Planificarea controlului în general și planificarea auditurilor reprezintă prima etapă și o parte integrantă a activității de control și audit (CRC), care se desfășoară în conformitate cu un plan pregătit în avans și stabilit pentru anul calendaristic. Pentru îndeplinirea în timp util a planului de lucru privind controlul și auditul, organul de conducere suprem și conducătorul serviciului de control și audit sunt responsabili.
Luând în considerare planurile pentru activitatea de control și audit al autorităților superioare verifică dacă toate organismele supuse controlului întreprinderilor subordonate care fac obiectul unui audit cuprinzător, nu există încălcări ale condițiilor de deținere a acestora, auditorii de încărcare a locuințelor etc.
Planurile de audit și de control sunt compilate, prezentate pentru aprobare și stocate ca documente care nu sunt supuse dezvăluirii. În multe ministere și departamente, planul calendaristic pentru efectuarea auditurilor pentru anul următor este întocmit într-un singur exemplar, aprobat de șeful organului de audit și poartă forța unui document secret. Termenii auditurilor și executorii acestora nu fac, de asemenea, obiectul divulgării. Reviziile trebuie să aibă o natură bruscă. Pentru a elimina duplicarea și duplicarea, perioada de audit pentru întreprinderile și organizațiile subordonate este coordonată cu instituțiile relevante ale organismelor financiare și bancare.
La planificarea auditurilor, este important să se asigure că toate întreprinderile pot fi testate într-un mod cuprinzător. Acele întreprinderi care necesită un control sporit (neprofitabile, neprofitabile, care au avut anterior încălcări grave sau abuzuri etc.) ar trebui verificate mai des.
Este necesar să se stabilească corect ordinea auditului. În primul rând, sunt planificate audituri pentru acele întreprinderi în care Adunarea Națională a fost de mult timp, există deficiențe și semnale despre abuzuri. Prin urmare, pregătirea planurilor de audit este precedată de un studiu privind raportarea întreprinderilor subordonate, materialele auditate anterior în acestea și au primit semnale de încălcări, scrisori și reclamații din partea personalului,
În plus față de auditurile complexe, programele calendaristice prevăd implementarea auditurilor non-cuprinzătoare și tematice privind aspecte specifice (domenii de lucru). Obiectivele auditurilor tematice sunt instituții și întreprinderi separate, grupuri sau asociații ale acestora. Subiectele de audit sunt elaborate de către șeful departamentului de control și audit împreună cu departamentele (serviciile) relevante.
Programele de audit sunt întocmite pentru un an, defalcate pe trimestru. Planurile includ:
- numele întreprinderii și organizația în care sunt programate auditurile;
SECȚIUNEA III. Tehnologia controlului financiar
228 Controlul financiar și auditul aprofundat: teorie, metodologie, practică
- datele de începere și de încetare a auditului;
Fiecare audit prevăzut în plan trebuie să acopere perioada de la data încheierii auditului precedent. Nu permiteți diferențe de timp între revizuiri. Durata perioadei de audit (în zile) este determinată luând în considerare natura și sfera activității societății aflate sub control:
- cantitatea, natura și gradul de complexitate a tranzacțiilor economice pe care le efectuează;
- numărul de ateliere și alte unități de producție și numărul de persoane responsabile din punct de vedere material care lucrează în acestea;
- gradul de mecanizare și automatizare a activității de contabilitate și de calcul, etc.
Durata duratei auditului nu trebuie să depășească 30 de zile calendaristice, adică creșterea acestuia reduce eficiența acestuia și introduce nervozitate în activitatea întreprinderii inspectate.
Planul de compoziție face obiectul unui audit rezonabil al auditorilor pe tot parcursul anului (de regulă, 8-9 revizii pe an). Termenul de mai mult de 30 de zile poate fi majorat numai în cazuri excepționale, cu permisiunea șefului organului de audit și la efectuarea auditului la solicitarea agențiilor de aplicare a legii - cu acordul acestora.
Următoarele motive pot servi drept bază pentru prelungirea duratei auditului complex:
- modificarea programului în cursul auditului;
- efectuarea de audit pentru o perioadă mai mare de un an;
- necesitatea de a efectua o inspecție continuă a unei multitudini de tranzacții economice pentru a stabili valoarea totală a daunelor materiale sau a abuzurilor cauzate în cursul auditului,
- o boală a auditorului pentru o perioadă de până la o lună (dacă este mai mult de o lună, se recomandă numirea unui alt auditor) și t .;
Având în vedere cele de mai sus și pierdere planificată de timp (concediu, boală, starea de execuție și taxe publice etc ..) Per serviciu de control Staffer plan de lucru a recomandat la 10 revizii complexe și alte pe an.
De asemenea, ar trebui să ofere o rezervă de timp pentru efectuarea de diverse audituri neprogramate, audituri tematice, monitorizarea punerii în aplicare a deciziilor luate cu privire la rezultatele auditurilor și auditurilor anterioare.
Următoarea etapă în planificarea activității de audit și control este elaborarea unui plan pentru activitatea departamentului de control și revizie (PKP) al ministerului sau departamentului.
De asemenea, este compilat pentru un an, defalcat pe trimestru. Acest plan prevede aspecte organizatorice și metodologice ale departamentului, și anume:
- auditul activității auditorilor contabili în întreprinderile subordonate;
- verificarea implementării deciziilor de eliminare a deficiențelor și încălcărilor constatate de certificatele de audit;
- pregătirea problemelor de examinat la colegiul ministerelor și asociațiilor cu privire la rezultatele auditurilor;
- desfășurarea seminariilor trimestriale instructive - întâlniri cu aparatul departamentului de audit.
229 SECȚIUNEA III. Tehnologia controlului financiar
9.1. Planul de control și de audit al RSE "Kazremdormash" pentru 20X6 ani
În acest scop, planurile trimestriale de lucru ale departamentului și planurile de audit ar trebui corelate astfel încât toți auditorii contabili din ultimele numere să revină simultan din cecuri.
Împreună cu ei, planurile ministerului, departamente și alte autorități superioare au elaborat s planuri de cinci ani pentru activitatea de control și audit, care sunt determinate de eveniment, dar formele proіressivnyh de introducere și metodele de control, utilizarea tehnologiei de calculator în audituri, dar formarea și reconversia profesională a auditorilor și așa mai departe. d.
Elaborarea unui plan de lucru privind controlul și auditul începe cu definirea unui fond de audit al timpului de lucru, folosit pentru efectuarea auditurilor și a altor activități prevăzute în plan.
Pentru a face acest lucru, fond calendar obscheyu de timp de Conturi a decis timp pentru a efectua publice (cereri) taxe, concedii de studii, de boală și așa mai departe. De lucru fond de timp, în primul rând este alocat pentru a efectua audituri complete, iar planul de apoi pe de altă parte, activitățile prevăzute.
Înainte de începerea auditului, supraveghetorul, în conformitate cu programul, determină sarcina pentru fiecare membru al grupului. În baza sa, fiecare membru al echipei de audit întocmește un plan de lucru pentru efectuarea unui audit al domeniului de activitate al întreprinderii auditate. Planul de lucru pentru audit și control este elaborat sub forma unui tabel conform formularului stabilit, care se elaborează ținând cont de direcția inspecțiilor și de fondul de timp calendaristic general pentru lucrătorii serviciilor de control și audit ale ministerelor și departamentelor. De exemplu, la întreprinderea de stat (RSE) "Kazremdormash" din departamentul de control există 5 auditori. 13 personalul RSE "Kazremdormash" include 12 întreprinderi independente (inclusiv fabricile "Motor"),
La elaborarea planului, este necesar să se țină seama de faptul că auditorii în anul planificat își folosesc vacanțele timp de 30 de zile calendaristice, iar alte cheltuieli de timp (boli etc.) constituie în plan o medie de 10 zile calendaristice pe auditor.
SECȚIUNEA II. Control financiar tehnic
232 Control financiar și audit în profunzime: teorie, metodologie, practică
Auditul complex al întreprinderilor și asociațiilor se desfășoară cu participarea angajaților din departamentele și birourile RSE "Kazrmdormash". Grupul de audit include mai puțin de doi auditori. Hemul tuturor auditurilor complexe este activitățile financiare și economice ale organizațiilor subordonate.
La elaborarea planului pentru activitatea de control și de audit ar trebui să ia în considerare faptul că, în plus față de efectuarea tuturor asociațiilor subordonate ale întreprinderilor de audit complete, este necesar ca în anul de planificare pentru a efectua verificări cu privire la păcatul întreprinderilor forțează Departamentul de Audit în loc și rezultatele ordinelor de la revizuirea precedentă, și pa două -tematicheskie audit dar utilizarea corectă a facturii salariale (Tabelul. 9.2.).
Baza pentru efectuarea unui audit cuprinzător al întreprinderilor subordonate este ordinea organizației superioare. Mai jos este un eșantion aproximativ al ordinului RSE "Kazremdormania" privind punerea în aplicare a unui audit cuprinzător pentru instalația mecanică de reparare "Motor":
Ministerul Industriei și Comerțului al Republicii Kazahstan РІ ПО «Казремдормаіи»
"Cu privire la auditul integrat la repararea și complexul de plante" Motor ".
În conformitate cu planul activității de audit și de control al asociației pentru 20X7, comanda:
§ 2. Următorii angajați ai asociației sunt incluși în componența echipei de audit integrat: auditorul KRO Sarina A.P. Adjunctul șef al contabilității centrale Ivanov SN. economist senior al departamentului de planificare Shvets IT. star-
Inginerul nostru OTiZ Saburov KM Șef adjunct al Academiei Militare de la Moscova I. Krasnov. Senior Inginer al OMPC Karimova TR inginerul laboratorului KOT Islamova E.Sh.
Să numească Saykin VR ca șef al echipei de audit integrate.
Președinte al RSE "Kazremdormash" __________________ (Zh.O. Ongarov)
Președinte al RSE "Kazremdormash" ____________________ J.O. Ongar
Șef al Departamentului de control și revizie al SM. Imankulov
9.2. Planul de control operațional tematic de control a producției și a activităților financiare și economice ale întreprinderii și organizațiilor WGII "Kazremdormash" pentru 20X6.
233 SECȚIUNEA III. Tehnologia controlului financiar
234 Control financiar și audit aprofundat: teorie, metodologie, practică
În conformitate cu programul cuprinzător de audit (Tabelul 9.2), șeful echipei de audit elaborează un plan de lucru calendaristic pentru audit (Tabelul 9.3).
Data de începere și de încheiere pentru verificarea întrebării
Cine conduce (responsabil, public)
1. Auditul departamentului de numerar
În ziua auditului
2. Inventarierea bruscă a materialelor din depozit
Șeful brigăzii de revizie (grup) - Kairakov LS
În sarcina de revizuire a RMZ "Motor" către membrii auditoriumului auditorului Sarina A.P. sunt incluse următoarele activități:
1) să realizeze un inventar al numerarului, al numerarului și al imobilizărilor corporale;
2) să verifice integralitatea capitalizării fondurilor, legalitatea și corectitudinea cheltuielilor acestora;
3) să verifice posibilele fapte privind prezența persoanelor "fictive", atunci când este necesar, să efectueze controale contrare;
4) verificarea caracterului complet al capitalizării inventarelor, corectitudinea amortizării acestora pentru costurile de producție;
5) să efectueze selectiv controale contrare de la furnizori.
Atunci când se efectuează un audit la fabrica de motoare, se intenționează implicarea publicului din rândul membrilor controlului lucrătorilor asupra instalației în valoare de 10 persoane, din care la asistența auditorului Sarin L.II. vor fi alocate 3 persoane.
Planul de lucru specifică data de începere și de încheiere pentru implementarea procedurilor de audit și de control de către fiecare executor (membru al echipei de audit), volumul auditului, perioada pentru care se efectuează auditul.
În funcție de gradul de detaliere, numărul executorilor și alte condiții, domeniul de aplicare al auditului în planul de lucru, în comparație cu programul de audit, poate fi împărțit în elemente compozite.
Subiectul (obiectul) auditului
și perioadele auditate
Notă: Pentru o verificare selectivă, perioadele sunt stabilite de către șeful echipei de audit.
1. Care este diferența dintre audit și alte forme de control?
2. Cine determină obiectivele și obiectivele auditurilor?
3. Care sunt etapele procesului de audit și control?
4. Ce este un audit cuprinzător?
5. Cum sunt pregătite planurile și programele de audit?
Sarcini pentru munca independentă
1. Studierea materialelor instructive și metodologice privind desfășurarea activităților de audit și audit.
2. Creați un plan (și un program integrat de audit.
3. Pregătirea proiectelor de ordine, a planurilor calendaristice și a certificatelor de audit (de bază, intermediare și unice).
237 SECȚIUNEA III. Tehnologia controlului financiar
În mod clar, ei văd slăbiciunile celor care le închid foarte ușor ochii față de ei.
Trimiteți-le prietenilor: