, atunci cumpărătorul trebuie să ramburseze în continuare această sumă contrapărții. În consecință, furnizorul va primi venituri. Astfel, costul livrării este, de asemenea, justificat din punct de vedere economic. Și dacă aceste servicii sunt proiectate corespunzător, acestea pot fi luate în considerare în condiții de siguranță atunci când se impozitează profiturile.
Trebuie reținut faptul că, în cazul în care costul livrării de către cumpărător nu este rambursat, furnizorul nu are dreptul să includă aceste cheltuieli în prețul costului fiscal. Deoarece nu vizează generarea de venituri, adică nu sunt justificate din punct de vedere economic.
Serviciile de livrare a bunurilor sunt supuse taxei pe valoarea adăugată în mod obișnuit. În același timp, contribuabilul - vânzătorul de bunuri are dreptul la deducerea TVA-ului în modul și în conformitate cu cerințele articolelor 171 și 172 din Codul fiscal.
Atunci când bunurile sunt livrate prin transportul propriu, costul acestor servicii poate fi identificat printr-o linie separată din factură și din factură. În caz contrar, aceste servicii nu sunt considerate ca o activitate separată, iar cumpărătorul acoperă costurile de transport ale furnizorului, care plătesc pentru produsele expediate. Adică furnizorul va emite documente clientului pentru suma totală a vânzării.
În cazul în care compania alocă în factură separat costul transportului, aceasta înseamnă că acesta efectuează servicii de transport. Veniturile din vânzări vor fi incluse în baza impozabilă pentru taxa pe valoarea adăugată (articolul 146 din Codul fiscal). În conformitate cu articolul 164 din Codul fiscal, acesta trebuie să fie impozitat cu o rată de 18 procente. Dacă societatea vinde bunuri care sunt supuse unei cote de impozitare de 18%, atunci nu are probleme. Însă, în cazul impozitării operațiunilor de vânzare a produselor la o rată de 10%, firma poate avea întrebări cu privire la aplicarea ratei de taxă pe valoarea adăugată pentru livrarea produselor respective.
Prin urmare, aceste costuri sunt supuse impozitării la o rată de 18%, în conformitate cu procedura general stabilită. Cu toate acestea, funcționarii din mesajul lor, din anumite motive, nu explică dacă este necesar să se aloce costul livrării într-o linie separată și să se aplice rate diferite pentru bunuri și servicii.
În consecință, în acest caz, există o presupunere rezonabilă: dacă costul transportului este inclus în prețul bunurilor, întreaga sumă poate fi impozitată la o rată de impozitare de 10%. Deși nu există nicio practică judiciară pe această temă, în principiu firma poate avea litigii cu autoritățile fiscale.
Cu toate acestea, în cazul în care acordul dintre părți specifică obligația vânzătorului de a livra bunuri clienților, atunci activitățile legate de livrarea de bunuri prin transportul propriu pentru o taxă suplimentară nu pot fi atribuite unei activități independente. În conformitate cu articolul 458 alineatul (1) din Codul civil, aceste tranzacții reprezintă o modalitate de îndeplinire a obligației vânzătorului de a transfera produse. În acest caz, transportul de mărfuri va fi un serviciu de însoțire, legat în mod inextricabil de comerțul, și nu este supus impozitării cu o singură impozit pe venitul imputat. Această regulă este specificată în paragraful 5 al clauzei 2 din articolul 346.26 din Codul fiscal.
Sursa: revista "contabilul Moscova"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: