Privind amenzile pentru notificarea cu întârziere a Serviciului Federal Federal al Federației Ruse
Un număr de cetățeni ruși (de la studenți la oligarhi) au conturi în valută străină (depozite) în străinătate, și să decidă să raporteze Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sau nu, trebuie să fie conștienți de consecințele care pot fi întâlnite în ambele cazuri. Să analizăm, în ce condiții și pentru cine îți revine sarcina de a raporta autorităților fiscale asupra acestor conturi (contribuții) și ce sancțiuni sunt posibile pentru neîndeplinirea lor?
Solicitarea cetățenilor să raporteze în cont externă a luat naștere ca urmare a modificărilor aduse prin Decretul Guvernului RF din 12.12.15 № 1365 „Cu privire la procedura de depunere a persoanelor fizice - rezidenți ai autorităților fiscale privind circulația raportului privind conturile (depozite) la bănci din afara teritoriului Federației Ruse "Legea federală din 10.12.03, № 173-FZ" privind controlul și reglementarea valutară valută „(în continuare - Legea № 173-FZ).
cetățenii ruși au dreptul de a deschide conturi (depozite) în valută străină și moneda Federației Ruse în bănci situate în afara teritoriului Federației Ruse (p. 1, Art. 12 din Legea № 173-FZ). În conformitate cu normele Legii Federale 08.06.15, № 140-FZ „Cu privire la declarația voluntară a persoanelor fizice și a conturilor de proprietate (depozite) și modificările unor acte legislative din Federația Rusă“ (în continuare - Legea № 140-FZ) persoane fizice - rezidenți trebuie să depună o declarație specială și să raporteze la biroul fiscal la locul de înregistrare a fondurilor în numerar în conturi și depozite străine (scrisori rus Serviciul fiscal federal de 10.15.15, numărul de OA-4-17 / 18004 @, Ministerul rus de Finanțe pe 04.13.16, The № 03-10-10 / 21088, pe 22/09/15, The № 03-0310 / 54214).
Dacă mai multe persoane fizice - rezidenți comună deschis (în comun), cont la o bancă din străinătate, raport privind circulația fondurilor pe contul într-o bancă străină prezintă fiecare astfel de persoană - un rezident (o scrisoare comună adresată Ministerului Finanțelor rus și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14.06.16, OA-3-17 / 2664 @). Această campanie, condusă de stat, este menționată ca o amnistie fiscală, deoarece implică respectarea anumitor garanții acordate persoanelor de la stat.
Cine ar trebui să raporteze
În primul rând, menționăm că nu fiecare cetățean al Federației Ruse ar trebui să raporteze cu privire la mișcările pe conturi (depozite) în băncile străine. Această datorie apare numai pentru persoanele fizice - rezidenți ai Federației Ruse. Mai mult decât atât, termenul "rezident al Federației Ruse" este folosit în sensul definit de cl. 6 p. 1 al art. 1 din Legea nr. 173-FZ, și nu în noțiunea de legislație fiscală. Iar conceptele unui rezident fiscal și ale unui rezident nu coincid pentru a aplica prevederile legislației valutare (o scrisoare comună a Ministerului de Finanțe al Rusiei și Serviciului Federal Federal al Rusiei din data de 03.09.14, nr. OA-3-17 / 2962).
Astfel, rezidenții în scopul aplicării legislației valutare sunt:
cetățeni ruși, cu excepția cu reședința permanentă într-o țară străină cel puțin un an (inclusiv cele cu permise de ședere ea) sau de ședere temporară într-o țară străină cel puțin un an, pe baza unei vize de muncă sau a unei vize de student, cu o perioadă de valabilitate de cel puțin un an, sau baza agregatului acestor vize cu o perioadă de valabilitate generală de cel puțin un an;
rezidenți permanenți ai Federației Ruse pe baza permiselor de ședere pentru cetățenii străini și apatrizii.
Cum să confirmați statutul unui rezident în valută străină al Federației Ruse
Stare confirmată de o copie a pașaportului unui individ, care sunt controlul de frontieră marcaj (punct de control) de trecere a frontierei de stat a Federației Ruse, o copie a permisului de ședere sau alt document care confirmă reședința permanentă într-o țară străină. Starea monetară a unui rezident al Federației Ruse poate dobândi cetățenii care au reședința într-o țară străină nu este mai mică de 365 (366) de zile, dar această perioadă întreruptă de intersecția Federației Ruse.
Fiți atenți! Pentru a-și redobândi statutul de nerezident al Federației Ruse, trebuie să fiți permanent într-o țară străină timp de cel puțin un an. Aceste explicații sunt furnizate de Rosfinnadzor și sunt susținute de practica judiciară (Recursul Curții de Apel Moscova nr. 33-10871 / 14 din 04.04.14).
Acest lucru înseamnă că aproape toți studenții care studiază în străinătate (de regulă, procesul de învățare durează mai puțin de un an și studenții vin în Rusia, în anul universitar), au statutul de rezident al monedei ruse. Un cetățeni ruși care locuiesc permanent într-o țară străină, dar cel puțin o dată pe an (chiar și o zi) vin în Rusia, pierde statutul de valută străină nerezidente, cu toate consecințele fiscale inerente și posibilele încălcări ale legislației monedei.
Statutul "rezidentului" Federației Ruse restricționează cetățenii în ceea ce privește efectuarea anumitor operațiuni bancare.
Ce mijloace pot fi creditate într-un cont bancar al unui rezident al Federației Ruse în străinătate?
Lista operațiunilor autorizate pentru creditarea fondurilor în conturi străine este prezentată în art. 12 din Legea nr. 173-FZ. Astfel de operațiuni sunt:
dobânda acumulată pe soldul fondurilor în conturi bancare (în depozite);
numerar sub forma unei contribuții minime cerute de regulile băncii relevante la deschiderea unui cont (depozit);
fonduri cash depuse în cont (ca depozit);
numerarul primit ca urmare a operațiunilor de conversie în detrimentul fondurilor creditate în astfel de conturi (sub formă de depozite);
salariile și alte plăți legate de îndeplinirea de către persoanele fizice rezidente în străinătate a obligațiilor lor de muncă (pe baza contractelor de muncă încheiate cu aceștia cu nerezidenți);
plata și (sau) rambursarea cheltuielilor pentru persoanele fizice care lucrează - rezidenți, legate de călătoriile lor profesionale;
plăți privind deciziile instanțelor străine (cu excepția deciziilor arbitrajului comercial internațional);
plățile de asigurare efectuate de asigurătorii nerezidenți;
restituirea numerarului, inclusiv returnarea fondurilor enumerate în mod eronat, returnarea fondurilor pentru bunuri, servicii.
În plus, conturile persoanelor fizice rezidente în bănci situate pe teritoriile statelor membre ale OCDE sau FATF pot fi creditate cu fonduri de la nerezidenți ai Federației Ruse sub forma:
venituri din leasing (subînchiriere) nerezidenților aflați în afara teritoriului proprietății imobiliare și alte proprietăți ale unei persoane fizice rezidente;
veniturile din dobânzi acumulate (cupon), a căror plată este prevăzută de condițiile de emisiune care aparțin unei persoane fizice - un rezident de valori mobiliare străine, alte venituri din valori mobiliare străine (dividende, plăți pe obligațiuni, facturi, plăți, cu o scădere a capitalului social de valori mobiliare străine).
Listă de țări, teritorii și organizații care sunt membre ale OCDE și FATF, este dat pe site-urile oficiale: www.oecd.org și www.fatf-gafi.org.
De exemplu, membrii OCDE sunt Germania, Italia, Turcia, Elveția, Luxemburg. Membrii FATF sunt Germania, Spania, Turcia, Suedia și alte câteva țări.
Astfel, fondurile care nu pot fi creditate într-un cont bancar străin trebuie să fie creditate în contul valutar al unui rezident într-o bancă pe teritoriul Federației Ruse. În caz contrar - o persoană fizică poate fi pedepsit pentru încălcarea legislației monedă (articolul 15.25 din Codul administrativ al sancțiunii administrative prevăzute pentru impunerea ratei de la trei sferturi până la valoarea de o mărime a tranzacțiilor valutare ilegale.).
De aceea este atât de important să cunoaștem statutul unei persoane fizice rezidente (nerezidente) pentru a respecta legislația valutară.
O persoană fizică - rezidentă a Federației Ruse, deține proprietăți imobiliare în Bulgaria și le oferă unui nerezident al Federației Ruse. În contul unei persoane deschise într-o bancă din Bulgaria, venitul provine din leasing de proprietate.
În acest caz, o persoană fizică - rezident al Federației Ruse încalcă legislația valutară, deoarece Bulgaria nu este membru al OCDE, și (sau) FATF și el se confruntă cu o pedeapsă în conformitate cu art. 15.25 din Codul administrativ al Federației Ruse - (75%) sau 1 (100%) din veniturile din chirie listate. În plus, nu trebuie să uităm despre sancțiuni fiscale (rata de impozit pe venitul personal de 13%, iar pedeapsa pentru eșecul de a plăti impozit la o rată de 20 până la 40% din valoarea arieratelor).
Pentru a scăpa de consecințele negative în cursul tranzacțiilor valutare ilegale (amendă administrativă, precum și amendă pentru încălcarea legislației fiscale), este posibil ca un rezident individual al Federației Ruse să depună o declarație fiscală specială.
Informații care urmează să fie declarate
În declarația specială prezentată autorității fiscale, persoana fizică trebuie să reflecte următoarele informații (clauza 1, articolul 3 din Legea nr. 140-FZ):
asupra conturilor (depozitelor) deschise de o persoană fizică la băncile situate în străinătate, privind deschiderea și modificarea detaliilor persoanelor care sunt obligate să notifice autoritățile fiscale la locul de înregistrare;
conturilor (depozite), în cazul în care, în ceea ce privește titularului de cont (depozit) declarantul la data depunerii declarației a recunoscut beneficiarul efectiv, precum și să ofere o descriere a motivelor pentru recunoașterea unui beneficiar efectiv individuale.
Cu toate acestea, pentru persoanele fizice - rezidenți ai obligația de a raporta autorităților fiscale la locul de înregistrare a declarației de active pe conturi (depozite), cu băncile în afara teritoriului Federației Ruse (o scrisoare comună adresată Ministerului Finanțelor rus și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14.06.16, numărul OA 3-17 / 2664 @).
În cazul în care se deschide un cont rezident al unei persoane într-o bancă situată în Crimeea sau Sevastopol, un asemenea raport nu este furnizat (scrisoarea BNR nr. 12-1-4 / 1871 din 7 august 1944).
Raportul poate fi luat direct la biroul fiscal de la locul de reședință al unui individ, trimite prin poștă cu confirmare de primire și listă a conținutului sau de a folosi serviciul electronic rus Serviciului Federal Brut (trimite un raport prin contul personal al contribuabilului. Semnat semnătura sa electronică).
Ordinul comun al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și Ministerul rus de Finanțe pe 18.05.16, № MMV-7-6 / 326 @ orientări aprobate pentru primirea și integrarea declarațiilor speciale.
Raportul este format din 2 pagini, care conține informații:
Numele complet datele pașaportului persoanei fizice - titularul contului;
numele băncii străine în care este deschis contul (depozitul);
Trimiteți-le prietenilor: