Potrivit Ministerului Muncii, suma maximă a concediului medical, a indemnizațiilor de maternitate și a alocațiilor pentru îngrijirea copilului anul viitor va fi mai mare decât în anul curent.
Norma care permite aplicarea deducerii TVA nu numai în perioada în care a apărut dreptul la aceasta, ci în perioadele ulterioare, nu se aplică tuturor tipurilor de deduceri.
Acum, contabilii nu trebuie să pună această întrebare! La urma urmei, seria de calculatoare "vacanță" de pe site-ul nostru a fost completată de Calculator de vechime.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de documente pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta asupra obiectelor privind impozitul pe proprietate și taxele de transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?
Potrivit Codului Fiscal, un părinte poate refuza o deducere standard pentru impozitul pe venitul unui copil în favoarea unui al doilea părinte, astfel încât acesta să poată primi un impozit dublu asupra impozitului pe venitul personal. Este adevărat că nu este complet clar ce va fi această dublă deducere dacă numărul copiilor proprii din fiecare dintre părinții unui copil comun este diferit.
LA a răspuns la întrebări. Elina, economist-contabil
Contabilitatea operațiunilor de leasing poate provoca dificultăți pentru contabilii și organizațiile locatorului, precum și pentru organizațiile-locatari. Am pregătit pentru dvs. o parte din consultări proaspete.
contabilitate
Considerăm costul inițial al unei mașini închiriate
Achizitionam un camion pe baza unui contract de leasing, care este inregistrat in bilantul nostru. Conform termenilor acordului, locatorul asigură autoturismul și include costurile asigurării CASCO în suma plăților de leasing (acest lucru se poate vedea din descifrarea oferită de locator). Putem forma costul inițial al mașinii în contabilitate, luând în considerare CASCO?
: Da. În momentul în care primiți subiectul leasingului în contabilitate, aveți principala facilitate. În valoarea sa inițială în scopuri contabile, este necesar să se includă punctul 8 din Instrucțiuni, care să aprobe. Ordinul Ministerului Finanțelor din 17.02.97 nr. 15 (în continuare - directiva); Nr. 7, 8 PBU 6/01.
- prețul total al contractului de leasing, adică toate presupusele plăți din contractul de leasing (inclusiv prețul de răscumpărare și costurile asigurării CASCO) cl. 28 din Legea din 29.10.98 nr. 164-FZ;
- alte costuri asociate cu achiziționarea obiectului de leasing (de exemplu, costul livrării și alte costuri aferente).
După cum puteți vedea, suma cheltuielilor din contractul de asigurare CASCO va fi inclusă automat în costul inițial "contabil" al vehiculului de leasing.
Plăți de leasing - fără cheltuieli
Vladislav Egorov, Moscova
Organizația noastră a primit echipament de leasing în luna mai, începând cu această lună, a început să plătească plățile de leasing. Durata contractului de leasing este de 3 ani, dreptul de răscumpărare este asigurat, echipamentele sunt luate în considerare în bilanțul nostru. Acum este înregistrată în contul 08 și nu este încă pregătită pentru funcționare din cauza faptului că construcția clădirii în care este destinată utilizarea nu a fost încă finalizată. Care este procedura de atribuire a plăților de leasing la costurile contabile? În ce moment putem să le luăm în considerare - înainte de punerea în funcțiune a echipamentului sau după aceea?
: În contabilitate, obiectul leasingului, contabilizat în bilanțul locatarului, este principalul mijloc. Când îl primiți, ați înregistrat debitul contului 08 "Investiții în active imobilizate" și contul 76 credit "Decontări cu diferiți debitori și creditori", subaccount "Obligații de închiriere". Această înregistrare ar fi trebuit făcută pentru întreaga sumă a plăților din contract, minus TVA. 7, 8 PBU 6/01; punctul 8 din directivă; punctul 3 din PBU 10/99.
Calculul plăților de leasing se reflectă în contul Dt 76, subaccount "Obligații de închiriere", în corespondență cu contul Kt 76, subaccount "Arieratele privind plățile de leasing", punctul 9 din Instrucțiuni. În consecință, dacă în perioada de valabilitate a contractului de leasing condițiile acestuia nu se modifică, atunci plățile de leasing ca cheltuială independentă în contabilitate nu vor apărea deloc.
Durata de viață utilă a activului închiriat depinde de planurile dumneavoastră
Stepanikova Irina, Sankt-Petersburg
Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare. În temeiul contractului de închiriere, încheiat timp de 3 ani, a cumpărat o mașină scumpă, care este înregistrată în bilanțul nostru. Ce ar trebui să stabilim perioada utilizării sale utile în contabilizarea în scopuri de amortizare?
: În contabilitate, durata de viață utilă a oricăror active fixe, inclusiv cele primite în cadrul unui contract de leasing, trebuie să stabiliți, pe baza perioadei în care intenționați să utilizați acest paragraf OS 20 PBU 6/01.
În cazul în care, după încheierea contractului de leasing, nu achiziționați activul închiriat sau după ce răscumpărarea intenționează imediat să o vândă, durata utilă a proprietății închiriate poate fi egală cu durata contractului de leasing.
Dacă cumpărați o mașină și intenționați să o utilizați și la încheierea contractului de leasing, stabiliți o viață utilă mai mare pentru aceasta.
Impozitele pe venit
Locatarul plătește pentru CASCO însuși: luăm în considerare costurile
Evgeniya, contabil, Moscova
În condițiile contractului de leasing, noi, ca locatari, trebuie să plătim pentru asigurarea CASCO. Și beneficiarul pentru astfel de asigurări nu este noi, ci locatorul. Putem lua în considerare costurile de asigurare ca și cheltuielile noastre în contabilitatea fiscală? Dacă da, cum?
: Da, puteți lua în considerare costurile unei astfel de asigurări - Codul Fiscal nu împiedică acest lucru. 3 p. 1 al art. 263. Punctul 6 al art. 272 din Codul fiscal.
- pentru valoarea despăgubirii de asigurare pe care locatorul o va primi de la compania de asigurări, datoria locatarului scade în caz de furt sau deces;
- dacă suma de asigurare primită de locator este mai mare decât răspunderea locatarului conform contractului, locatorul trebuie să transfere diferența locatarului.
În consecință, locatarul beneficiază și de asigurarea auto. Aceste costuri sunt justificate pe deplin de secțiunea 1, art. 252 din Codul Fiscal. Experții Ministerului de Finanțe sunt de acord cu acest punct de vedere.
BAHVALOVA Alexandra Sergeevna
Consultant al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei
"Codul fiscal nu conține restricții cu privire la cine ar trebui să fie beneficiarul în baza contractului de asigurare a bunurilor primite în leasing.
În plus, de regulă, locatarul este direct interesat economic să se asigure că obiectul leasingului (de exemplu, un automobil) este asigurat, chiar dacă locatarul nu este beneficiar în cadrul contractului de asigurare. La urma urmei, în cazul în care mașina nu este asigurată, daune grave, furtul sau pierderea mașinii din alte motive pot duce la pierderi financiare semnificative pentru locatari. În consecință, costurile unui astfel de contract de asigurare respectă prevederile art. 252 Codul Fiscal și pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit ".
Atunci când trecem de la o complexitate simplificată "profitabilă" la un sistem de leasing, nu există
Inna Pogalova, Krasnogorsk, regiunea Moscova.
Aplicăm o taxă simplificată cu obiectul "venit", pentru echilibru avem vehicule achiziționate în leasing. Care sunt caracteristicile în determinarea valorii mijloacelor fixe închiriate, atunci când se trece la un sistem general de impozitare?
: Pe măsură ce țineți cont de vehiculele închiriate pentru echilibru, înseamnă că, în condițiile contractului de închiriere, acestea sunt contabilizate în bilanțul locatorului. Prin urmare, atunci când treceți la un regim general de impozitare, nu veți avea nevoie să amortizeze aceste active fixe. Prin urmare, indiferent dacă vă aflați într-o taxă simplificată "profitabilă" sau "venituri-cheltuieli", atunci când treceți la un regim general, nu trebuie să întrebați valoarea reziduală a activelor imobiliare în leasing.
După trecerea la un sistem general de impozitare, veți putea recunoaște costurile de plată și de subînchiriere. 10 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal. Desigur, numai cei care sunt în program trebuie să plătiți după ce vă spuneți la revedere versiunii simplificate.
Asigurarea primită trebuie luată pe deplin în considerare în venituri
Ekaterina, Moscova
Am închiriat o mașină. În condițiile contractului de închiriere, locatarul trebuie să asigure autovehiculul (RCA, CASCO). Organizația noastră este un beneficiar în cazul în care există o pierdere completă (pierderea) mașinii sau deteriorarea acesteia fără posibilitatea de a fi restaurată. Și dacă compensația de asigurare primită de noi este mai mare decât suma datoriei generale a locatarului conform contractului, atunci trebuie să transferăm diferența la locatar. Mașina a intrat într-un accident fără recuperare. Cum se ține cont de asigurarea primită în veniturile fiscale - integral sau după deducerea sumei datorate locatarului?
: Compania dvs. trebuie să includă în venitul din exploatare suma integrală a despăgubirii de asigurare de la punctul 3 al art. 250 din Codul fiscal.
Cu rezultatul că baza pentru impozitul pe venit va fi majorat cu diferența dintre suma primită de asigurare și acea parte pe care le transferă locatarului.
Factorul de leasing este mai sigur să se aplice "singur"
Kostina Elizabeth, Tver
Organizația noastră este un locator. Conform contractului, activul închiriat este inclus în bilanțul nostru. Acest sistem de operare se referă la obiecte care au o eficiență energetică ridicată în conformitate cu lista guvernamentală. De asemenea, acest activ fix nu se aplică grupurilor de amortizare 1-a 3-a. Putem aplica simultan doi coeficienți de creștere la rata de amortizare: atât leasing (nu mai mare de 3), cât și "eficiență energetică" (nu mai mare de 2)? Asta este, putem scrie costul unui sistem de leasing de 6 ori mai rapid?
În contextul reducerii segmentului de echipament feroviar, cotele altor tipuri de transport
: Dacă nu doriți să discutați cu inspectorii, atunci este mai bine să nu faceți acest lucru.
În Codul Fiscal nu se spune nimic despre posibilitatea (sau imposibilitatea) de a aplica simultan diferiți coeficienți de ridicare la rata de depreciere și la art. 259.3 din Codul Fiscal.
Este mai profitabil pentru dvs. să aplicați raportul de leasing.
Nu este sigur să se deprecieze o navă înregistrată în Registrul Internațional al Rusiei
Sarayeva Marina, Vladivostok
: Problema este controversată. Există două poziții pe aceasta (apropo, ambele sunt exprimate de Ministerul Finanțelor).
Deducerea TVA - numai pe facturile locatorului
Razin Svetlana, Moscova
Organizația noastră cu regimul general, intenționăm să achiziționăm o mașină pentru leasing. Vom putea deduce întreaga sumă de TVA (corespunzătoare costului său total prevăzut în contractul de leasing) în momentul primirii acestui bilanț în portofoliul său?
Nu, ia deducerea TVA în suma pe care o specificați nu primiți. Deși, în cazul în care numai pentru că poate pretinde o deducere numai pe baza facturii locatorului. Și el va prescrie la tine doar pe suma care este inclusă în baza de impozitare în conformitate cu TVA-ul alin. 1, art. 154 din Codul fiscal. Deci, va trebui să deducă piesele TVA - astfel cum acestea sunt primite de la facturile locatorul: plățile de leasing plătite, listate la avansuri sau prețul de răscumpărare al vehiculului I Secțiunea 1, Art .. 172 din Codul Fiscal.
Avansuri privind plățile de leasing în. e. în scopuri de TVA, nu este necesar să se recalculeze
Irina, auditor, Moscova
Locatorul a încheiat un contract de leasing, prețul fiind indicat în dolari, plată în ruble. Sa primit o plată în avans, care este acum inclusă în plata lunară. Restul, conform calendarului plăților de leasing, trebuie transferat lunar (în ultima zi a fiecărei luni) în ruble la cursul de schimb de la data plății. Cum se calculează TVA din suma totală a plății de leasing? Adică, ce trebuie să luați pentru momentul stabilirii bazei de impozitare: data transferului unei plăți lunare de leasing sau expedierea echipamentului de leasing?
: Momentul stabilirii bazei de impozitare în baza contractului de leasing este ultima zi a fiecărei luni (sau data expirării contractului de leasing).
Întrucât o parte din plata leasingului a fost plătită în avans, baza de impozitare a TVA este definită după cum urmează:
TVA pe depozitul de leasing
Tatyana Ivankina, contabil
Am încheiat un contract de leasing, care prevede plata unui depozit la încheierea acestuia. Deținerea activului principal pentru noi va trece la momentul achiziționării de echipamente la sfârșitul contractului. În factura pentru depunerea în câmpul "Nume" se scrie: "Plata anticipată în baza contractului de leasing". În acest sens, am acceptat TVA ca o deducere la momentul plății, ca și avansul furnizorului. În costurile impozitului pe venit, nu am luat în considerare depozitul pe baza art. 270 din Codul fiscal. Am făcut-o corect?
: Faptul că nu ați luat în considerare depozitul în cheltuieli "profitabile" - este absolut corect cu privire la punctul 32 din art. 270 din Codul fiscal.
Dar cu deducerea TVA-ului cu privire la valoarea depozitului plătit este mult mai dificilă. După cum reiese din întrebarea dvs., contractul de leasing nu oferă plata în avans (plata în avans), ci un depozit. Între timp, deducerea TVA se acordă numai pentru avansul plătit, care ar trebui indicat în contractul clauzei 12, cl. 171. Secțiunea 9, art. 172 din Codul Fiscal.
Deoarece depozitul și avansul - nu e w st. 380 Codul civil al Federației Ruse. inspectorii pot repune în discuție deducerea TVA-ului pe factura primită de pe depozit plătit. Dacă vă este frică de această dezvoltare și nu doresc să mă cert cu inspecția, oferă o mai bună utochnenku TVA în perioada în care ați făcut să TVA dedusă din depozit plătit.
Leasingul proprietății rezidențiale nu este supus TVA
Serghei Redkin, Troitsk
ZAO dorește să închirieze o proprietate non-exclusivă a unei alte organizații de locuințe (cabana) pentru reședința unei persoane (angajat). El va locui acolo în baza unui contract de închiriere a unei locuințe, care va fi încheiată între el și organizația locatarului. Va fi aplicat TVA-ul pentru operațiunile din cadrul contractului de leasing?
Alte articole din revista "MAIN BOOK" privind "Investiții imobiliare / investiții imobiliare / capital":
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: