Asigurarea activului închiriat vă permite să primiți despăgubiri în cazul pierderii sau deteriorării proprietății. Tengiz Bursulaya, auditorul principal al LLC "Yurinform-Audit", va vorbi despre contabilitatea fiscală a operațiunilor de plată a primelor de asigurare.
Primul lucru pe care merită acordat atenția este dispoziția paragrafului 7 al paragrafului 3 al articolului 148 din Codul fiscal. Potrivit acestuia, serviciile de asigurare furnizate de companiile de asigurări nu sunt supuse TVA-ului. Prin urmare, asigurătorul nu prezintă organizației un impozit în cuantumul primei.
Costuri de asigurare voluntară și obligatorie
Cheltuielile sub formă de prime pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a proprietății, precum și cu privire la tipurile de voluntare prevăzute în clauza 1 al articolului 263 din Codul fiscal, sunt alte costuri asociate producției și vânzărilor, în conformitate cu paragraful 5 din paragraful 1 al articolului 253 din Codul fiscal. Aceste cheltuieli sunt recunoscute în scopuri fiscale în cazul în care acestea sunt justificate, documentate și făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal). În același timp cheltuielile pe tipuri de asigurare obligatorie luate în considerare în scopuri fiscale în intervalul de tarife speciale, aprobate în legislația și cerințele convențiilor internaționale.
Primul lucru pe care merită acordat atenția este dispoziția paragrafului 7 al paragrafului 3 al articolului 148 din Codul fiscal. Potrivit acestuia, serviciile de asigurare furnizate de companiile de asigurări nu sunt supuse TVA-ului. Prin urmare, asigurătorul nu prezintă organizației un impozit în cuantumul primei.
În cazul în care aceste rate nu sunt aprobate, costurile asigurării obligatorii sunt luate în considerare la valoarea costurilor reale, care rezultă din articolul 263 din Codul Fiscal.
În ceea ce privește asigurarea voluntară, în conformitate cu clauzele 1 și 3 ale articolului 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru aceasta sunt recunoscute în contabilitatea fiscală în volumul costurilor reale.
Contabilitate în echilibru
Vă rugăm să rețineți că metoda de calcul a costurilor de asigurare sunt luate în considerare în perioada în care, în conformitate cu termenii contractului au fost transferate sau emise de fondurile de numerar pentru plata primelor de asigurare sau a contribuțiilor. Astfel de reguli rezultă din clauza 6 din articolul 272 din Codul fiscal. În acest caz, în cazul în care contractul de asigurare se încheie pe o perioadă de mai mult de o perioadă de raportare, valoarea primei ar trebui să fie distribuite proporțional cu numărul de zile calendaristice ale contractului și să ia în considerare în scopuri fiscale uniform (p. 6 Art. 272 din Codul fiscal).
Astfel, există două abordări fundamental diferite în distribuirea primelor de asigurare. Deci, atunci când se utilizează metoda de calcul suma de plată ar trebui să fie distribuit în mod proporțional cu numărul de zile calendaristice din perioada de contract și este luată în considerare în scopuri fiscale la intervale regulate pe durata contractului (alin. 6, art. 272 din Codul fiscal). În cazul în care organizația folosește metoda de numerar, costul primelor de asigurare sunt recunoscute după indiferent de plata efectivă a duratei contractului (p. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
Aplicarea PBU 18/02
În cazul în care costurile sub forma primelor de asigurare organizației recunoscute în contabilitate pe o bază trimestrială pe termen lung a politicii atunci când se utilizează metoda de acumulare, diferențele dintre costurile de recunoaștere a contabilității și de contabilitate fiscală nu se produce, și atunci când se utilizează baza de numerar în luna de plată a primei de asigurare în contabilitate sunt impozabile temporare diferență și datoria corespunzătoare privind impozitul amânat (clauze 12, 15 PBU 18/02). Aceste HBR și TI sunt reduse (rambursate) ca recunoașterea cheltuielilor în contabilitate (paragraful 18 PBU 18/02).
În cazul în care costurile sub forma de prime recunoscute organizare costul de asigurare aferente perioadelor viitoare și sunt anulate prin distribuirea acestora între perioadele de raportare, în ordinea stabilită de organizație, pe durata contractului în aplicarea diferențelor de acumulare între recunoașterea acestor cheltuieli pentru contabile și fiscale cont nu se produce, iar atunci când se utilizează baza de numerar în luna de plată a primei de asigurare în evidențele contabile apar diferențe temporare impozabile și corespunzător pasiv privind impozitul amânat-lea (n. n. 12, 15 PBU 18/02). Aceste HBR și TI sunt reduse (rambursate) ca recunoașterea cheltuielilor în contabilitate (paragraful 18 PBU 18/02).
O adevărată revistă despre activitatea unui contabil astăzi. Publicația nu publică teorii sau norme ale legilor, toate textele - experiența reală a contabililor, directorilor, avocaților și cadrelor. un articol interesant "pentru tine" în fiecare cameră va găsi orice angajat al companiei.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: