Pregătirea și prezentarea conturilor anuale nu este departe. Unul dintre cei mai importanți indicatori ai bilanțului este datoria față de furnizori și contractori. După cum știți, în bilanț se reflectă în linia 621 "Furnizori și contractanți". Aici este indicată îndatorarea partenerilor pentru valorile materiale primite și neachitate (lucrările efectuate, serviciile prestate). Această datorie este contabilizată în contul de credit 60 "Plăți cu furnizori și contractori". În conformitate cu linia 621, înregistrați soldul creditelor pentru acest cont la sfârșitul anului.
Formăm datoria către furnizori și contractori
Datoria către furnizor apare după primirea valorilor materiale (acceptarea muncii efectuate, serviciile prestate).
Dacă aveți arierate în valută străină, atunci recalculați-l în ruble la cursul oficial al Băncii Rusiei în ziua în care se reflectă în contabilitate. Această renumărare:
- când datoria este anulată sau retrasă;
- la întocmirea rapoartelor.
În cazul în care cursul de schimb la data plății activelor corporale sau data întocmirii declarațiilor este mai mare decât în ziua în care sunt expediate, atunci va exista o diferență de curs valutar negativă. La valoarea sa, creșteți datoria către furnizor.
Dacă cursul de schimb la data plății sau la data de raportare este mai mic decât în ziua postării valorilor (lucrări, servicii), atunci va exista o diferență pozitivă a cursului de schimb. În ceea ce privește suma, reduceți datoria către furnizor.
Diferențele de curs valutar includ compoziția veniturilor sau a cheltuielilor nepermanente în contabilitate și contabilitate fiscală.
În contabilitate, diferențele de curs valutar reflectă următoarele:
DEBIT 60 (76) CREDIT 91-1 - reflectă diferența pozitivă a cursului de schimb din reevaluarea conturilor plătibile în valută străină;
DEBIT 91-2 CREDIT 60 (76) - reflectă diferența de curs negativ care a apărut din reevaluarea conturilor plătibile în valută străină.
Uneori firmele plătesc în rate pentru bunuri (lucrări, servicii). Cu alte cuvinte, firma are un împrumut comercial. Plata pentru un astfel de împrumut poate fi stabilită în două moduri:
- sub forma unei majorări a prețului bunurilor corespunzătoare (muncă, servicii);
- în procente din costul bunurilor (lucrări, servicii).
Conform clauzei 23 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea, dobânda pentru un împrumut comercial primit cu achiziția de bunuri este inclusă în valoarea contabilă. În ceea ce privește suma, conturile plătibile furnizorilor pentru plata bunurilor (lucrări, servicii) vor crește.
Dobânda pentru plata amânată pe care vânzătorul o include în încasările din vânzarea de bunuri. Prin urmare, dacă bunurile achiziționate sunt supuse TVA-ului, atunci impozitul trebuie plătit din valoarea dobânzii. În cazul cumpărătorilor de bunuri, această TVA este deductibilă. Dar pentru aceasta, vânzătorul de bunuri trebuie să indice taxa pe dobândă pe factură.
Dacă ați plătit cu furnizorul factura proprie, atunci datoria față de el este considerată neplătită. Scrieți și suma pe linia 621.
Pentru a ține cont de datoria emisă de proiectul de lege, se deschide contului 60 un subcont separat "Băncile emise la bursă". Eliberați un proiect de lege reflectă înregistrările:
DEBIT 08 (10, 41.) CREDIT 60 - achiziții de imobilizări corporale achiziționate;
DEBIT 19 CREDIT 60 - reflectat TVA-ul asupra activelor corporale achiziționate;
DEBIT 60 CREDIT 60 sub-cont "Bilet la ordin emis" - a emis un factură de plată pentru bunurile de valoare primite;
DEBIT 60 sub-cont "Bilet la ordin emis" CREDIT 50 (51, 52, 55) - a fost rambursată datoriile din factura acordată furnizorului;
DEBIT 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19 - acceptat pentru deducerea TVA.
Diferența dintre valoarea nominală a unei facturi și suma datorată furnizorului este dobânda din factura pentru plata amânată.
Această diferență este inclusă în prețul real al obiectelor de valoare achiziționate și crește conturile plătibile furnizorului.
Primiți plata în avans prin postare:
DEBIT 50 (51, 52.) CREDIT 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite" - a primit un avans contra livrării viitoare a bunurilor (lucrări, servicii).
În cazul în care plata anticipată este primită pentru livrare, sub rezerva TVA, suma plății în avans este impozitată și de această taxă. Taxa TVA din plata în avans se reflectă în postarea:
DEBIT 62 subcontul "Decontări privind avansurile
primit "CREDIT 68 subaccount" Calculații pentru TVA "- TVA acumulată din avansul primit.
TVA pe avansul primit se percepe la ratele de decontare de 10/110 sau 18/118.
Când transferați valorile materiale (lucrări, servicii) cumpărătorului pentru care a fost primit o plată în avans, valoarea TVA plătită poate fi dedusă. Această operațiune se reflectă prin postarea:
DEBIT 68 subcontul "Calculații pentru TVA" CREDIT 62 subcontul "Decontări pe avansuri
primit - se deduce TVA, plătită anterior în buget din avansul primit.
Suma înregistrată anterior ca avans, reflectă în contul 62. Această tranzacție va fi executată prin înregistrare:
DEBIT 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite" CREDIT 62 - este luată în considerare o plată anticipată primită de la cumpărători.
Redăm "creditorul"
Dacă nu plătiți conturile plătibile furnizorului, atunci va trebui să fie retras. Trebuie să faceți acest lucru în două cazuri:
- atunci când termenul de prescripție a expirat (trei ani de la data expirării termenului de plată către furnizor);
- dacă știți că creditorul a fost lichidat.
Valoarea conturilor scadente plătibile este inclusă în componența veniturilor nepermanente. TVA privind valorile materiale neplătite (lucrări, servicii) include în compunerea cheltuielilor neoperative (clauza 14 din articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Aceste reguli se aplică atât contabilității, cât și contabilității fiscale. Anularea conturilor de plătit reflectă evidențele:
DEBIT 60 CREDIT 91-1 - conturile plătibile cu termenul de prescripție expirat sunt limitate;
DEBIT 91-2 CREDIT 19 - valoarea TVA care urma să fie transferată furnizorului a fost anulată.
După lichidarea datoriei, suma nu este reflectată în bilanț.
Când este avantajos să scrii datoriile?
Valoarea conturilor scadente de plătit mărește profitul impozabil al firmei. Prin urmare, amortizarea datoriilor este mai profitabilă în perioada fiscală în care firma are pierderi și este mai mare decât suma datoriei. Apoi, impozitul pe profit din suma datoriei pe care firma nu o va plăti.
Când este neprofitabil să scrii datoriile?
Nu este profitabil să scrii contul de plătit dacă, în perioada fiscală curentă, firma dvs. a primit un profit sau o pierdere, valoarea căreia este mult mai mică decât suma datoriei.
După ce ați scos contul de plătit, veți crește profitul impozabil. În această situație este mai bine să se extindă statutul de limitări. Se calculează din ultima zi în care trebuia să plătiți cu furnizorul în baza contractului. Dacă această dată nu este stabilită în contract, perioada de prescripție este considerată din momentul transferului proprietății bunurilor de la vânzător la cumpărător. Acest lucru este stabilit prin articolul 200 din Codul civil al Federației Ruse.
Pentru a întrerupe termenul de prescripție și a începe numărarea din nou, furnizorul trebuie să solicite instanței o creanță împotriva debitorului. În acest caz, termenul de prescripție este întrerupt în ziua în care instanța a acceptat declarația de creanță. În plus, executarea statutului perioadei de prescripție este întreruptă dacă ați recunoscut o datorie.
Confirmați acest lucru în scris, trimițând o scrisoare sau un act de reconciliere furnizorului. Confirmarea va fi și va transfera furnizorului cel puțin o sumă de bani. În acest caz, firma debitoare nu ar trebui să scrie conturile de plătit.
Articole similare
-
Cum de a colecta datorii de la un angajat sau un fost angajat Portalul juridic
-
Dacă creanța din bilanț este un drept necondiționat la o restituire
Trimiteți-le prietenilor: