Despre lista mărfurilor supuse accizelor
Lista mărfurilor recunoscute ca fiind accizabile este prezentată în cl. 181 din Codul Fiscal.
Lista produselor accizabile în ceea ce privește alcoolul și produsele care conțin alcool (articolul 181 clauza 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
1) alcool etilic din toate tipurile de materii prime,
cu excepția alcoolului de cognac
1) alcool etilic de toate tipurile
materii prime;
1.1) spirit de brandy
2) produse care conțin alcool
(soluții, emulsii, suspensii și
alte tipuri de produse sub formă lichidă)
cu o fracție de volum de alcool etilic
mai mult de 9%
2) produse care conțin alcool
(soluții, emulsii, suspensii și
alte tipuri de produse în stare lichidă
formă) cu o fracție de volum de etil
alcool mai mult de 9%, cu excepția
produse din alcool enumerate în
în paragrafe. 3 p. 1 al art. 181
3) băuturi alcoolice (băuturi
alcool, vodcă, băuturi alcoolice,
coniacuri, vin și alte produse alimentare
cu o fracție de volum de alcool etilic
mai mult de 1,5%, cu excepția
materiale de vin)
3) băuturi alcoolice (băuturi
alcool, vodcă, băuturi alcoolice
produse, coniacuri, vin, bere,
băuturi pe bază de
Bere, alte băuturi cu volum
procentul de alcool etilic mai mare de 1,5%)
Din tabelul comparativ prezentat este evident că acum lista mărfurilor supuse accizelor include și alcoolul de cognac. Acest amendament vizează prevenirea traficului ilegal cu acest produs.
O altă schimbare importantă a afectat berea și băuturile făcute pe bază: acestea sunt acum incluse în compoziția băuturilor alcoolice. Prin urmare, amendamentele la calcularea și plata accizelor pentru produsele pe bază de alcool se aplică la bere.
Trebuie remarcat faptul că în paragrafe 3 p. 1 al art. 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu există nicio indicație privind o excepție de la compoziția producției de alcool a materialelor vitivinicole. Cu toate acestea, în paragrafe 2 din acest paragraf a adăugat că materialele vitivinicole nu sunt considerate în scopul aplicării Ch. 22 din Codul fiscal ca bunuri accizabile.
Transferul bunurilor accizabile în structura unei singure organizații
Plata în avans a accizelor
- băuturi alcoolice (cu excepția vinurilor naturale, inclusiv șampanie, spumante, acidulate, spumant, băutură naturală cu un volum de alcool etilic nu este mai mare de 6% din produsele finite fabricate din vin produs fără adaos de etanol);
- produse care conțin alcool accizabil.
Persoanele specificate vor fi obligate să plătească bugetului o plată în avans a accizelor pentru alcool și / sau produse cu conținut de alcool, cu excepția cazului în care prezentul paragraf prevede altfel.
La plata avansului
Prin plata în avans a accizelor se înțelege o plată preliminară a accizelor pentru alcool și / sau produse cu conținut de alcool. Momentul plății avansului depinde de ce fel de alcool (cumpărat sau produs de întreprinderea în sine) este utilizat pentru fabricarea produsului specificat. În primul caz, plata în avans trebuie efectuată înainte de cumpărarea (cumpărarea) de alcool etilic (inclusiv alcool etilic brut) și (sau) alcool de tip brandy produs pe teritoriul Federației Ruse. Data achiziționării (achiziționării) de alcool este determinată ca dată de expediere de către vânzător.
Dacă se utilizează etil și (sau) alcool coniac proprie plata în avans de producție este plătit pentru transferul său o unitate structurală a organizației care nu sunt independente contribuabil, în mod diferit la aceeași unitate structurală a organizației (adică, înainte de tranzacția prevăzută nr. 22, nr. 1, articolul 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Mărimea plății în avans a accizei depinde de cantitatea totală (în general, pentru perioada de impozitare) achiziționate de la fiecare vânzător (transmis în structura unei organizații pentru producția de alcool și (sau) accizabil produsele care conțin alcool), alcool etilic (inclusiv alcool etilic) și ( sau) alcool brandy (în litri de alcool anhidru) și ratele accizelor. Pentru calcul, acciza corespunzătoare, stabilită la clauza 1 a art. 193 din Codul Fiscal pentru alcool și (sau) produse care conțin alcool. Pe baza noului alineat 6 al art. 204 din Codul fiscal plata în avans a accizelor se plătește cel târziu în a 15-a zi a perioadei fiscale curente bazat pe cantitatea totală de alcool etilic și (sau) alcool coniac, cumpărare (de transfer), care va fi pus în aplicare de către producătorii de alcool și (sau) produse accizabile care conțin alcool în perioada fiscală următoare curent.
După ce a plătit plata în avans a accizelor, contribuabilul trebuie să depună următoarele documente autorității fiscale la locul de înregistrare cel târziu în a 18-a zi a perioadei fiscale curente:
- o copie (copie) a documentului de plată care confirmă transferul de fonduri la plata avansului accizelor, indicând cuvintele "plata în avans a accizelor" în coloana "Scopul plății";
- o copie (copie) a extrasului din bancă care confirmă anularea acestor fonduri din contul de decontare al producătorului de produse care conțin alcool și (sau) accizabil alcool;
- notificarea (notificarea) plății unei plăți în avans a accizelor în patru exemplare, dintre care una trebuie făcută în formă electronică.
În anunț. a căror formă este aprobată de Serviciul Fiscal Federal, sunt indicate următoarele date:
1) numele complet, TIN și CAT al organizației - cumpărătorul de alcool, care produce alcool și (sau) produse care conțin alcool;
2) numele complet, TIN și CAT al organizației - vânzător de alcool;
3) denumirea completă a organizației care efectuează transferul în cadrul organizației producția de alcool pentru alcool și (sau) produse precum TIN și CRR (inclusiv PPC diviziuni structurale ale organizației, care efectuează transmisia și recepția de alcool) cu conținut de alcool accizabil;
4) volumul alcoolului achiziționat (transferat în structura organizației) (în litri de alcool anhidru);
5) valoarea plății în avans a accizelor (în ruble);
6) data plății avansului accizelor.
Aceasta înseamnă că se face o notificare separată pentru fiecare furnizor (unitate structurală). În același timp, o copie a declarației documentului de plată și banca depus la autoritățile fiscale cu fiecare notificare de plată a plății în avans a accizelor pe baza volumului achizițiilor de alcool de la fiecare furnizor, sau pe baza volumului de alcool transmite fiecare unitate structurală a organizației.
La rândul său, autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data depunerii documentelor ar trebui să fie pe fiecare copie a notificării de plată a plății în avans a ștampilei de accize conformitatea documentelor prezentate informațiile menționate în prezentul aviz (sau de a refuza să aplice marca). Două copii ale anunțului cu nota autorității fiscale sunt transferate contribuabilului, iar al treilea și al patrulea exemplar (depuse în format electronic) rămân la autoritatea fiscală. În cazul în care producția de alcool și a produselor supuse accizelor care conțin alcool vândut alcool „pe partea“, o copie a notificării cu autoritatea fiscală este transferată către cumpărător vânzătorului de alcool nu mai târziu de trei zile înainte de achiziționarea sa. Numai în cazul în care această notificare este disponibilă, furnizorul va putea vinde alcool la accize zero (articolul 193 punctul 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți. documentele și notificarea (notificarea) plății avansului accizelor trebuie păstrate la autoritatea fiscală și contribuabilii timp de cel puțin patru ani.
Pot plăti o plată în avans?
Conform paragrafului 11 al art. 204 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii - producătorii de alcool și (sau) produsele care conțin alcool accizabil pot fi scutite de plata unei plăți în avans a accizelor. Acest lucru este posibil în cazul depunerii la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a garanției băncii, inclusă în art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse o listă de bănci. În același timp, garanția bancară trebuie să îndeplinească următoarele cerințe.
În primul rând, trebuie să fie irevocabilă și netransferabilă.
În al doilea rând, perioada de valabilitate trebuie să expire nu mai devreme de șase luni după perioada fiscală în care a fost efectuată achiziționarea de alcool etilic și / sau de coniac. Trebuie remarcat faptul că perioada de 6 luni pentru expirarea garanției bancare se stabilește numai în ceea ce privește achiziția (nu sa spus nimic despre transferul în structura unei singure organizații). În cazul în care garanția bancară expiră înainte de expirarea perioadei specificate, nu se acordă scutirea de plata avansului accizelor.
În al treilea rând, suma pentru care a fost emisă o garanție bancară ar trebui să asigure îndeplinirea obligației de plată integrală a sumei accizelor în suma plății în avans a perioadei fiscale.
În cele din urmă, în al patrulea rând, garanția bancară trebuie să permită incontestabil scrie-off de fonduri din conturile bancare ale garantului în caz de eșec de a efectua într-o cerere în timp util pentru plata unei sume de bani pe o garanție bancară l-direcționată (total sau parțial), la expirarea acestuia. Autoritatea fiscală are dreptul de a stabili cerința de securitate a plății sumei garantate de garanție bancară de bani în valoarea plății în avans a accizelor în caz de neplată sau plata parțială a contribuabilului (principalul) valoarea accizelor la ele vândute de alcool și (sau) produse accizabile care conțin alcool obținut din alcool, operațiunile de achiziție sau de pentru producție și transfer în structura unei singure organizații care au fost efectuate la o rată a accizelor zero.
Primite de către contribuabil - producătorul băuturilor alcoolice și (sau) accizabil produse garanția bancară, împreună cu avizul (Observații) pentru scutirea de la plata în avans a accizelor depuse la organul fiscal unde este înregistrat cel târziu în ziua a 18-a perioadei fiscale curente cu conținut de alcool. Anunțul conține următoarele date:
- numele complet, TIN și CAT al organizației care produce alcoolul și (sau) produsele care conțin alcool - cumpărătorul de alcool;
- numele complet, TIN și CAT al organizației - vânzător de alcool;
- numele complet al organizației care efectuează transferul alcoolului în structura organizației pentru producția de alcool și (sau) accizabil produse precum TIN și CRR (inclusiv PPC diviziuni structurale ale organizației, care efectuează transmisia și recepția de alcool), care conține alcool;
- volumul alcoolului achiziționat (transferat în structura organizației) (în litri de alcool anhidru);
- valoarea plății în avans a accizelor, scutirea de la plata cărora se datorează contribuabilului la prezentarea garanției bancare (în ruble);
- numele, TIN și BCP-ul băncii care a emis garanția;
- valoarea banilor pentru care a fost emisă o garanție bancară;
- data emiterii garanției bancare și perioada de valabilitate a acesteia.
Pe lângă notificarea plății avansului pentru accize, notificarea scutirii de la plata respectivă se prezintă autorității fiscale în patru exemplare, dintre care una se face în formă electronică. Atunci când cumpără alcool de la mai mulți producători, notificarea se face în funcție de volumul de achiziții de alcool de la fiecare vânzător - producătorul de alcool și atunci când alcoolul este produs în structura unei singure organizații - pentru fiecare unitate structurală. Apoi, totul se întâmplă în același mod ca și în cazul unei notificări de plată a avansului accizelor.
Despre deducerea plății în avans
În baza paragrafului 5 al art. 199 din Codul fiscal din suma calculată a plății în avans de către contribuabil nu este inclusă în prețul de alcool și (sau) produse accizabile care conțin alcool, și este deductibilă în modul prevăzut de n. 16, art. 200 din Codul Fiscal. O deducere în calculul accizelor la alcool vândute și (sau) produse accizabile care conțin alcool etilic produs în suma plătită în avans pentru alcool, care este, de fapt utilizat pentru fabricarea de vânzări de alcool și (sau) produse accizabile care conțin alcool (trecut în structura aceleiași organizații). În acest caz, pentru a confirma legalitatea utilizării deduceri fiscale pentru autoritățile fiscale, împreună cu declarația fiscală pentru accize trebuie să prezinte documente (copii) menționate la punctul. P. 17, 18 art. 201 din Codul Fiscal. Aceste documente includ în principal:
- un document de plată care confirmă transferul de fonduri în contul plății avansului accizelor;
- un extras din partea băncii care confirmă anularea acestor fonduri din contul de decontare al producătorului de alcool și (sau) produse care conțin alcool accizabil;
- notificarea (notificarea) plății avansului accizelor.
În plus, contribuabilii care cumpără alcool ar trebui să pregătească:
- contractul de vânzare de alcool etilic și / sau de cognac, încheiat între producătorul de alcool și produsele care conțin alcool accizabil și producătorul de alcool;
- mărfuri de transport pentru expedierea alcoolului de către vânzător;
- actul de eliminare a alcoolului în producție.
Transferul de alcool în structura unei organizații este confirmat de unul dintre următoarele documente:
- o factură pentru circulația internă de alcool etilic și / sau de coniac;
- un act de acceptare și transfer de alcool între subdiviziunile structurale ale contribuabilului;
- actul de eliminare a alcoolului în producție.
În ceea ce privește plata în avans a accizelor, care pot fi atribuite alcoolului achiziționat, nu este utilizat în perioada fiscală trecut pentru alte scopuri, acesta poate fi prezentat deductibile în următoarea perioadă fiscală sau perioade fiscale ulterioare, în care alcoolul este utilizat în producția.
Notă: pe baza punctului 17 din art. 200 RF TC suma deductibilă de plata în avans a redus cu valoarea accizei care pot fi atribuite la volumul de alcool, iremediabil pierdute în timpul transportului, depozitării, manipulării structura într-o singură organizație și prelucrarea ulterioară. Acest lucru nu se aplică pierderilor din cadrul normelor de pierdere naturală aprobate de organul executiv federal autorizat.
Momente de tranziție
Colectarea accizelor la importul (exportul) bunurilor accizabile ale Uniunii vamale
Pentru informații. teritoriu vamal unic al uniunii vamale alcătuiesc teritoriul Republicii Belarus, Kazahstan și Federația Rusă, precum și în afara teritoriului statelor - membre ale Uniunii vamale de insule artificiale, instalații, structuri și alte obiecte pentru care statul - membre ale Uniunii vamale are competență exclusivă (n 1 Articolul 2 din Codul vamal al Uniunii vamale).
Importul bunurilor accizabile
La importul mărfurilor pe teritoriul unui stat membru al Uniunii vamale, impozitele indirecte nu sunt percepute deloc dacă aceste mărfuri nu sunt supuse impozitării la importul pe teritoriul său pe baza legislației acelui stat.
Valorile accizelor plătite la importul mărfurilor supuse accizelor pe teritoriul Federației Ruse, utilizate în viitor ca materii prime pentru producerea acelorași mărfuri, pot fi totuși prezentate pentru deducere. Totodată, în prezent, limita de deducere se stabilește numai în cazul produselor alcoolice cu o fracție volumică de alcool etilic de peste 9%, la fabricarea cărora au fost utilizate bunurile accizabile importate. Deducerea se face în limita valorii accizelor calculate pe bunurile accizabile utilizate ca materie primă, pornind de la cota accizelor pentru alcoolul etilic stabilit în cl. 193 din Codul Fiscal la data achiziționării acestor bunuri accizabile.
Exportul de bunuri accizabile
Principiul de colectare a impozitelor indirecte pentru exportul de mărfuri este definit la art. 2 din acord: exportul de mărfuri se aplică cota zero de TVA și (sau) scutirea (rambursarea sumei plătite) accizele, cu condiția confirmării documentare a exportului. În paragraful 2 al art. 186 din Codul fiscal este acum stabilit: exportul de mărfuri accizabile de pe teritoriul Federației Ruse pe teritoriul statelor - membre ale Uniunii vamale, procedura de confirmare a dreptului la scutirea de la plata accizelor este stabilit de Guvern. Acest lucru ia în considerare prevederile tratatelor internaționale, statele - membre ale Uniunii vamale, încheiat cu guvernele acestor țări. Până la apariția unui document din partea Guvernului Federației Ruse, trebuie respectate dispozițiile protocolului. Printre altele, există o listă de documente care trebuie depuse împreună cu declarația fiscală pentru a verifica valabilitatea aplicării cotei zero de TVA și (sau) scutirea de la plata accizelor (Sec. 2, art. 1). Documentele trebuie prezentate autorității fiscale în termen de 180 de zile calendaristice de la data transferului (transferului) de bunuri. În caz contrar, valoarea accizelor datorată bugetului pentru perioada fiscală, care reprezintă ziua de expediere (de transfer) de mărfuri supuse accizelor în statele - membre ale uniunii vamale.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: