Organizațiile implicate în activități de construcție sunt ghidate de impozitarea cu legislația fiscală actuală.
Să luăm în considerare trăsăturile de calcul al impozitelor separate.
Impozit pe utilizatorii de drumuri
În același timp, organizația de construcție trebuie să asigure o evidență separată a volumului muncii efectuate de forțele proprii și a volumului de muncă efectuat de subcontractanți. Trebuie amintit faptul că, în lipsa evidenței contabile separate pentru volumul lucrărilor efectuate de contractor general și subcontractanții, obiectul de impozitare va fi întreaga sferă de activitate, așa cum este reflectată în certificatul de costul lucrărilor efectuate și a cheltuielilor (f. Numărul KS-3).
La determinarea venitului din vânzarea de lucrări de „plată“ supuse taxei la antreprenorul general va credita cifra de afaceri în perioada (impozit) de raportare în contul 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ (fără TVA) minus valoarea așezări cu subcontractori, astfel cum sunt reflectate în contul de debit 60 "Decontările cu furnizorii și contractorii" (inclusiv fără TVA).
RF Legea din 18.10.91, № 1759-1 „Cu privire la fondurile rutiere din Federația Rusă“ va rămâne în vigoare, în conformitate cu articolul 8 din Legea din 07.24.02, № 110-FZ, dar nu și articole care se ocupă cu taxa pe utilizatorii de drumuri și taxe de la proprietarii de vehicule.
Această procedură este clarificată în continuare prin scrisoarea Ministerului Impozitelor și Fiscalității din Rusia din 10.09.02, nr. VG-6-03 / 1385.
CONTABILITATE ȘI IMPOZITARE A VENITURILOR ȘI A CHELTUIELILOR ÎN CONSTRUCȚIE
În scopul organizațiilor de construcții contractuale contabile sunt recunoscute veniturile din vânzarea ca lucrările de proiectare efectuate clienții de acceptare (62 Debit Credit 90-1), scrie pe costul efectiv al lucrărilor predate (90-2 Debit de credit 20), percepe o taxă pe taxa pe valoarea adăugată sumei predate de lucrări (90-3 de debit de credit 76, 68) și de a determina rezultatul financiar al livrării de lucrări (90-9 credit debit 99).
În scopuri fiscale, o organizație ar trebui să aducă veniturile și cheltuielile lor fiscale, în conformitate cu dispozițiile capitolului 25 din Codul fiscal și pentru a determina baza de impozitare, iar apoi a calculat impozitul pe venit (Debit de credit 99 68).
Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, aplicarea metodei numerarului. Cu această metodă, data primirii de venit este recunoscut zile de la primirea de fonduri în conturi bancare și (sau) numerar în organizație, veniturile din alte bunuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate (sau), precum și rambursarea datoriilor către contribuabil în orice alt mod. Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă.
În capitolul 25 din Codul Fiscal nu există un "avantaj fiscal". Dar unul dintre privilegiile pentru întreprinderile mici care existau înainte de adoptarea capitolului 25 al Codului continuă să funcționeze. Luați în considerare procedura de utilizare a acestui avantaj.
Impozitul pe profit pentru companiile mici de construcții
Legislația fiscală actuală prevede un privilegiu pentru impozitul pe venit pentru organizațiile de construcții și instalații care fac obiectul unei afaceri mici.
În al treilea și al patrulea an de muncă astfel de afaceri mici să plătească impozit la o rată de, respectiv, 25 la suta si 50 la suta din cota stabilită a impozitului pe venit, veniturile din activitatea respectivă este mai mult de 90 la suta din totalul veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). În aceeași zi, ziua începerii activității unei mici întreprinderi este considerată ziua înregistrării sale de stat.
În justifica dreptul de scutire de impozit pe venit de organizare se așteaptă ca ponderea veniturilor din vânzarea de numai lucrările efectuate pe cont propriu, în suma totală a veniturilor care nu include veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări) subcontractori. Acest ordin al Serviciului Fiscal de Stat clarifică scrisoarea din Rusia 27.10.98, conexiunea (numărul de AL-6-02 / 768 **) „Orientări privind anumite aspecte de impozitare a profitului“ (rev. De la 07.12.99,
Nr. VG-6-02 / 546).
Să explicăm cele de mai sus cu un exemplu.
Organizația contractant a primit venituri din vânzarea de lucrări de construcție și de instalare (SMR), în valoare de 5000 mii de ruble. inclusiv din lucrări de subcontractare - 1000 mii ruble. Veniturile (cifra de afaceri) din comerț s-au ridicat la 1800 mii de ruble. Prețul de achiziție al acestor bunuri sa ridicat la 1200 mii de ruble.
Valoarea totală a veniturilor din vânzări pentru calcularea beneficiilor va fi:
(5000 - 1000) + (1800 - 1200) = 4600 de mii de ruble.
Cota veniturilor pentru determinarea beneficiului va fi:
(5000 - 1000). 4600 x 100% = 86,9%
Astfel, organizarea în primul an de muncă poate beneficia de un privilegiu pentru impozitul pe profit.
Odată cu introducerea capitolului 25 din Codul Fiscal, calculul încasărilor preferențiale se schimbă. De exemplu, o scrisoare din partea Ministerului Rusia 02.04.02 № 02-3-07 / 77N343 a clarificat că, sub rezerva dispozițiilor articolului 249 din Codul fiscal de către un câștig din activități comerciale ar trebui să fie înțeles de către veniturile din vânzări, determinat pe baza tuturor veniturilor legate de soluționarea bunurilor vândute (lucrări, servicii), alte bunuri sau drepturi de proprietate, și exprimate în monetară și (sau) în natură (de exemplu, cifra de afaceri).
Astfel, în condițiile exemplului precedent, suma veniturilor din vânzări pentru calculul beneficiilor va fi:
(5000 - 1000) + 1800 = 5800 de mii de ruble.
Cota veniturilor pentru determinarea beneficiului va fi:
(5000 - 1000). 5800 x 100% = 68,9%
Astfel, atunci când se calculează cota veniturilor conform ordinului modificat, organizația nu va putea să utilizeze privilegiul de impozitare a profitului în primul an de muncă.
În scrisorile ulterioare, Ministerul Impozitelor și Taxelor din Rusia a stabilit o altă procedură pentru determinarea produselor preferențiale. Astfel, într-o scrisoare din 10.09.02, № 02-5-11 / 202-AD088 „Cu privire la aplicarea normelor din capitolul 25 al Codului Fiscal al Federației Ruse“, este răspunsul la o întrebare specială, pentru a clarifica în continuare procedura de calcul a veniturilor reduse în determinarea eligibilității pentru beneficiul în cauză .
Luați în considerare procedura de calculare a veniturilor preferențiale, utilizând condițiile din exemplul precedent.
Organizația contractant a primit venituri din vânzarea de lucrări de construcție și de instalare (SMR), în valoare de 5000 mii de ruble. inclusiv din lucrări de subcontractare - 1000 mii ruble. Veniturile (cifra de afaceri) din comerț s-au ridicat la 1800 mii de ruble.
Valoarea totală a veniturilor din vânzări pentru calcularea beneficiilor va fi:
5000 + 1800 = 6800 de mii de ruble.
Cota veniturilor pentru determinarea beneficiului va fi:
5000. 6800 x 100% = 73,5%
Astfel, atunci când se calculează cota veniturilor conform procedurii propuse de Ministerul Impozitelor și Impozitelor din Rusia, organizația va putea să folosească privilegiul de impozit pe profit în primul an de muncă.
Dacă întreprinderile mici desfășoară lucrări de construcții și reparații pe teritoriul altor state, atunci privilegiile fiscale asupra profiturilor nu se aplică acestora.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: