COSTURI PENTRU COMUNICAREA MOBILĂ
(Contabilitate și contabilitate fiscală a cheltuielilor
pe comunicații mobile)
Să vedem cum contabilitatea și contabilitatea fiscală reflectă diferite tipuri de costuri pentru furnizarea unei comunicații mobile organizației.
În contabilitate, tranzacția se va reflecta în următoarele tranzacții.
Paragraful 1 al art. 318 din Codul fiscal.
Punctele 1, 5 din art. 185 Codul civil.
Punctul 7 al art. 168 din Codul Fiscal.
accesorii pentru telefoane mobile
cresterea serviciilor de comunicatii
În contabilitate, costurile serviciilor de comunicare sunt legate de cheltuielile generale (administrative), costurile de vânzare sau alte cheltuieli (în funcție de scopul utilizării comunicării mobile).
În scopuri fiscale, serviciile de comunicații sunt legate de alte cheltuieli legate de producție și vânzări. Aceste cheltuieli, la fel ca toate celelalte acceptate în scopuri fiscale, ar trebui să fie justificate și documentate din punct de vedere economic.
Avertizează imediat: angajații autorităților fiscale sunt foarte meticuloși în privința recunoașterii costului comunicațiilor mobile în scopuri fiscale. Atunci când se decide ce cheltuieli de plată pentru serviciile de comunicații pot fi luate în considerare în scopuri fiscale, cel mai important criteriu este nevoia lor de producție. Pentru a dovedi lucrătorilor fiscali nevoia de producție pentru astfel de costuri, este necesar să pregătească câteva documente justificative. În caz contrar, va trebui să vă întâlniți cu autoritățile fiscale în instanță. Prin urmare, după cântărire costurile de judecată și de a pregăti documentele necesare, de cele mai multe organizații aleg al doilea mod, pașnică și să furnizeze documentele contabile necesare pentru a confirma natura costurilor de producție pentru serviciile de comunicații.
Organizația poate încheia un contract cu operatorul de telecomunicații în mod independent (mai preferabil) sau poate plăti pentru comunicările mobile angajaților săi.
De la cel care a încheiat contractul cu compania celulară - organizația sau angajatul acesteia, depinde de setul de documente prin care organizația își poate confirma cheltuielile. Articolele 7, 9 din PBU 10/99; Instrucțiuni pentru utilizarea planului de conturi.
Articolul 25 alin. (1) din art. 264 din Codul Fiscal.
Paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal.
Furnizarea serviciilor de telecomunicații se încheie în numele
organizații
În primul rând, este necesar să se determine nevoia organizației de a comunica mobil - numărul de angajați care au nevoie de ea și tariful cel mai favorabil pentru organizație.
împărtășim cu angajații
Organizația trebuie să aprobe o listă specifică de angajați care au dreptul să utilizeze comunicarea mobilă furnizată pentru nevoile de producție. În această listă, după încheierea contractului, trebuie să specificați numărul de abonat atribuit fiecărui angajat.
Selectați tariful
La încheierea unui contract, organizația poate alege unul dintre următoarele tarife de bază oferite de companiile celulare:
- nelimitat (abonat), în care suma de plată pentru o anumită perioadă (calculată) este o valoare constantă, care nu depinde de volumul serviciilor de comunicații efectiv primite;
- în care plata abonatului depinde de durata conexiunilor furnizate în timpul perioadei de facturare;
Între organizațiile mari, tarifele corporative sunt foarte solicitate, pachetul de servicii furnizat de operatorul de telecomunicații fiind, de obicei, mult mai amplu decât în cazul altor planuri tarifare. De exemplu, pot fi furnizate gratuit: facturi detaliate pentru descifrarea apelurilor, de livrare a facturilor, de identificare a apelantului, acces internațional, roaming internațional și național, conferință de apel, etc Da, și costul apelurilor de pe acest tarif este mai ieftin ..
?? La tariful nelimitat, întreaga valoare a taxei de abonament poate fi inclusă în cheltuieli în scopuri fiscale.
Punctul 43 din Regulile de furnizare a serviciilor mobile.
cheia cheltuielilor
"cheltuieli pentru achiziționarea unei cartele SIM
În cazul în care pentru încheierea contractului (pentru eliberarea cartelei SIM) operatorul percepe o taxă, costurile (atât în fiscale și contabile) o astfel de plată este inclusă, fie pe durata contractului - în cazul în care contractul este pentru un termen fix sau imediat - în cazul în care un contract pe durată nedeterminată. Dar, de multe ori suma plătită la încheierea contractului, se creditează în contul clientului (organizația) și, ulterior, a pornit împotriva plății conversațiilor. În acest caz, suma plătită la încheierea contractului ar trebui considerată ca un avans plătit de organizație operatorului de telecomunicații. Punctul 2 din Normele privind furnizarea de servicii mobile.
"aspirații pentru apeluri și alte servicii de comunicare curente
Contul trebuie să conțină detaliile valorii totale a plății pentru serviciile de comunicații furnizate pentru fiecare număr de abonat, inclusiv:
- datele și orele de negocieri;
Dar există veste bună. După dezbatere aprigă, autoritățile fiscale și contribuabili obișnuiți Ministerul de Finanțe al Rusiei este încă permisă pe un picior de egalitate cu plata apelurilor efectuate în timpul orelor de program, pentru a include în costurile (atât pentru scopuri fiscale și în scopuri contabile) plata apelurilor care sunt efectuate în afara orelor de lucru în timpul vacanțelor angajat sau în weekend. Dar aceste costuri trebuie, de asemenea, confirmate de pachetul complet de documente pe care colectorii de impozite sunt dornici să le vadă.
?? Acum angajații Direcției Impozitare a Profitului din cadrul Serviciului Fiscal Federal au relaxat cerințele în ceea ce privește confirmarea naturii de producție a serviciilor de comunicații celulare. Cel puțin acum ei dau o explicație verbală, care este detaliat de către este nevoie de operatorul de telefonie mobilă, dar acest proiect de lege nu are nevoie de decodare a tuturor apelurilor. În conformitate cu proiectul de lege propus detaliu pentru a înțelege proiectul de lege în ansamblu în funcție de tipul de serviciu (de exemplu, taxa lunara - 400 ruble roaming -. Taxa de 200 de ruble pentru mesaje SMS -. 300 freca.). Un astfel de cont confirmă faptul că serviciile au fost efectiv prestate organizației de către un operator celular. Este păcat că nu există o confirmare oficială a acestei poziții.
Organizațiile care utilizează metoda numerarului, în scopuri fiscale, recunosc costurile serviciilor de comunicații după ce sunt plătite.
În cazul în care veniturile și cheltuielile sunt determinate prin metoda acumulării, data recunoașterii cheltuielilor va fi ziua prezentării documentelor de decontare (adică data declarației de cont a operatorului de telecomunicații).
Pentru a evita diferențele dintre contabilitate și contabilitate fiscală, costurile de comunicare în contabilitate se reflectă mai bine în aceeași lună ca și în contabilitatea fiscală.
Alineatul 3 al art. 273 din Codul Fiscal.
Punctul 32 din art. 270 din Codul fiscal.
art express payment
Obținerea serviciilor de comunicații nu poate fi confirmată prin carduri de plată expres. Acest lucru necesită un raport detaliat al operatorului de telefonie mobilă și al altor documente.
Când activați cartela, valoarea nominală este reflectată în contul clientului, care este reprezentat ca o organizație în avans sau de furnizorul de servicii (dacă aveți datorii pe cont) ca plată a serviciilor prestate deja. Astfel, cheltuielile pentru scopuri fiscale ca o cheltuială, pe serviciile de telecomunicații le pot include doar valoarea nominală a cardului (cu condiția ca acesta este activat și pe deplin utilizată la data plății apelurilor sau a altor servicii de comunicații).
apelurile angajaților
Cheltuielile organizației pentru plata conversațiilor personale ale lucrătorilor pot fi considerate daune cauzate organizației. Aceste cheltuieli trebuie să fie compensate (rambursate) de organizație de către angajat.
În cazul unui dezacord al unui angajat de a rambursa cheltuielile pentru apelurile personale, organizația poate recupera suma daunelor în sine dacă nu depășește câștigul salarial mediu al angajatului. Dacă suma daunelor este mai mare decât venitul mediu (ceea ce este puțin probabil), atunci va trebui să mergeți în instanță.
Valoarea rambursării cheltuielilor de către Ministerul de Finanțe al Rusiei recomandă organizațiilor să includă în venituri din vânzări. După ce costurile negocierilor personale sunt compensate de angajat, costul poate include costul apelurilor "personale" plătite operatorului.
Cu toate acestea, puteți reflecta această operațiune într-un mod diferit - ca o "tranzit". În același timp, rambursarea costurilor pentru negocierile personale nu este luată în considerare în venit, iar valoarea cheltuielilor pentru astfel de negocieri nu este inclusă în cheltuieli. Aceasta este abordarea utilizată în contabilitate: valoarea conversațiilor personale se reflectă în contul 73 "Decontări cu personal pentru alte tranzacții".
O astfel de reflectare a operațiunii de rambursare a unui angajat pentru costul apelurilor personale corespunde mai mult conținutului său economic. Și impozitele nu afectează.
TVA pe costurile de comunicare poate fi dedusă într-o sumă corespunzătoare costului serviciilor de comunicații care au un caracter industrial. TVA nu poate fi acceptată din costul apelurilor personale ale angajaților la deducere. La urma urmei, să deducă numai TVA-ul pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru operațiuni care sunt recunoscute ca obiect de TVA.
Regulile de utilizare a unei companii de comunicații mobile „Daisy“, a declarat că muncitorii sunt siguri că numărul abonaților cu sistem de plată pe bază de timp, conversații private plătească pe propria cheltuială. Costul apelurilor personale este reținut din salariile angajaților.
Dacă organizația nu solicită angajatului să compenseze conversațiile sale mobile personale, adică le plătește pentru propriul profit, costul acestor conversații ar trebui să fie contabilizat ca venit al unui angajat. Și, prin urmare, este necesar să se perceapă taxa pe venitul personal la o rată de 13%.
Partea 4 din art. 248 din LC RF.
Instrucțiuni pentru utilizarea planului de conturi.
Articolele 171, 172 din Codul fiscal.
Paragraful 1 al art. 210, paras. 1 p. 2 din art. 211 din Codul fiscal.
Alineatul 3 al art. 210, art. 209, paragraful 1 al art. 224 din Codul fiscal.
Alineatul 3 al art. 236 din Codul Fiscal.
imit pentru angajați
Stabilirea unei limite permite unei organizații să își planifice cheltuielile, dar poate fi dezavantajoasă din punct de vedere fiscal. Faptul este că, în scopul impozitării profitului, o astfel de limită (conform opiniei angajaților Ministerului de Finanțe al Rusiei) reprezintă o limitare suplimentară pentru contabilizarea costurilor serviciilor de comunicații. Aceasta înseamnă că, dacă costul discuțiilor angajaților pentru o lună este mai mare decât limita stabilită, atunci în scopul impozitării va fi posibil să nu se ia toate aceste costuri, ci doar suma în limita stabilită.
În cazul în care costul apelurilor de serviciu este mai mic decât limita stabilită de către organizațiile lucrătorilor, costurile pentru scopuri fiscale va fi perceput doar costul acestor apeluri de. Și documentele pe care organizația ar trebui să fie colectate pentru costurile unei rezonabilității economice, exact aceeași ca și în cazul în care nici o astfel de limită (contract cu operatorul de telefonie mobilă, rapoarte detaliate privind apelurile lucrătorilor de cont în ultima lună, etc.).
Conversațiile personale ale angajatului, ale căror costuri nu depășesc limita de comunicare alocată angajatului, sunt suportate de organizație pe propria cheltuială, fără a le include în cheltuieli fiscale.
După cum vedem, poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei este controversată. La urma urmei, dacă se confirmă caracterul de producție al cheltuielilor, limita de cheltuieli stabilită de organizație poate fi ignorată.
Cel mai bun dintre toate (dacă acest lucru organizația a decis să se stabilească o astfel de limită) să înregistreze documentele interne, că apelurile de serviciu sunt plătite de către organizația în întregime - sub rezerva confirmării caracterului lor industriale, precum și conversații ale unei organizații de natură personală plătește numai în limita (care este montat în ansamblu pe birourile și conversațiile personale ale angajatului).
Astfel, în cazul în care serviciul este o mulțime de convorbire (și costul lor va fi egală cu limita stabilită de angajat sau peste această limită), toate angajatul conversații personale vor trebui să le plătească. În cazul în care costul apelurilor de serviciu nu depășesc limita, atunci o parte a organizației de salarizare conversații personale ale angajaților (fără a include costurile de cheltuieli pentru scopuri fiscale) și a conversațiilor private, (în cazul în care angajatul să depășească limita lui pentru comunicații mobile) angajatul va însuși plăti.
Furnizarea serviciilor de telecomunicații este încheiată în numele angajatului
Pentru a face acest lucru, în primul rând, organizația trebuie să aibă o copie a contractului cu compania celulară pentru furnizarea de servicii de comunicații.
În al doilea rând, avem nevoie de copii (sau originale), ceea ce confirmă cheltuielile suportate de angajat în utilizarea proprietății în scopuri de afaceri (raportul detaliat al operatorului de telefonie mobilă, eliberat în numele angajatului, cu o detaliere a apelurilor efectuate și costul fiecărui apel).
Dacă toate aceste condiții sunt îndeplinite, organizația poate conta pe faptul că inspectoratul fiscal recunoaște drept cheltuieli valoarea compensației (compensației) angajatului pentru apelurile de serviciu.
Compensația se plătește pe baza unei cereri a unui angajat, cu o anexă a raportului privind apelurile efectuate la birou și ordinea conducătorului organizației.
Valoarea compensației nu face obiectul impozitului pe venitul personal, al impozitului social unificat și al contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie, iar contribuțiile la asigurarea împotriva accidentelor de muncă nu sunt plătite și pentru această sumă.
Contabilizarea rambursării costului negocierilor oficiale
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: