În contabilitate, costurile organizației pentru efectuarea unui audit extern sunt reflectate în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (paragraful 5 PBU 10/99).
Ca regulă generală, costurile unui audit extern sunt recunoscute în perioada în care acestea sunt plătite (de ex., E. În ziua semnării prestării de servicii), indiferent de faptul de plată (pag. 18 PBU 10/99).
O excepție este cazul când o organizație care face obiectul unei afaceri mici. recunoaște venitul ca fiind primit de la clienți. Apoi, costurile, inclusiv serviciile de audit, ale unei astfel de organizații trebuie să fie recunoscute ca fiind plătite.
Când reflectați costul serviciilor de audit, procedați în felul următor:
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
- reflectă costurile serviciilor de audit.
În cazul în care organizația de audit este un plătitor de TVA, TVA-ul "de intrare" se reflectă în postarea:
- a reprezentat TVA-ul prezentat de organizația de audit.
Dacă organizația îi recompensează pe fondatorul acesteia pentru costurile de audit, reflectă aceste calcule în contul 75-3 "Decontări cu fondatori pentru alte tranzacții" (Instrucțiuni pentru planul de conturi). În funcție de sursa de finanțare a acestor costuri în contabilitate, efectuați următoarele postări:
- reflectă costurile asociate plății către fondator a compensației pentru costurile serviciilor auditorului din rezultatul reportat din anii anteriori (cheltuieli pentru activități obișnuite).
La calcularea impozitului pe profit, se includ cheltuielile pentru servicii de audit în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (sub-clauza 17, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de reducere a bazei de impozitare pentru valoarea remunerației plătite auditorului depinde de metoda de calcul a impozitului pe profit aplicat de organizație.
Dacă organizația aplică metoda numerarului, atunci costul auditului include numai după plata efectivă a acestora (clauza 3 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În contabilitatea fiscală, costurile de audit sunt costuri indirecte (clauza 1, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care organizația aplică metoda de angajare, cheltuielile pentru serviciile de audit trebuie să fie incluse în cheltuieli în una din următoarele zile:
- în ziua stabilită pentru plata serviciilor de audit în conformitate cu termenii contractului;
- în ultima zi a perioadei de raportare (fiscală);
- la data prezentării actului privind prestarea de servicii.
Aceste condiții pentru recunoașterea cheltuielilor sunt stabilite la articolul 272 alineatul (7) paragraful 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situație: la ce dată ar trebui să se țină seama de costul unui audit la calcularea impozitului pe venit? Organizația aplică metoda acumulării.
Orice costuri la calcularea impozitului pe profit pot fi recunoscute atunci când sunt îndeplinite condițiile de la articolul 252 alineatul 1 din Codul fiscal. O astfel de condiție este o dovadă a costurilor documentate. Un document care confirmă implementarea cheltuielilor pentru servicii poate fi un act privind furnizarea de servicii.
Costul serviciilor de audit în contabilitatea fiscală trebuie să fie recunoscut la una dintre următoarele date:
- data decontării în conformitate cu termenii contractului;
- data prezentării documentelor care servesc drept bază pentru decontări (de exemplu, actul privind prestarea serviciilor);
- ultima zi a perioadei de raportare (impozitare), care include cheltuielile.
Această variabilitate a acțiunilor este prevăzută la articolul 272 alineatul (7) paragraful 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situație: este posibil să se țină seama în calcularea impozitului pe profit de costurile efectuării unui audit voluntar (obligația de verificare prin lege nu este stabilită)?
Situație: este posibil să se ia în considerare la calcularea impozitului pe profit costurile de efectuare a unui audit în cadrul unui contract încheiat cu un antreprenor individual?
Astfel, dacă un auditor individual respectă temeiurile legale pentru efectuarea unui audit obligatoriu, costurile unui astfel de contract pot fi incluse în cheltuielile care reduc profitul impozabil. În acest caz, criteriile de recunoaștere a cheltuielilor stabilite în clauza 1 a articolului 252 din Codul Fiscal vor fi îndeplinite.
Situația: cum să țineți seama de compensarea costurilor serviciilor auditorului plătite unui membru al SRL, la calcularea impozitelor? Participantul este cetățean.
La calculul impozitului pe profit, se ia în considerare compensația ca parte a altor cheltuieli (subpoziția 17, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care organizația utilizează o taxă simplificată, aceste cheltuieli pot fi luate în calculul unei singure taxe (subpunctul 15, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, costurile auditului trebuie să fie justificate și documentate (articolul 252 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care adunarea generală a membrilor a decis să ramburseze costurile pentru fondatorul si rezultatul reportat, valoarea compensației la calcularea impozitului pe venit (taxa unică) nu ia în considerare (alin. 1, art. 270, alin. 2, art. 346.16 din Codul fiscal).
Cu suma compensațiilor pentru costurile de audit, rețineți impozitul pe venitul personal. Se explică astfel. Baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal include orice venit primit în numerar sau în natură (articolul 210 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, participantul, în organizarea auditului, a acționat în interesul său. Nu este un angajat al organizației. Nu se prevede scutirea acestor sume de la impozitul pe venitul personal conform capitolului 23 din Codul Fiscal.
Baza fiscală a organizațiilor din sistemul simplificat de impozitare, care plătesc o singură impozit pe venit, nu reduce costul serviciilor de audit. Cu acest obiect de impozitare, nu se ține seama de cheltuieli (clauza 1, articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizarea privind sistemul simplificat de impozitare care plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, se poate considera ca o cheltuială costul serviciilor de audit (cop. 15 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). În acest caz, ele trebuie să îndeplinească condițiile prevăzute la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal (Sec. 2, art. 346.16 din Codul fiscal). Adică să fie justificată și documentată din punct de vedere economic.
Organizația care folosește metoda simplificată utilizează metoda numerarului de contabilitate a cheltuielilor. În acest sens, luați în considerare costul serviciilor de audit furnizate efectiv abia după ce acestea sunt plătite. Aceste reguli sunt stabilite prin clauza 2 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Impunerea UTII este venitul imputat (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, costul serviciilor de audit nu influențează calcularea bazei de impozitare.
FREIGHT și UTII
Un exemplu de repartizare a costurilor pentru serviciile de audit. Organizația aplică un sistem general de impozitare și plătește UTII
OOO "Firma comercială Hermes" vinde bunuri în vrac și la vânzare cu amănuntul. În cazul operațiunilor cu ridicata, organizația aplică un sistem general de impozitare. Comerțul cu amănuntul este transferat către UTII.
Impozitul pe profit "Hermes" se percepe lunar. Politica contabilă a organizației prevede că cheltuielile economice generale sunt distribuite proporțional venitului pentru fiecare lună din perioada de raportare (fiscală).
- la comerțul cu ridicata (fără TVA) - 12 milioane de ruble;
- pentru comerțul cu amănuntul - 4 000 000 ruble.
Ponderea cheltuielilor pentru audit, care ar trebui atribuite activităților organizației, sub rezerva UTII, este:
118 000 de ruble. - 18 000 de ruble. - 75 000 de ruble. = 25.000 de ruble.
Cantitatea de TVA care poate fi acceptată pentru deducere, contabilul "Hermes" va putea determina rezultatele primului trimestru.
Valoarea TVA-ului, care nu se poate lua deducerea, un contabil, „Hermes“ se va adăuga la proporția costurilor de audit ale organizației, UTII impozabilă (cop. 3 alin. 2 din art. 170 din Codul fiscal).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: