Ca orice contabil, îmi plac cele cinci degete care îmi cunosc impozitul pe venit personal cu salariile angajaților. Dar, cu impozitul pe venitul personal pe beneficiile materiale care apar în legătură cu eliberarea unui împrumut unui lucrător, nu sa întâlnit încă. Deși înțeleg că cunoștințele despre acest site pot fi necesare în orice moment. Din scrisoarea lui R. Terskova, contabil, Voronej
Baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal înregistrează toate veniturile contribuabilului, inclusiv sub formă de prestații materiale (articolul 210 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal stabilește în special pentru determinarea bazei de impozitare a veniturilor în pregătirea beneficiilor materiale (acesta este definit printr-o tehnică specială), iar pentru rubla, și să facă schimb, în interesul și pentru creditele gratuite. În orice caz, în cazul în care apare o astfel de venituri, creditor la debitor este recunoscut ca un agent fiscal pentru impozitul pe venit și este obligat să calculeze, să rețină și să îl transfere la bugetul (alin. 1, art. 226 din Codul fiscal).
Faceți cunoștință cu un angajat al contractului de împrumut
Potrivit acordului de împrumut, o parte (creditor) transferă proprietatea către o altă parte (împrumutatul) bani sau alte lucruri, anumite caracteristici generice și debitorul se obligă să restituie aceeași sumă de bani (valoarea creditului) sau un număr egal de alții au primit lucruri de același tip și de calitate. Contractul de împrumut este considerat încheiat din momentul transferului de bani sau al altor lucruri (postul 1 al poziției 807 din Codul civil al Federației Ruse).
Creditorul are dreptul să primească dobândă din partea împrumutatului asupra sumei împrumutului în sumele și în modul stabilit de contract. În cazul în care contractul nu este o astfel de condiție, rata dobânzii este determinată de creditor existent în rezidență (la locația firmei) rata dobânzii bancare (rata de refinanțare) la data plății sumei datorate de către debitor sau a unei părți a acestuia (Sec. 1, art. 809 din Codul civil). Cu excepția cazului în care sa convenit altfel, dobânda se plătește lunar până la data de rambursare a împrumutului (Sec. 2, art. 809 din Codul civil).
Apare câștigul material debitor atunci când valoarea de interes pentru utilizarea mijloacelor suplimentare pe contract mai mică decât o sumă calculată din rata de 2/3 CBR refinanțare (cop. 1 n. 2 v. 212 RF).
Baza pentru emiterea unui împrumut unui angajat este cererea și acordul său de împrumut în scris. Contractul este considerat încheiat din momentul emiterii banilor din casierie sau transferului în contul lucrătorului (articolul 1 din postul 807 ГК Federația Rusă). Confirmarea transferului efectiv de bani către angajat va fi efectuată de documentele primare: comanda de plată în numerar - în cazul în care împrumutul este emis de la casieria casei sau un extras din contul de decontare al companiei - cu un transfer fără numerar prin intermediul băncii. Rambursarea împrumutului și plata dobânzii specificate în contract trebuie de asemenea confirmate prin documente primare.
Pentru a reflecta în contabilitate
În contabilitate, banii date angajatului în temeiul acordului de împrumut și a obținut atunci când se stinge, nu sunt nici un cost, nici veniturile companiei (pag. 2 PBU 10/99, p. 3 PBU 9/99).
Eliberarea de bani angajat împrumutat al organizației este reflectată în contul de debit 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții“, a subcont 73-1 „Calcule la credite“ și creditul conturilor 50 și „Conturi de regularizare“ „numerar“ 51.
Sumele dobânzilor acumulate în cadrul contractului de împrumut sunt alte venituri ale firmei. În contabilitate, ele corespund debitului contului 73-1 "Decontări pe creditele acordate" și contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcapitolul 91-1 "Venituri".
În cazul în care o persoană nu aparține organizației în relațiile de muncă, împrumutul acordat acesteia se reflectă în debitul de cont 58-3 "Împrumuturile acordate" și creditarea conturilor monetare 50 (51). Dobânda acumulată în baza contractului de împrumut este considerată a fi debitată în contul 58-3 "Împrumuturile acordate" în corespondență cu creditul contului 91-1 "Alte venituri". Atunci când debitorul își rambursează obligația, contabilul firmei va posta: Debit 50 (51) Împrumutul 58-3 - se rambursează dobânda și principalul împrumutului.
Pentru a impozita
La stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit, este necesar să se ia în considerare toate veniturile în numerar și în natură primite de salariat în cursul anului calendaristic (clauza 1, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Venitul un beneficiu material de provine din economiile de interes angajat în cazul în care valoarea lor este mai mică decât o sumă calculată de la 2/3 rata de refinanțare stabilită de CBR la data plătitor efective de impozit pe venit la primirea (cop. 1 n. 2 v. 212 NC Federația rusă).
Impozitul este reținut din orice bani pe care organizația îl plătește angajatului sau în numele său altor persoane. În același timp, cuantumul reținerii la sursă nu poate depăși 50% din suma de plată (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cuantumul impozitului pe venitul impozabil pe venitul primit sub formă de prestație materială trebuie să fie transferat la buget până cel târziu în ziua următoare datei reținerii reale a impozitului (articolul 226 alineatul 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Notă: în acest caz, ordinul de plată pentru plata taxei este necesar să se precizeze CSC 182 1 ianuarie 02040 ianuarie 1000 110 - un impozit pe venit personal cu venituri primite, inclusiv sub forma unor beneficii materiale din economii cu privire la interesul pentru obținerea de datorii fonduri (credit) . Acesta va diferi de CSC în „salariu“ ordin de plată pentru transferul impozitului pe venit al angajaților rezidenți: 182 1 ianuarie 02021 ianuarie 1000 110.
Dacă impozitul a confirmat dreptul unei persoane de a beneficia de o deducere a impozitului pe proprietate, impozitul pe venitul personal nu se percepe din venitul său sub forma unui avantaj material obținut din economii de dobândă pentru:
- utilizarea fondurilor împrumutate (credit) pentru construcția sau achiziționarea de locuințe, precum și a terenurilor;
- utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) pentru refinanțarea acestor împrumuturi sau împrumuturi (subpoziția 1 a clauzei 1 a articolului 212, sub-clauza 2 din clauza 1 din articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Împrumut preferențial
- valoarea dobânzii aferente contractului de împrumut.
10 000 freca. x 5,17%. 365 de zile x 62 de zile = 87,82 ruble.
- valoarea dobânzii calculată pe baza a două treimi din rata de refinanțare;
87,82 ruble. - 33,97 ruble. = 53,85 ruble.
- valoarea beneficiului material al salariatului;
- cuantumul impozitului pe venitul personal cu beneficii materiale.
18,85 ruble. <100 руб. поэтому фирма перечислила налог из зарплаты работника в следующем месяце.
Dacă firma determină impozitul pe venitul personal pentru beneficiul material al angajatului pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă, calculul va arăta diferit.
Vom folosi condițiile din Exemplul 1, adăugând că, în conformitate cu contractul, împrumutul este fără dobândă, atunci, potrivit oficialilor, beneficiul material al angajatului va apărea în momentul rambursării împrumutului.
Contabilul a efectuat calculul:
10 000 freca. x 5,17%. 365 de zile x 62 de zile = 87,82 ruble.
- venituri sub formă de beneficii materiale ale salariatului din economii la dobândă;
- cuantumul impozitului pe venitul personal plătibil bugetului.
Iertare datorie
Funcționarii observă că costul cadourilor pentru angajați, prevăzut, în special, prin acorduri care nu au fost elaborate prin acordul de cadouri, ar trebui să facă obiectul unor prime de asigurare. În același timp, dacă donatul nu este alcătuit dintr-o firmă în relații de muncă sau de drept civil, suma valorii cadourilor nu este supusă contribuțiilor de asigurări.
În contabilitatea organizației, suma datoriei iertate este atribuită altor cheltuieli (paragraful 2, 11 PBU 10/99). În contul de impozitare în calculul impozitului pe venit această sumă nu poate fi luată în considerare ca parte a costurilor (pag. 16 Art. 270 din Codul fiscal). De aici rezultă o datorie fiscală permanentă (paragraful 7 din PBU 18/02).
Notă: în cazul în care angajatul doar mult timp, el nu sa mai întors, prin urmare, nu există nici o zi de returnare a sumei principale a datoriei și, prin urmare, pe baza scrisorii celor de mai sus, putem concluziona că data primirii unui folos material pentru utilizarea de împrumut fără dobândă, fie. Este logic să presupunem că nu trebuie să plătiți impozit pe venit personal cu dobândă iertată.
raportare
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: