Care sunt temeiurile legale pentru o astfel de ieșire și cum să se plătească societății cu fostul său participant? În ce sumă ar trebui să plătească compania TVA pe buget, dacă valoarea reală a acțiunii este plătită în natură și parțial în bani? Poate un participant care iese din LLC să ia o deducere pentru taxa impusă de companie? Compania este obligată să rețină impozitul pe venitul personal atunci când plătește o acțiune unei părți individuale? Pe aceste și alte întrebări veți găsi răspunsuri în articolul principalului expert al BP Ilymakalkin.
Participantul se retrage de la societatea cu răspundere limitată. În zilele noastre, acest lucru nu mai este surprinzător. Unele LLC-uri dispar, altele se formează, participanții se schimba, acțiunile sunt lărgite sau divizate. În general, procesul de capital care curge de la o industrie la alta este comun pentru o economie de piață. Dar, în ciuda prevalenței acestui fenomen, impozitarea și contabilizarea tranzacțiilor cu acțiuni în LLC nu sunt reglementate în mod adecvat de documentele de reglementare. În acest articol, vom încerca să examinăm în detaliu ieșirea participantului din LLC, atât din partea LLC, cât și din partea participantului însuși.
DREPTUL LA O LUCRU BUNĂ.
Fiți atenți!
În cazul plății contribuției incomplete la capitalul autorizat membru obschestvavybyvayuschy se poate aplica numai la stoimostchasti activă contribuția cota proporțională plătită parte (alin. 2 v. 14 26Zakona N-FZ).
Fiți atenți!
În cazul în care carta prevede o perioadă mai lungă, această poziție va fi ignorată de instanță.
Exemplul 1
Din companie există un participant, a cărui pondere este de 40%. Capitalul statutar la data emiterii - 200 000 de ruble. Valoarea activului net este de 300.000 de ruble.
În acest caz, valoarea reală a cotei participantului este:
300 000 freca. x 40%. 100% = 120.000 de ruble.
Diferența dintre valoarea activelor nete și capitalul autorizat va fi: 300.000 ruble. - 200 000 de ruble. = 100.000 de ruble.
Prin urmare, după ce participantul a plătit valoarea reală a cotei sale, compania este obligată să reducă capitalul social cu 20.000 de ruble. (120.000 ruble - 100.000 de ruble). În același timp, reducerea se face fie proporțional cu toate acțiunile capitalului autorizat, inclusiv cu cota participantului aflat în expediere, fie prin rambursarea unei părți din cota participantului pensionat.
Fiți atenți!
OOO, care aplică USN, încă mai trebuie să țină contabilitatea. În caz contrar, acestea nu vor putea calcula corect valoarea reală a participației participantului și nu vor respecta legea.
Cota membrului retras timp de un an de la data tranziției kobschestvu trebuie să fie la o adunare generală este distribuită între societatea vsemiuchastnikami proporțional cu cotele lor din capitalul autorizat OOO.Libo aceasta poate fi vândută la toate sau unii membri ai Societății și (sau) în cazul în care nu este interzisă de Carta societate, terțe părți și plătite integral. parte nerepartizat sau necomercializate a cotei ar trebui să bytpogashena cu o scădere corespunzătoare a capitalului social. Vanzare Societatea doliuchastnikam, în urma căruia ponderea egouchastnikov redimensionate, sau terțe părți, precum și crearea de documente izmeneniyv fondatoare corespunzătoare efectuate de către un unanim membrii deciziei obschegosobraniya societății (art. 24 din Legea N 14-FZ).
Trebuie remarcat faptul că Legea N 14-FZ interzice reducerea societății ustavnyykapital, în cazul în care, ca urmare a acestui devine mai puțin minimalnogorazmera de capital autorizate, stabilite în conformitate cu art. 14 Legea este data depunerii documentelor pentru înregistrarea de stat a modificărilor relevante aduse cartei (și nu la data înregistrării de stat a societății). De asemenea, daca valoarea activelor nete ale unei societati obligate prin lege sa isi reduca capitalul social, va fi sub nivelul minim prevazut la art. 14 din Legea cu privire la data înregistrării de stat (crearea) a acestei societăți, este supusă lichidării (pag. 11 Postanovleniyaplenumov).
IMPLEMENTAREA ACȚIUNII SAU IMPLEMENTAREA BANILOR?
CONTABILITATE ȘI IMPOZITARE DE LLC
Fiți atenți!
Cererea de retragere din partea companiei trebuie depusă în scris.
Deci, imediat după depunerea cererii la elementul de ieșire al buhgalterOOO ar trebui să reflecte o parte într-un cont. În același timp, podachitakogo declarații ar trebui să fie luate în considerare în ziua în care o parte directori kaksovetu (Consiliul de Supraveghere) sau organuobschestva executiv (unic sau colegial) și angajați ai Companiei, care include cereri de transfer vobyazannosti la persoana potrivită. În sluchaenapravleniya prin poștă la data depunerii cererii este recunoscut denpostupleniya expediția sa fie angajați ai Companiei, efectuarea etifunktsii (cop. „B“, n. 16 reuniuni plenare ale hotărârii).
DACĂ PLATA ESTE FURNIZATĂ DE BANI.
DACĂ PROPRIETATEA ESTE TRANSMITATĂ.
Apoi se determină o parte din valoarea bunurilor transferate, referitoare la valoarea nominală a acțiunii (depozitul inițial):
unde N este valoarea nominală a acțiunii;
D - valoarea reală a acțiunii;
T este costul mărfurilor transferate.
Pe această parte a bunurilor (NT) se restabilește TVA pentru plata în buget este inclusă în costul bunurilor. Adică, această taxă se calculează la rata dobânzii (18%, 118%), iar costul NT ar trebui să o includă.
Pentru valoarea restantă a mărfurilor (T-NT), TVA este, de asemenea, acumulată la rata nerecunoscută.
În realitate, se dovedește că TVA trebuie plătită din întreaga valoare contabilă a bunurilor transferate
Transferul de bunuri în contul rambursării datoriilor înainte de participarea LLC se reflectă în contabilitate ca vânzare. Astfel de împrumut osuschestvlyaetsyakorrespondentsiya conturi 90 „Vânzări“, The subcont 90-1 „Venituri“, idebetu cont 75. În același timp, subcont de debit 90-2 „Sebestoimostprodazh“ contul 41 „Marfa“ este amortizată valoarea contabilă peredannyhuchastniku mărfuri. Veniturile provenite din vânzarea de bunuri este venitul din activități obychnyhvidov (punctul 5 PBU 9/99 „Veniturile organizației“; în continuare - PBU9 / 99.).
Transfer de a rambursa datoria înainte de a investițiilor participant OOOfinansovyh în capitalele autorizate ale altor organizații și persoane fizice vekseleytretih reflectate în contabilitate, deoarece acestea sunt de vânzare în kredituscheta 91 „Alte venituri și cheltuieli“, The subcont 91-1 „Alte venituri“ și debetuscheta 75. În acest caz, debitul subcont 91-2 „Alte cheltuieli“ cont 58spisyvaetsya valoarea contabilă a vlozheniy.Vyruchka financiare de partid transmise de la vânzarea de investiții este venitul operațional (punctul 7 PBU 9/99).
CÂND TRANSFERRED "RECEIVER".
Exemplul 4
Utilizând condițiile din Exemplul 2, să presupunem că plata unei acțiuni către Gamma va fi efectuată de următoarele active:
* conturi de încasat:
- pentru mărfurile expediate, dar care nu au fost plătite de cumpărători, - 11.800 ruble. (contul 62);
- furnizori (livrarea de echipamente este de așteptat) - 5900 de ruble. (contul 60);
* numerar - 73,300 de ruble. (contul 51).
În cazul în cauză, creditorul (LLC), care transferă creanțele către Gamma, nu primește niciun excedent.
La data plății cotei de înregistrare în LLC va fi următoarea:
Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - 73 300 de ruble. - s-au plătit numerar
Д-т сч. 75 К-т сч. 91-1 - 11 800 frecați. - sa făcut o cesiune pentru dreptul de a solicita creanțe pentru bunurile expediate, dar neplătite de cumpărător
Д-т сч. 91-2 K-t sc. 62 - 11 800 frecați. - Conturi de încasat
Д-т сч. 76 / TVA K-т сч. 68 - 1800 de ruble. (11.800 ruble 1.18 x 0.18) - TVA se plătește pentru plata la buget. Această înregistrare se efectuează dacă LLC determină baza de TVA "pentru plată"
Д-т сч. 75 К-т сч. 91-1 - 5900 fre. - a fost făcută o concesie pentru dreptul de a solicita creanțe de la furnizori pentru bunurile ne-livrate
Д-т сч. 91-2 K-t sc. 60 - 5900 freca. - Datoria debitoare.
Vă rugăm să rețineți că LLC trebuie să menționeze TVA-ul plătit furnizorului (900 ruble) în documentele privind transferul datoriei (contractul de cesiune și actul). În caz contrar, Gamma nu va putea accepta o parte din TVA ca o deducere la primirea bunurilor.
Exemplul 5
Valoarea reală a proporției participantului pensionar (firmă X) este definită pe baza situațiilor financiare anuale LLC vsumme 1.425 milioane de ruble. Fondurile pentru plata nu este suficient, iar restul participanților obscheesobranie decide să transfere în contul camerei doliskladskoe de plată în subsolul unei case apartament cu o valoare contabilă 610 000 freca. Întrucât premisa nu a fost reevaluată pentru o lungă perioadă de timp, se decide să se invite un evaluator independent. El a estimat camera la 700 000 de ruble. (și ținând cont de TVA, 826.000 ruble). Valoarea nominală a acțiunii este de 100.000 de ruble.
CONTABILITATEA ȘI IMPOZITAREA PARTICIPANȚEI DE EXTINDERE - CONTABILITATE PERSONALĂ JURIDICĂ
Disponibilitatea și circulația contribuțiilor la capitalurile autorizate ale altor organizații sunt contabilizate în contul 58 "Investiții financiare", subcontul 58-1 "Acțiuni și acțiuni".
La data depunerii cererii de retragere a Societății organizației dolzhnaotrazit participante în vederea tranziției de cota sa în capitalul social al companiei de înregistrare OOO.Takaya va reflecta în mod indirect apariția și de a avea organizatsiitrebovaniya LLC să plătească valoarea reală a proporției societății organizației vimuschestve.
Înainte de întocmirea situațiilor contabile ale LLC pentru anul în curs, nu este posibil să se determine valoarea reală a acțiunii supuse plății organizației. Prin urmare, până la momentul întocmirii raportului, dreptul de a primi valoarea reală a unei acțiuni poate fi reflectat separat în conturile contabile din contul 58 (pe un subaccount separat, de exemplu, 58-6).
Venitul asociat cu participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații reprezintă venituri operaționale pentru organizație (punctul 7 din PBU9 / 99).
Potrivit alin. 10.1 PBU 9/99 valoarea acestor produse (atunci când neyavlyaetsya obiectul activității organizației) este determinat într-un mod similar cu cele prescrise p. 6 PBU 9/99, adică, pe baza postupivshihdenezhnyh și (sau) suma datorată. În cazul nostru, valoarea conturilor de încasat este determinată pe baza valorii efective a acțiunii.
Pentru a ține cont de venituri din exploatare și a cheltuielilor este prin pregătirea 91.Posle situațiilor financiare și compania valoarea opredeleniyadeystvitelnoy a cotei care urmează să fie plătite organizației, datoria Ltd. este recunoscută în contul de debit 76 korrespondentsiis cont de credit 91, The subcont 91-1 „alte venituri“. cont Odnovremennouchityvaemoe 58, The subcont 58-6, dreptul de a împărtăși deystvitelnoystoimosti amortizată în contul de debit 91, The subcont 91-2 "Prochieraskhody".
Trebuie remarcat faptul că veniturile din participarea în cadrul organizațiilor statutare kapitalahdrugih conform alin. 16 PBU 9/99 sunt contabilizate condiții prisoblyudenii p. 12 din PBU. Una dintre aceste condiții este posibilitatea de a determina valoarea încasărilor.
La eliminarea investițiilor de investiții financiare în (cota) capitalul social al altor organizații (cu excepția acțiunilor) popervonachalnoy valoare estimată (pag. 27 PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare“). Valoarea inițială a cotei în capitalul social al societății sootvetstvuetdenezhnoy evaluează contribuția la capitalul social LLC.
Reamintim că, în ceea ce privește atribuirea primite în cadrul „conturi de primit“, care iese la pensie membru LLC este cesionarului. În viitor, se poate libopotrebovat de rambursare a debitorului, sau pentru a realiza dannuyuzadolzhennost, care este de a deveni cedentului. În ambele cazuri, 2 st. 155 din Codul fiscal, adică baza TVA va fi determinată ca summaprevysheniya veniturile primite de cesionar, la încetarea obyazatelstvadolzhnikom sau atribuirea ulterioară a creanței, pe summoyraskhodov pentru achiziționarea de dreptul de a pretinde. În consecință, dacă randamentul din cesiune este mai mic decât cheltuielile, atunci nu se va plăti TVA.
Caracteristici ale contabilității fiscale
Exemplul 7
Condițiile din exemplul 6, este clar că ponderea Societății a fost plătită integral, dar nu este clar ce ea a fost plătită. Să presupunem că plata cheltuielilor (70 000 rub.) Compania a făcut echilibru bunuri (și taxe) în valoare de 80.000 de ruble.
În cazul în care anularea acțiunilor în contabilitate are loc într-un singur otchetnomperiode și plata cotei - în cealaltă, veniturile din exploatare de buhgalterskomuchete reflectate într-o perioadă, și venituri non-exploatare în nalogovomuchete - într-o perioadă diferită. Prin urmare, o diferență va apărea trimestru vremennayanalogooblagaemaya I (RIR) este recunoscută în conformitate cu PBU 18 / 02.Pri în acest bloc I va trebui să reflecte nalogovoeobyazatelstvo amânat: D CQ. 68 K-t sc. 77 - reflectată de IT (BHR x 24%).
DACĂ PARTICIPANTUL ESTE O PERSOANĂ FIZICĂ
[Exprima opinia mea]
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: