Subiectul lucrărilor cursului este impozitarea ca principală sursă de venit a sistemului bugetar, precum și o descriere generală a sistemului fiscal și a politicii fiscale a Rusiei moderne.
În procesul de stabilire a sistemelor fiscale din țările occidentale a avut loc ordonarea și sistematizarea confiscării unei părți din veniturile entităților economice la trezoreria statului. În paralel cu aceasta, în cadrul sistemelor fiscale, impozitul pe venit a fost înlocuit cu impozitul pe teren și impozitele pe cap de locuitor. Tendința generală în dezvoltarea sistemelor fiscale este modificarea raportului dintre impozitele directe și indirecte. Dacă impozitele indirecte au predominat înainte de primul război mondial, atunci după criza din anii 1920 și 1930, rolul impozitelor directe a crescut în salturi și limite.
Stagflarea de la sfârșitul anilor 1970 a însemnat criza modelului de reglementare keynesiană și a plasat dezvoltarea țărilor occidentale în fața necesității de a revizui sistemele fiscale. Keynesiene modelul - kensianstvo - această doctrină, care să justifice necesitatea reglementării de stat pe scară largă a economiei, în scopul de a menține o mare putere de cumpărare și a forței de muncă, a fost fondat de economistul american John Maynard Keynes (1883-1946). Stagflarea - inflația, însoțită de stagnare sau scădere a producției, șomaj ridicat. Baza pentru aceasta a fost extinderea și schimbarea calitativă în cercul proprietarilor. Odată cu dezvoltarea masivă a societăților pe acțiuni axate pe micul proprietar, cercul celor din urmă sa lărgit. Inflația în combinație cu impozitele ridicate a devenit un stimulent nu pentru acumulare, ci pentru consum. În această perioadă, impozitarea consumului a crescut relativ, adică sa înregistrat o creștere a impozitelor indirecte.
Se presupune că introducerea acestor taxe ar majora cel mai ridicat nivel al impozitului direct în totalitate la 90% din venitul total al plătitorului.
În perioada "comunismului de război" a fost făcută o tranziție la confiscarea nu a banilor, ci a capitalelor în sine. Astfel, firește, toate tipurile de stimulente pentru antreprenoriat au fost subminate, au fost făcute încercări de a transfera capitalul în străinătate.
Creșterea inflației în timpul Războiului Civil, naturalizarea treptată a tuturor legăturilor economice a subminat semnificația oricărei taxe în general (nu numai directe, ci și accize). La începutul anului 1921, a fost declarată abolirea tuturor taxelor și impozitelor.
Pe parcursul perioadei de NEP a fost prevăzută inițial pentru a pune în aplicare impozitarea ca un întreprinderi publice, co-operative pe o bază comună, atât publice cât și private, în conformitate cu aceleași principii, aceleași legi. Cu toate acestea, veniturile întreprinderilor de stat a acționat ca venituri trezorerie, astfel încât să le impoziteze odată ce a devenit un caracter formal și, în mod inevitabil, înlocuită cu distribuirea individualizată a profiturilor de către autoritățile publice, în conformitate cu operativitate, dar nu și în conformitate cu legea.
Sistemul fiscal al statului. IMPOZITE ȘI MODELE LOR
Definiția legală a impozitelor și taxelor date Codului Fiscal al Federației Ruse: „Sub taxa se referă la o obligatorii, plățile individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare care le aparțin de drept de proprietate, managementul economic sau cash management operațional, la activitățile de securitate financiară stat și (sau) formațiuni municipale ".
Potrivit art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse „, în cadrul colecției se referă la contribuția obligatorie percepute pentru companii și persoane fizice, plata, care este o condiție a Comisiei în legătură cu plătitorii de taxe de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme autorizate și funcționari ai acțiunilor juridice, inclusiv furnizarea anumitor drepturi sau emiterea de permise (licențe). "
Deci, dacă impozitele ajung la fondul bugetar, atunci taxele, de regulă, sunt de natură orientată și formează fonduri de bani direcționate.
Primul semn esențial al impozitului este imperativul (prescripția de către contribuabil din partea statului, cerința plății impozitelor obligatorii). În cazul în care obligația nu este respectată, se aplică sancțiuni corespunzătoare.
Al doilea semn este schimbarea dreptului de proprietate. În special, prin impozite, cota de proprietate privată (în numerar) devine statală sau municipală, formând un fond bugetar.
A treia caracteristică a taxelor - irevocabilitatea (taxe depersonalizate și nu returnează un plătitor specific) și acordarea (plătitorului nu primește taxele plătite pentru orice material, economic sau alte drepturi). Această caracteristică separă într-un sens impozitele și taxele de taxe.
Pentru a înțelege esența fiecărui impozit individual, este necesar să se izoleze elementele sale. Cele mai importante elemente ale impozitului sunt: obiectul impozitului, purtătorul de impozite, obiectul impozitului, baza impozabilă, sursa impozitului, unitatea de impozitare, rata de impozitare, salariul fiscal, perioada fiscală, pauza fiscală.
Persoana impozabilă (contribuabil) este o persoană juridică sau o persoană fizică, căreia statul este obligat să plătească un impozit. În anumite condiții, persoana impozabilă poate transfera plata impozitului către o altă entitate care va fi un purtător de impozit valabil.
Purtătorul de impozite este o persoană juridică sau o persoană fizică care plătește impozitul din propriul venit. În același timp, purtătorul de impozite face o taxă la obiectul impozitului, și nu la stat.
Obiectul impozitului este venitul sau proprietatea care servește drept bază pentru impozitare (acestea pot include salarii, profituri, dividende, chirie, imobiliare, hârtii de lanț, bunuri de consum etc.).
Baza fiscală - caracteristicile monetare, fizice sau de altă natură ale obiectului impunerii.
Sursa de impozitare este venitul persoanei impozabile din care se plătește impozitul. Este de o importanță fundamentală faptul că taxa este întotdeauna doar o parte din venit și, prin urmare, este întotdeauna mai mică decât venitul în valoare. În unele cazuri, sursa poate coincide cu obiectul impozitului (de exemplu, impozitul pe venit (venituri) al organizațiilor).
Unitatea de impozitare - parte a obiectului, luată ca bază pentru calculul impozitului; de exemplu, în impozitul pe venit (în Federația Rusă, acesta este impozitul pe venitul personal), rubla venitului este unitatea de impozitare; pentru impozitul pe teren - hectar, țesut.
Rata impozitului - valoarea impozitului de la unitatea de impozitare. Rata poate fi stabilită în cantități absolute (ratele solide) sau în procente. În ceea ce privește conținutul acestora, sunt alocate cotele marginale (acestea sunt indicate direct în actul de reglementare privind impozitul); actual (definit ca raportul dintre impozitul plătit și baza de impozitare); Economic (calculat ca raport al impozitului plătit către toate veniturile primite).
Impozitul pe salariu este suma impozitului calculată pe întregul obiect al impozitului pentru o anumită perioadă care trebuie plătită fondului bugetar.
Perioada de impozitare este timpul care determină perioada de calcul a salariului impozitului și termenul de efectuare a acestuia pentru fondul bugetar.
Amortizarea fiscală este o reducere a valorii impozitului. O varietate de prestații pot fi aplicate: introducerea unui minim neimpozabil (adică scutirea de la o parte a facilității); scăderea ratelor de impozitare; reducerea salariului fiscal; acordarea unui credit fiscal (întârzierea impunerii unui salariu fiscal), etc.
Important pentru înțelegerea relațiilor fiscale sunt, de asemenea, următoarele concepte:
Legea fiscală este un set de norme juridice care definesc tipurile de impozite în statul dat, ordinea colectării lor, legate de apariția, funcționarea, schimbarea și încetarea raporturilor fiscale. Legea fiscală prevede norme speciale care stabilesc pentru fiecare element fiscal care reglementează procedura de calculare, percepere, anulare a impozitului; termenii de plată; beneficii; responsabilitatea contribuabililor; procedura de contestare a acțiunilor autorităților fiscale.
Fiscalitate - un anumit set de relații economice (financiare) și instituționale, care exprimă eliminarea forță imperioasă, irevocabilă și gratuită a veniturilor persoanelor juridice și fizice în favoarea autorităților statale și locale.
Există trei metode principale de calculare a impozitelor (impozitarea):
calcularea unei prime procentuale fixe la prețul de vânzare;
Calcularea impozitului în sume absolute solide de la o unitate a obiectului;
calcularea impozitului prin înmulțirea ratei dobânzii cu baza impozabilă.
În practica fiscală au existat o serie de modalități de impozitare:
1. cadastrală, adică pe baza inventarului - .. Registrul, care conține o listă de obiecte tipice (venituri teren), care sunt clasificate în funcție de aspectul lor, modul în care baza de stabilirea venitului mediu supuse impozitării, taxa este aplicată la unitatea sau slaba dezvoltare pentru a salva și a raționaliza impozitarea.
2. Retragerea de la sursa de plată a veniturilor. adică retragerea impozitului până când entitatea primește venituri. Avantajul acestei metode constă în imposibilitatea practică de evaziune fiscală (în Rusia modernă, contabilul-șef are răspundere penală și administrativă pentru completitudinea și actualitatea reținerii și plății impozitului).
3. Declarație. Retragerea impozitului după primirea venitului de către entitate și transmiterea acestuia unei declarații privind toate veniturile anuale primite. Autoritățile fiscale, pe baza valorii obiectelor impozabile specificate în declarație și a ratelor curente, stabilesc rata de impozitare. Acest mod de impozitare a apărut odată cu creșterea dimensiunii și diversității veniturilor personale ale cetățenilor.
4. Retragerea la momentul cumpărării veniturilor la efectuarea achizițiilor. Impozitele, cum ar fi impozitul pe cifra de afaceri, impozitul pe vânzări, taxa pe valoarea adăugată, accizele sunt plătite direct de cumpărători care devin purtători de impozite.
5. Sechestrarea în procesul de consum (taxe rutiere de la proprietarii de vehicule).
6. Metoda administrativă, în care autoritățile fiscale determină dimensiunea probabilă a venitului așteptat și calculează impozitul pe care trebuie să-l plătească (impozitul pe venitul imputat al întreprinderilor).
Distingeți următoarele funcții ale impozitelor (Figura 1):
Funcția fiscală. Numele său a fost primit în Roma antică, unde pe piețe colectorii speciali au mers cu coșuri mari, numite "fiscus", unde unele bunuri vândute de comercianți au fost scoase. A fost
Fig. 1. Interconectarea funcțiilor de impozitare.
un fel de taxă pentru dreptul de a tranzacționa. Bunurile colectate au trecut în proprietatea monarhului (stat). Funcția fiscală implementează acum scopul principal al impozitelor - formarea resurselor financiare ale statului, veniturile bugetare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: