Înregistrarea de către plătitor a TVA-ului în tranziția de la EN
Sunt un antreprenor privat pe o singură taxă (grupul III, nu un plătitor de TVA), a decis să treacă la un sistem general de impozitare. Când trebuie să mă înregistrez ca plătitor de TVA și cât de corect să reflectez în acest caz TVA tranzitorie pentru TVA?
Ca o regulă n general. 181,1 CLE, înregistrarea obligatorie ca plătitor de TVA trebuie să fie o persoană a cărei valoare totală de exercițiu pentru furnizarea de / operațiunilor de servicii de mărfuri 1. impozabilă în conformitate cu secțiunea V CLE acumulate (plătite) la o astfel de persoană, în ultimele 12 luni calendaristice , în total depășește 300.000 UAH (fără TVA). Trebuie remarcat faptul că această normă nu se aplică plătitorilor unici.
În consecință, un antreprenor care se îndreaptă spre un sistem general de impozitare pentru a stabili dacă trebuie să se înregistreze ca plătitor de TVA ar trebui să analizeze venitul său pentru furnizarea de bunuri / servicii în ultimele 12 luni calendaristice.
Procedura de înregistrare în acest caz este reglementată de art. 183 NKU. Deci, în timp ce antreprenorul era la EH, nu avea nevoie să se înregistreze ca plătitor de TVA. Dar de îndată ce se îndreaptă spre sistemul general de impozitare, el intră imediat sub cerințele cl. 181.1 NKU. În același timp, este necesar să se stabilească limita de 300 de mii, luându-se în considerare sumele ofertei pentru o singură taxă.
Trebuie menționat faptul că operațiunile impozabile trebuie înțelese ca fiind tranzacții care fac obiectul TVA (clauzele 14.1.186 din CLE). Și, prin urmare, la prima vedere se dovedește că acestea sunt operațiuni supuse TVA la o rată de 20% sau 0%. Dar operațiunile care nu sunt supuse impozitării sau sunt scutite de la plata TVA și de plată nu sunt luate în considerare la determinarea sumei de 300.000 UAH (articolele 196, 197 și subsecțiunea 2 din secțiunea XX a NKU).
“. în determinarea totalul operațiunilor impozabile perioada de înregistrare (obligatoriu, voluntară) sub formă de TVA înregistrat volumul de tranzacții impozabile în funcție de rata principală de TVA, TVA cota zero scutite și temporar scutite de TVA“de raportare.
În plus, este în valoare de având în vedere că, în conformitate cu structura Declarației de TVA 2 operațiuni scutite și temporar scutite de TVA, în general, se încadrează în cele din urmă, în linia 6.1 „s Row 6 - zagalny obsyag operatsіy zvіtnogo perіodu scho Da ob'єktom opodatkuvannya (rândul 1 + rândul 2.1 + rândul 2.2 + rândul 5) ". Și chiar în numărul de ordine 1492 3. și anume în paragraful său. 2 alin. 3.7 secțiunea V, a declarat că volumul tranzacțiilor, care sunt supuse taxei, se reflectă în linia 6.1 și este utilizată la calcularea valorii totale a tranzacțiilor pentru furnizarea de bunuri / servicii supuse impozitării.
Prin urmare, operațiunile impozabile totale ar trebui să ia în considerare tranzacțiile supuse cotei TVA de 20% sau 0%, iar operațiunile eliberate (art. 197 GCC) și eliberat temporar din TVA (secțiunea 2 din GCC secțiunea XX și acorduri internaționale).
Să constatăm că pornind de la normele de la punctul 183.4 НКУ și πп. 3.6.1 Regulamentul №1394 4 cerere de înregistrare pentru antreprenor privat TVA, care se deplasează cu EN fără plata TVA la sistemul general de impozitare, ar trebui să fie depuse cel târziu în a 10-a zi a primei luni calendaristice, care a fost trecerea la un sistem comun de impozitare la cu condiția ca persoana să fie obligată să se înregistreze ca plătitor de TVA în conformitate cu cerințele de la punctul 181.1 CCG 5.
1 Inclusiv utilizarea unei rețele de calculatoare locale sau globale.
5 În cazul înregistrării voluntare pentru cererea de înregistrare TVA este aplicată nu mai puțin de 20 k. E. Înaintea perioadei fiscale de la care aceste persoane vor fi considerate a TVA (n. N și 183,3. 183,4 CLE).
În cazul în care ultima zi a termenului de depunere a unei cereri se încadrează într-un weekend, într-o zi de sărbătoare sau în afara zilei de lucru, ultima zi a termenului este considerată următorul weekend, zi de sărbătoare sau zi nelucrătoare (paragraful 183.6 NKU). O astfel de declarație trebuie transmisă personal către ITS în locul unde vă aflați (locul de reședință), adică în ITS, unde sunteți înregistrat (paragraful 183.7 NKU).
Acum despre acumularea TVA-ului pentru TVA pentru operațiunile de tranziție.
Conform regulii generale, data apariției TVA-ului pentru TVA va fi evenimentul care a avut loc mai devreme (paragraful 187.1 al NKU):
- data transferului de fonduri din contul bancar al cumpărătorului / clientului, precum și în cazul livrării de bunuri / servicii pentru numerar - data detașării numerar la casieria contribuabilului (în lipsa acestora - data colectării de numerar în bancă, care să satisfacă contribuabilului);
- data expedierii mărfurilor (în cazul exportului de mărfuri - data înregistrării TD), iar pentru servicii - data înregistrării documentului care certifică data livrării lor.
în cazul în care transportul de bunuri / servicii către cumpărător a avut loc într-un moment în care un singur plătitor de impozit de lucru pe un sistem simplificat de impozitare și nu a fost înregistrată în scopuri de TVA și plata în numerar este primită după trecerea la un sistem comun și de înregistrare pentru TVA, datorii de TVA pentru o astfel de operațiune nu este calculată (cu excepția cazurilor în care plătitorul taxei pe valoarea adăugată au ales metoda de numerar de determinare a obligațiilor fiscale ale TVA).
În cazul în care plătitorul de TVA aplică metoda numerarului de determinare a datoriilor fiscale, acesta este obligat să declare obligațiile fiscale pentru TVA la plată și să le plătească în conformitate cu procedura prevăzută de lege.
Dacă ai mai întâi banii, în timp ce pe un sistem simplificat, iar aceste sume au fost impozitate EH, iar apoi expediat mărfurilor la sistemul general, atunci nu este nevoie să perceapă TVA NO. La urma urmei, conform alin. 21 din subsecțiunea 2 din secțiunea XX „Dispoziții tranzitorii“ NKU la pacienții care au trecut la sistemul general de impozitare cu EH și plătitorii de TVA înregistrate, furnizarea de bunuri / servicii care au fost plătite în avans în timpul perioadei acestor persoane, în EN și, respectiv, au fost Ele sunt supuse TVA și nu sunt supuse TVA.
Vasily BRYUKHOVITSKY, "Debit-Credit"
Articole similare
-
Cum să vă înregistrați ca plătitor de TVA într-o tranziție voluntară la un sistem comun - informații
Trimiteți-le prietenilor: