Popularitatea sistemului simplificat de impozitare (USN) crește în fiecare zi. Acest mod special poate fi utilizat în aproape toate sectoarele economiei. Din moment ce toate au propriile lor specifice, utilizarea unui sistem fiscal simplificat (STS) în orice industrie are propriile caracteristici și nuanțe asociate cu tratamentul de recunoașterea veniturilor și cheltuielilor. În cadrul acestui articol, se are în vedere aplicarea unui sistem simplificat de impozitare (USN) în activitățile de securitate, farmacie, comerțul cu amănuntul, turismul.
USN în activitățile de securitate
Temeiul juridic al activităților de securitate privată este Constituția Federației Ruse, Legea nr. 2487-1, Codul civil al Federației Ruse, Codul penal al Federației Ruse și alte legi și acte juridice ale Federației Ruse.
Posibilitatea aplicării unui sistem simplificat de impozitare (USN)
O caracteristică distinctă a sistemului simplificat de impozitare (USN) este că o organizație care dorește să aplice acest regim special trebuie să îndeplinească cerințele enumerate în art. 346.12 din Codul Fiscal. În ceea ce privește tipul de activitate, nu există restricții pentru companiile de securitate, dar există anumite dificultăți cu privire la limitările legate de structura întreprinderii. În special, firmele care au filiale și reprezentanțe nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare (STS). Cu toate acestea, datorită naturii specifice a activității de securitate, angajații companiei de securitate efectuează protecția directă asupra facilităților clientului. De regulă, contractele de furnizare a serviciilor de securitate au un caracter pe termen lung. În consecință, se pune întrebarea: este necesar să se creeze subdiviziuni separate în locul obiectelor protejate și dacă societatea de securitate are dreptul în acest caz să aplice sistemul simplificat de impozitare (USN)?
Conform prevederilor art. 346.15 Codul Fiscal al Federației Ruse "uproschentsy" în determinarea obiectului de impozitare ia în considerare veniturile din veniturile din vânzări și non-exploatare. În cazul unei companii de securitate, veniturile din furnizarea serviciilor de securitate în cadrul contractelor cu clienții vor fi incluse în componența veniturilor.
Contabilitate pentru arme, cartușe. Companiile de securitate pot folosi armele în activitățile lor în modul și în cazurile prevăzute de Legea nr. 2487-1. Conform paragrafelor 1 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal, „uproschentsam“, selectat ca obiect veniturilor impozitare, minus cheltuielile, pot fi luate în considerare la calcularea cheltuiala cu impozitul pentru achiziționarea de active imobilizate. Conform paragrafului 4 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, activele fixe incluse în activele fixe sunt recunoscute ca atare în conformitate cu normele din Legea nr. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (durata de viață a serviciului este mai mare de 12 luni, iar costul este de peste 20.000 de ruble). De regulă, armele achiziționate îndeplinesc aceste criterii și, prin urmare, trebuie să fie contabilizate ca parte a activelor fixe.
Cartușele pentru arme de serviciu sunt luate în considerare la compunerea costurilor materiale.
Sistem simplificat de impozitare (USN) bazat pe brevet în activitățile de securitate
Legea N 85-FZ pe lista tipurilor de activități de afaceri, punerea în aplicare a care întreprinzătorii privați li se permite să utilizeze sistemul fiscal simplificat (STS), pe baza brevetului, adăugat la n 61 -. Servicii de patrule stradale, paznici, paznici și strajeri. În prezent, nu există explicații oficiale privind aplicarea sistemului simplificat de impozitare (USN) bazat pe brevetul privind aceste servicii. Cu toate acestea, în opinia noastră, ținând cont de prevederile Legii N 2487-1, potrivit căreia numai activitățile de securitate privată pot fi efectuate de către persoane juridice, precum și relația dintre compania de securitate și gardienii pot fi doar de muncă, utilizarea soiului „simplificat de impozitare“ în activitatea de securitate este problematică.
Sistem simplificat de impozitare în activitățile farmaceutice
Cel mai important document de "farmacie" este Legea nr. 86-FZ. Legislația Federației Ruse cu privire la medicamente constă în această lege, alte legi federale și alte acte normative legale ale Federației Ruse, precum și legile și actele juridice ale subiecților Federației Ruse. Dintre numeroasele astfel de documente de reglementare, următoarele merită o atenție deosebită:
Posibilitatea aplicării unui sistem simplificat de impozitare (USN)
Cele mai relevante pentru constrângerile farmacie întreprindere, în opinia noastră, sunt interzicerea organizațiilor simplificate în filiale și reprezentanțe (nr. 1, p. 3, v. 346.12 RF), și incapacitatea de a utiliza sistemul simplificat de impozitare organizații (STS) și întreprinzătorii privați , transferat la plata unei taxe unice asupra veniturilor imputate.
Dacă regiunea a introdus UTII. Astfel, farmacia poate aplica un sistem de impozitare simplificat (USN) în cazul în care în regiunea respectivă activitatea nu intră sub incidența impunerii UTII. Astfel, farmaciile pot folosi BTS în următoarele situații:
- În regiunea în care operează contribuabilul, UTII nu a fost introdus;
- În regiunea în care contribuabilul desfășoară activități, UTII a fost introdus în ceea ce privește comerțul cu amănuntul, însă suprafața de vânzare a farmaciei depășește 150 de metri pătrați. m;
- farmacia efectuează transferul de medicamente pe prescripții preferențiale (gratuite);
Acordați atenție: conform paragrafului 7 al art. 346.26 din Codul fiscal, în cazul în care o farmacie desfășoară activități care fac obiectul unui impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat (STS) și pentru activitățile care intră sub incidența UTII, este obligat să țină o evidență separată a activelor, datoriilor și a operațiunilor de afaceri în ceea ce privește activitățile supuse impozitării UTII și activitățile pentru care se percepe un singur impozit pe un sistem simplificat de impozitare (USN).
Costurile pentru certificarea și certificarea conformității produsului. În vederea implementării cadrului legal pentru stabilirea cerințelor obligatorii privind calitatea produselor și procesele de producție, operare și eliminare a fost adoptată Legea nr. 184-FZ. Confirmarea conformității pe teritoriul Federației Ruse poate fi voluntară sau obligatorie.
Confirmarea obligatorie a conformității se efectuează sub forma:
- acceptarea declarației de conformitate;
Declarația de conformitate și certificatul de conformitate au efect juridic egal, indiferent de sistemele de confirmare obligatorie a conformității, și funcționează pe întreg teritoriul Federației Ruse.
Farmaciile, aplicarea sistemului simplificat de impozitare (STS), costul de evaluare a conformității produselor sau a altor obiecte, procese de producție, exploatarea, depozitarea, transportul, comercializarea și utilizarea, executarea de lucrări sau prestarea de servicii la cerințele reglementărilor tehnice, standarde sau condiții de contracte sunt luate în considerare pe baza nr. 26 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri - medicamente. Contabilizarea costurilor de achiziționare a medicamentelor destinate vânzării ulterioare, farmaciile care utilizează comportamentul simplificat al sistemului fiscal, precum celelalte "simplificate", în conformitate cu paragrafele 23 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Codul Fiscal al Federației Ruse nu impune cerințe speciale asupra ordinelor farmaciilor care contabilizează mărfurile (medicamentele).
Sistem simplificat de impozitare (USN) bazat pe un brevet în farmacie
Aplicarea sistemului simplificat de impozitare în comerțul cu amănuntul
Posibilitatea aplicării unui sistem simplificat de impozitare (USN)
Despre utilizarea sistemului fiscal simplificat (STS), în comerțul cu amănuntul ar trebui să fie amintit că, dacă teritoriul în care contribuabilul își desfășoară activitățile, UTII introduse în ceea ce privește comerțul cu amănuntul, utilizarea UTII este obligatorie. Cu toate acestea, în cazul în care UTII nu a fost introdus sau comerțul nu este recunoscut ca fiind de vânzare cu amănuntul în sensul Ch. 26.3 din Codul fiscal (de exemplu, suprafata de vanzare de peste 150 mp. M), organizația (individuală antreprenorul) are dreptul de a utiliza „uproschenku“.
"Uproshchentsy", care își desfășoară activitatea în domeniul comerțului, iau în considerare veniturile provenite din vânzări și venituri neoperative în conformitate cu procedura prevăzută la art. 346,15 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Decontări folosind carduri de plată. Incidentele individuale de contabilitate a venitului includ contabilizarea veniturilor în cazul comerțului prin intermediul cardurilor de plată. În acest caz, în prim plan se află două întrebări: cum să determinați valoarea veniturilor (pentru a include o comisie bancară pentru aceste servicii sau nu), precum și calendarul recunoașterii veniturilor?
Cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri. Una dintre principalele cheltuieli ale contribuabililor care au ales ca obiect veniturile din impozite reduse cu suma cheltuielilor sunt cheltuielile pentru plata bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară.
Acordați atenție: prevederile principale pentru contabilizarea mărfurilor cu un sistem simplificat de impozitare (USN) sunt considerate în Sec. 4.2.23 "Cheltuieli pentru achiziționarea bunurilor achiziționate, depozitarea, întreținerea, transportul acestora". În această secțiune, vom vorbi doar despre specificul contabilității mărfurilor în comerțul cu amănuntul.
Pentru a recunoaște în costuri valoarea bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară, "simplificat" ar trebui să îndeplinească patru condiții:
- bunurile sunt primite de la furnizor;
- mărfurile primite de la furnizor sunt plătite;
- mărfurile sunt vândute cumpărătorului;
- mărfurile vândute cumpărătorului sunt plătite de cumpărător.
În comerțul cu amănuntul, trei dintre cele patru condiții sunt întotdeauna îndeplinite: bunurile sunt expediate cumpărătorului, bunurile sunt plătite de cumpărător, mărfurile sunt primite de la furnizor. Deci, este necesar să se urmărească îndeplinirea condiției de plată a bunurilor vândute furnizorului. Și apoi pot exista două opțiuni: nu există nici o datorie față de furnizor și există o datorie de a plăti pentru bunurile vândute.
Dacă nu există datorii către furnizor. Opțiunea cea mai ieftină pentru un contabil este cazul plății totale către furnizor a bunurilor achiziționate înainte de sfârșitul perioadei (lună, trimestru, an).
Dacă furnizorul de bunuri are o datorie la sfârșitul lunii (trimestru, an). Cum să determinați ce bunuri din realizat sunt plătite furnizorului și care nu este?
Pentru astfel de situații, Ministerul Finanțelor a emis clarificări și a propus o metodologie pentru determinarea valorii bunurilor achiziționate care urmează să fie incluse în cheltuieli. Potrivit poziției Ministerului Finanțelor, este necesar să se efectueze un inventar al rămășițelor de bunuri din depozit și apoi, prin documentele primare ale furnizorilor, să se identifice care dintre aceste bunuri sunt plătite. În următoarele luni, costul bunurilor plătite, dar nerealizate, poate fi determinat prin această metodă.
1. Ponderea mărfurilor care nu au fost vândute în termen de o lună în masa totală de mărfuri (vândute și lăsate în depozit) se stabilește:
unde: Cp - valoarea mărfurilor vândute în cursul lunii fără a lua în considerare taxa pe valoarea adăugată (determinată prin bonuri de numerar);
Ok - costul bunurilor care nu au fost vândute la sfârșitul lunii (determinate de datele inventarului).
Apoi, cota rezultată ar trebui să fie înmulțită cu suma totală a bunurilor plătite:
El = (Ohm + Op) x D1,
unde: Om - sumele plătite furnizorilor fără TVA (determinate prin documente de plată);
Op - costul bunurilor plătite, dar nerealizate la începutul lunii precedente.
2. Cota mărfurilor nerealizate în masa totală de mărfuri (vândute și rămase în stoc) se determină:
3. Costul bunurilor vândute și plătite se calculează după următoarea formulă:
P = (Ohm + He) x Cp / (Cp + Ok),
unde: P - valoarea bunurilor vândute și plătite, care se încasează la cheltuieli în perioada curentă.
4. Se determină valoarea TVA "de intrare", care poate fi atribuită costurilor. Acest lucru se poate face prin calcul, înmulțind costul mărfurilor cu 18%:
unde: TVA - valoarea TVA "de intrare" pentru bunurile vândute și plătite, care pot fi atribuite costurilor perioadei curente.
Rețineți: în orice caz, metodologia aleasă trebuie stabilită în mod necesar în politica contabilă în scopuri fiscale.
Pierdere naturală. Conform paragrafelor 5 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse "uproschentsy" poate lua în considerare atunci când se calculează un singur cost de materiale fiscale. Conform paragrafului 2 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile specificate la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 34 articole 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt adoptate în conformitate cu procedura de calcul a impozitului pe profit al organizațiilor din Art. Art. 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din Codul fiscal.
Clauza 7 din art. 254 din Codul fiscal stabilit că cheltuielile materiale pierderi egale de la (sau) alterării lipsuri și în timpul depozitării și transportului de inventar în cadrul normelor de pierdere naturale, aprobate în modul stabilit de Guvern.
Activități turistice cu USN
Posibilitatea aplicării unui sistem simplificat de impozitare (USN)
Subiectele activităților antreprenoriale care lucrează în domeniul turismului, pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare (USN) și aplicarea USNO trebuie să respecte restricțiile prevăzute de art. Art. 346.12, 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura de înregistrare a veniturilor pentru toți "uproschentsev", inclusiv cei care lucrează în domeniul turismului, este stabilită în art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse: veniturile din vânzări sunt contabilizate în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal, cheltuieli neoperative - conform art. 250 din Codul fiscal. La stabilirea datei de primire a venitului se utilizează regulile metodei numerarului (paragraful 1 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în turism există câteva caracteristici.
Asigurarea de răspundere civilă. Potrivit art. 4.1 din Legea N 132-FZ, o formă de sprijin financiar al unui operator de turism este un contract de asigurare de răspundere civilă pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor în temeiul contractului operatorul de turism cu privire la punerea în aplicare a produsului turistic (contractul de asigurare de răspundere civilă a unui operator de turism). Pot organizațiile de turism să ia în considerare, la calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare (USN), costurile de asigurare a răspunderii lor civile?
Conform prevederilor art. 936 din Codul civil al Federației Ruse asigurarea obligatorie se efectuează prin încheierea unui contract de asigurare de către o persoană căreia îi este încredințată obligația de a se asigura (asiguratul) cu asigurătorul. În cazul în care operatorul de turism alege garanția bancară ca garanție financiară, contractul de asigurare de răspundere civilă nu este încheiat. Încheierea de către operatorul de turism a contractului de asigurare de răspundere civilă în cazul alegerii acestei forme de garanție financiară nu poate depune mărturie că această asigurare este obligatorie.
Remunerația agenților, subagentilor. Contractul de agenție este unul dintre cele mai comune tipuri de relații între organizații în domeniul serviciilor turistice. În consecință, aspectele legate de contabilizarea costurilor generate în astfel de situații sunt cele mai relevante.
În conformitate cu Legea N 132-FZ, activitățile agențiilor de turism sunt recunoscute ca activități de promovare și vânzare a unui produs turistic efectuate de o persoană juridică sau de un antreprenor individual pe baza unei licențe. Spre deosebire de operatorul de turism, care generează, promovează și implementează produsul turistic, agentul de turism promovează numai și vinde produsul turistic, care este, în principal, realizează ca intermediar între operatorul turistic și turistic.
Potrivit art. 1005 din Codul civil în temeiul contractului de agenție, o parte (agentul) se obligă să efectueze, în numele celeilalte părți (principalul) legal și alte acțiuni în nume propriu, dar pe cheltuiala principalului obligat sau în numele și pe cheltuiala principalului obligat. Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul de agenție, agentul are dreptul de a executa contractul încheiat acordurile subagent cu o altă persoană, rămânând răspunzătoare pentru acțiunile unui subagent asupra principalului. Acest lucru este menționat în art. 1009 din Codul civil.
Astfel, în cazul în care agentul de turism suportă cheltuieli pentru serviciile unor organizații terțe pentru implementarea anumitor tranzacții de vânzări de produse turistice, acest cost poate fi considerat drept costul achiziționării de servicii industriale efectuate de organizații terțe. În conformitate cu punctele. 6 p. 1 al art. 254 din Codul Fiscal, aceste cheltuieli se referă la costurile materiale. Astfel de cheltuieli se bazează pe subparagraful. 5 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse sunt incluse în cheltuielile pentru determinarea bazei de impozitare pentru o singură taxă plătită în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare (USN).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: