Organizațiile nou create se confruntă de multe ori cu faptul că trebuie să efectueze cheltuieli curente în lipsa veniturilor. Din situații similare, companiile existente nu mai sunt în primul an, de asemenea, neasigurate.
Situația în care o organizație nou-creată poate primi venituri direct din momentul începerii unei activități nu se întâmplă foarte des, chiar dacă firma desfășoară activități de tranzacționare. Dar majoritatea organizațiilor noi întâmpină dificultăți în generarea de venituri de la începutul muncii, mai ales dacă sunt implicate în activități de producție. Acest lucru este evident, deoarece este nevoie de ceva timp pentru a organiza procesul de producție. Este necesar să cumpărați și să instalați echipamente, să creați stocuri de materii prime, materiale și combustibil, să închiriați o cameră, să ridicați personalul angajaților etc.
Cheltuieli în scopuri fiscale
La calcularea impozitului pe profit, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate suportate de contribuabil. În același timp, trebuie suportate costuri pentru desfășurarea activităților de generare a veniturilor (articolul 252 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Fiecare organizație este considerată creată de la data intrării intrării respective în Registrul unic de stat al entităților juridice. Organizația nou-înființată trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale în conformitate cu procedura stabilită prin Legea federală nr. 129-FZ din 08.08.01 "Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali". Din acel moment, organizația ar trebui să efectueze înregistrări fiscale și contabile ale veniturilor primite și ale cheltuielilor suportate.
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor din capitolul 25 din Codul fiscal nu depinde de faptul că organizația are sau nu venituri în aceeași perioadă. Prin urmare, organizația poate lua în considerare cheltuielile, atât în perioada de primire a venitului, cât și în perioada în care veniturile nu au fost primite. Cu toate acestea, o condiție obligatorie este că activitățile efectuate și aceste cheltuieli sunt în general destinate generării de venituri (Scrisoarea nr. 03-03-06 / 1/265 a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10.04.08).
În consecință, organizația nou creată, în absența venitului, are dreptul de a recunoaște cheltuielile care au fost suportate de la înregistrarea sa de stat.
Procedura de recunoaștere de către un contribuabil a cheltuielilor pentru impozitul pe profit depinde de metoda aplicată de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor: metoda de angajare sau metoda de numerar.
Conform paragrafului 2 al art. 252 din Codul Fiscal RF, toate cheltuielile suportate de organizație sunt împărțite în cheltuieli legate de producție și vânzări și cheltuieli neoperative. Iar costurile de producție și de vânzare, efectuate de contribuabil folosind metoda acumulării, sunt împărțite în mod direct și indirect (articolul 318 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costurile directe se referă la costurile perioadei de raportare (fiscale) curente, pe măsură ce produsele (lucrările, serviciile) sunt vândute, în valoarea cărora sunt contabilizate. Prin urmare, în cazul în care organizația are costurile directe legate de activitatea în curs de desfășurare, stocurile de produse finite și mărfurile transportate, dar nu au fost vândute, înregistrarea acestora în baza de impozitare pentru impozitul pe venit poate fi efectuată după vânzarea produselor și mărfurilor.
Costurile directe includ costul de achiziție materii prime și bunuri achiziționate, amortizarea echipamentelor de producție, salariile angajaților-cheie, primele pe astfel de salarii, și așa mai departe .. Toate celelalte cheltuieli care nu au legătură cu costurile directe și recunoscute neoperațională costurile sunt indirecte.
Costurile indirecte suportate în perioada de raportare sau fiscală se referă la cheltuielile totale ale perioadei de raportare (fiscale) curente. În același timp, din cauza lipsei venitului din impozitul pe profit în perioada curentă de raportare, se înregistrează pierderi în conformitate cu procedura prevăzută la art. 283 din Codul Fiscal. după cum se menționează în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 17 iulie 2008, nr. 03-03-06 / 1/414 și din 08.12.06 nr. 03-03-04 / 1/821.
Cheltuieli pentru pregătirea și stăpânirea producției
După cum sa menționat deja, pentru start-up al organizației nou creat este necesară pentru a pune în aplicare o serie de cheltuieli necesare. Astfel de costuri includ: achiziție (chirie) pentru spațiile de producție și a echipamentelor, instalarea și punerea în funcțiune a echipamentelor de proces, achiziționarea de materii prime, resurse energetice, formarea angajaților, etc. Aceste costuri vizează direct obținerea de venituri viitoare ... Unele dintre ele sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor în valoarea proprietății dobândite (creat) proprietatea amortizabile (alin. 1, art. 257 din Codul fiscal), iar piesa poate fi contabilizate în alte cheltuieli cheltuieli privind pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, magazine și unități ( subpunctul 34 al articolului 1 din articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În Scrisoarea Comitetului de Stat pentru Construcții al Federației Ruse Nr. NC-6848/10 din 27.10.03, se remarcă faptul că lucrările de punere în funcțiune sunt împărțite în două tipuri: "inactiv" și "sub sarcină". Costul de punere în funcțiune "inactiv" este asociat cu depanarea echipamentelor, aducându-le în stare de funcționare, prin urmare ar trebui incluse în costul acestui obiect de proprietate amortizabilă.
După punerea în funcțiune a activului principal, se execută lucrări de pornire sub sarcină, care sunt efectuate pentru depanarea eliberării unui anumit tip de produs. Prin urmare, costurile unei astfel de lucrări sunt costurile actuale ale organizației.
Trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu paragraful 1 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea inițială a activului fix este valoarea cheltuielilor pentru achiziționarea acestuia și aducerea acestuia într-o condiție adecvată pentru utilizare. După punerea în funcțiune a instalației, aceste cheltuieli vor fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit prin aplicarea amortizării. În același timp, la cheltuielile indicate în subclauza. 34 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal, nu pot include costurile care trebuie incluse în costul echipamentelor amortizabile.
În cazul în care punerea în funcțiune asociată cu echipamente de cumpărare depanare (construcții) tuning, testați parametrii tehnici pentru respectarea specificațiilor tehnice precum și instruirea personalului de exploatare, fără punerea în aplicare a unor astfel de lucrări nu poate opera echipamentul. În acest caz, o astfel de muncă poate fi în mod rezonabil calificată ca o lucrare privind aducerea obiectului achiziționat (construit) de proprietate amortizabilă în statul în care este adecvat pentru utilizare.
Se întâmplă deseori ca lucrările de punere în funcțiune să aibă loc după punerea în funcțiune a activului principal și se desfășoară pe echipamentele existente pentru depanarea eliberării unui anumit tip de produs. În acest caz, costul realizării acestor lucrări pot fi considerate ca fiind costul de pregătire și dezvoltarea de noi industrii, magazine și unități (punctul 34 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Reducerea veniturilor unui tip de activitate pentru costurile de dezvoltare a unui alt tip de activitate
Se știe că profiturile pentru organizațiile rusești sunt venituri reduse cu suma cheltuielilor suportate, determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul Fiscal (articolul 247 din Codul Fiscal). Pentru a calcula impozitul pe profit, trebuie să stabiliți baza de impozitare, adică expresia monetară a profitului impozabil (articolul 274 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conform paragrafului 2 al art. 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare se determină separat dacă:
De exemplu, venitul primit de organizație ca procent de valori mobiliare de stat și municipale (n. 4, v. 284 RF) sau dividend (revendicarea 3 v. 284 RF), sunt supuse unor rate de impozitare de 15% sau 9%.
Diferă de ordinea generală de contabilitate a profitului și pierderii, dacă se efectuează următoarele activități:
Astfel, în operațiunile de afaceri, profiturile din care sunt impozitate la aceeași rată ca bază de impozitare generală este formată, indiferent dacă costurile suportate genera venituri. În consecință, în cazul în care organizația desfășoară activități regulate, profitul din care este impozitat la cota de 20%, iar costurile de producție pentru dezvoltarea unui alt tip de activitate, venituri care vor fi impozitate la 20%, profiturile pot fi reduse prin costurile asociate cu noua activitate.
Contabilizarea cheltuielilor în absența veniturilor unei organizații care aplică sistemul simplificat de impozitare
Un sistem simplificat de impozitare poate fi aplicat de către contribuabili ca singurul sistem utilizat și împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
Trebuie să se țină seama de faptul că costurile de contribuabilii care aplică STS cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“, sunt recunoscute drept cheltuieli atunci când au plătit efectiv (Sec. 2, art. 346.17 din Codul fiscal), sub rezerva respectării acestora cu lista costurilor prezentate în articol. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, cheltuielile enumerate în acest articol, efectuate de organizația nou creată, sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au fost efectiv plătite. Dacă organizația nu are venituri din activitatea în această perioadă, cheltuielile suportate reprezintă valoarea pierderilor pentru perioada fiscală care pot fi contabilizate în perioadele fiscale ulterioare, în conformitate cu procedura stabilită de Cl. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea nr. 03-11-06 / 2/5 a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 ianuarie 2009).
Valery Solovyov, Consilier de stat al Serviciului Civic al Federației Ruse, clasa a II-a
Abonați-vă la canalul nostru în Telegramă
Dragi cititori, dacă vedeți o greșeală sau o greșeală, ajutați-ne să o reparăm! Pentru a face acest lucru, evidențiați eroarea și apăsați simultan tastele "Ctrl" și "Enter". Învățăm despre inexactitate și o corectăm.
PPT.RU - Putere. Dreapta. Impozite. afaceri
Datele dvs. personale sunt procesate pe site în scopul funcționării sale în cadrul Politicii privind prelucrarea datelor cu caracter personal. Dacă nu sunteți de acord, vă rugăm să părăsiți site-ul.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: