Cum se reflectă cheltuielile în contul organizației pentru călătoria unui angajat trimise într-o călătorie de afaceri, dacă se pierde îmbarcare pentru un avion?
Organizația a trimis angajatul într-o călătorie de afaceri pentru a participa la o conferință privind strategia de dezvoltare a afacerilor într-o altă regiune a Federației Ruse. Pentru calatorie, calatorul a cumparat bilete de avion dus-intors (in format electronic) in valoare de 14.160 de ruble. (inclusiv TVA 2160 rub), care au fost plătite în detrimentul fondurilor emise pentru plata cheltuielilor de călătorie de afaceri.
La sfârșitul misiunii, salariatul a prezentat un raport în avans departamentului contabil cu atașarea documentelor care confirmă cheltuielile de călătorie. Cu toate acestea, la întocmirea raportului de avans, sa constatat că trecerile necesare pentru a confirma că zborul a fost pierdut. Ulterior, angajatul a prezentat un certificat emis de transportatorul aerian, confirmând faptul că zborul a fost efectuat.
În scopul contabilității fiscale a veniturilor și cheltuielilor, organizația aplică metoda de angajare
Angajatului i se acordă un avans în numerar atunci când îl trimite într-o călătorie de afaceri, inclusiv pentru plata cheltuielilor de călătorie (clauza 10 din Regulament).
La data recunoașterii cheltuielilor în organizarea contabilității, în acest caz, a făcut o înregistrare în contul de debit 26 „Cheltuieli generale“ (44 „Cheltuieli de vânzare“) și creditate la 71 (Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi).
Impozitul pe profit
Cheltuielile Organizației pentru călătorie, inclusiv lucrător de călătorie la locul de călătorie de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent, în scopul calculării impozitului pe venit recunoscute ca alte costuri asociate cu producția și vânzarea (pp. 12, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal) . Data cheltuielilor de deplasare este data aprobării capului raport de cheltuieli al organizației (nr. 5, nr. 7, art. 272 din Codul fiscal).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din costurile Codului Fiscal considerate costuri rezonabile și documentate suportate (suportate) de către organizație, cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri. Cheltuielile se referă la cheltuielile Documentate confirmate prin documentele întocmite în conformitate cu legislația rusă, și (sau) documentele care confirmă în mod indirect cheltuielile suportate (inclusiv comanda pe o călătorie de afaceri, documente de călătorie, rapoarte de progres, în conformitate cu contractul).
Potrivit explicațiilor din documentele departamentului financiar care confirmă călătoria unui angajat la locul de călătorie de afaceri și înapoi la locul de muncă permanentă, ca regulă generală sunt originalele documentelor de călătorie.
În situația examinată, au fost pierdute călătoriile de îmbarcare care confirmă faptul că transportul efectuat de persoana responsabilă pe ruta specificată în bilet a fost anulată.
În acest caz, aceste informații sunt furnizate de angajat. Prin urmare, o organizație poate lua în considerare costul de lucrător biletul de avion la locul de călătorie de afaceri și înapoi la locul lor permanent de muncă, care nu este confirmată de originalele de îmbarcare, precum și certificatul de transportator corespondent, în stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
După cum sa menționat mai sus, itinerariul / primirea biletului de pasageri electronice și verificarea bagajelor (extras din sistemul informațional automatizat de înregistrare a transportului aerian) este un document de responsabilitate stricte, și este utilizat pentru organizații și întreprinzători individuali plăți în numerar și calcule (sau), utilizând cardurile de plată fără utilizarea (paragraful 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia nr. 134).
Astfel, în cazul în cauză, costul de achiziționare a biletelor de avion electronice pentru un angajat trimis într-o călătorie de afaceri corespunde prevederilor alin. 171 din Codul fiscal:
- Sunt destinate realizării operațiunilor recunoscute ca obiect al impozitării în cadrul TVA;
- sunt incluse în componența cheltuielilor de deplasare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit;
- plata acestora este confirmată printr-un document contabil strict, în care TVA este evidențiată pe o linie separată.
Suma TVA percepută organizației în costul biletelor de avion se reflectă în evidența contabilă a debitului contului 19 "Taxa pe valoarea adăugată a bunurilor achiziționate". În cazul în care TVA se deduce la deducere, se face o înregistrare a debitului contului 68 "Calcularea impozitelor și taxelor" și a contului de credit 19 (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).
Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal)
Pentru a simplifica exemplul, tabelul de înregistrare nu reflectă întreaga sumă a fondurilor de raportare emise pentru cheltuielile de călătorie, ci numai în ceea ce privește costul călătoriilor (biletele de avion).
M.S. Radkova, Centrul de Consultanță și Analitică pentru Contabilitate și Impozitare
Sursa materialului este sistemul Consultant Plus "Corespondența conturilor".
Abonați-vă la canalul nostru în Telegramă
Aboneaza-te la newsletter-ul pentru un contabil!
O dată pe săptămână vă vom trimite cele mai importante articole prin e-mail
Dragi cititori, dacă vedeți o greșeală sau o greșeală, ajutați-ne să o reparăm! Pentru a face acest lucru, evidențiați eroarea și apăsați simultan tastele "Ctrl" și "Enter". Învățăm despre inexactitate și o corectăm.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: