Mijloacele de bază nu sunt utilizate în mod temporar.
CUM SUNT REZULTATE PE TAXE?
Impozitul pe proprietate: plata nu este suspendată
De ce în timpul taxei în așteptare va trebui să plătească
Primul argument. Impozitul pe proprietate este supus valorii obiectelor care sunt enumerate în contabilitate ca active fixe. Acest lucru este menționat direct în paragraful 1 al art. 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În contabilitate, activele imobilizate sunt active care, conform paragrafului 4 din PBU 6/01 "Contabilizarea activelor fixe":
- este destinat întreprinderii să o folosească la producerea, executarea lucrărilor sau furnizarea de servicii, pentru gestionarea sau transferul către arendă;
- Este planificat să se utilizeze mai mult de 12 luni;
- organizația nu intenționează să revândă;
- va aduce venituri.
Se pare că și acea proprietate, care nu este de fapt folosită, dar corespunde condițiilor numite, este principalul mijloc. Adică obiectele nu încetează să mai fie principalul mijloc deoarece nu lucrează temporar. Și firma încă le reflectă în contul 01 (sau 03).
- proprietate în exploatare;
- obiecte din rezervă;
- obiecte în stare de reparații;
- proprietate care este în finalizare, modernizare, reconstrucție, modernizare sau lichidare parțială;
- obiecte privind conservarea.
Această poziție a Ministerului de Finanțe al Rusiei nu se aplică numai dacă legea regională prevede un privilegiu pentru firmele ale căror active fixe sunt inactive.
Cum se calculează impozitul pe proprietate
Calculul impozitului pe proprietate depinde de motivul pentru care activul nu funcționează temporar.
Ca regulă generală, în cazul în care proprietatea nu este folosită temporar, întreprinderea trebuie să continue să perceapă o amortizare în contabilitate. Aceasta înseamnă că valoarea reziduală a activului fix în acest caz va scădea trimestrial, iar cu acesta suma plăților pentru impozitul pe proprietate.
Există însă trei cazuri în care nu este necesară deprecierea: obiectul funcționează numai într-un anumit sezon, este mai lung de trei luni pentru conservare sau mai mult de un an pentru recuperare. Luați în considerare procedura de calculare a impozitului, în funcție de motivul pentru care proprietatea este inactiv.
Activitatea sezonieră a activului fix. În acest caz, deprecierea ar trebui să se acumuleze în mod egal în cursul lunilor în care organizația a lucrat efectiv (punctul 19 PBU 6/01). Asta înseamnă că viața proprietății în timpul perioadei de inactivitate este suspendată.
Conservarea proprietății. Activele fixe au fost transferate în conservare pentru o perioadă mai mare de trei luni. În acest caz, în timpul deprecierii, nu este necesară o depreciere. Acest lucru este stabilit prin clauza 23 din PBU 6/01.
Dar după conservarea activului fix, amortizarea ar trebui calculată în conformitate cu aceleași reguli ca înainte de suspendare. În același timp, durata de viață rămasă este prelungită cu numărul de luni în care instalația a fost în conservare.
Trebuie remarcat faptul că transferul proprietății pentru conservare ar trebui să fie formalizat prin ordinul capului. Și este necesar să se înregistreze, pentru cât timp va fi păstrat obiectul. Iată un exemplu al unei astfel de ordini:
Restabilirea mijloacelor fixe. Activele fixe sunt recuperate mai mult de 12 luni. La punctul 26 din PBU 6/01 se precizează că reparația este considerată reparație, modernizare sau reconstrucție. Și dacă durează mai mult de un an, nu este nevoie să calculați deprecierea. Cu toate acestea, impozitul pe proprietate va trebui în continuare transferat la buget. După finalizarea restaurării (dacă este vorba de modernizare sau reconstrucție), firma trebuie să recalculeze durata de viață utilă și valoarea activului fix.
Impozitul pe venit: există cazuri când amortizarea
Cu toate acestea, la alineatul (3) din art. 256 și la paragraful 2 al art. 322 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră trei situații în care o organizație ar trebui să suspende acumularea deprecierii.
Transferați pentru utilizare temporară gratuită. Mijloacele de bază sunt transferate unei alte companii pentru utilizarea gratuită. Apoi, nu este nevoie să calculați deprecierea în contul fiscal până când proprietatea nu este returnată. După aceea, firma calculează deprecierea pentru durata de viață rămasă a instalației.
Conservarea activului fix. Proprietatea este în conservare pentru mai mult de trei luni. În acest caz, nu trebuie să calculați deprecierea la calcularea impozitului pe profit. Iar durata de viață utilă este prelungită pentru perioada de inactivitate.
Restabilirea mijloacelor fixe. Facilitatea principală este inactivă mai mult de 12 luni datorită reconstrucției sau modernizării. În acest caz, nu se percepe nici o depreciere. Iar după timpul inactiv al proprietății, firma ar trebui să își mărească costurile pentru costurile de reconstrucție sau modernizare, în timp ce își revizui și viața.
Cum să evitați consecințele fiscale negative
Este clar că dacă nu se percepe o amortizare în contabilitate în timpul perioadei inactive a activului fix, atunci durata de viață utilă este prelungită. Cu toate acestea, firma nu poate suspenda plata impozitului pe proprietate. Aceasta înseamnă că taxa va trebui în cele din urmă să fie plătită pentru o perioadă mai lungă decât era de așteptat.
Prin urmare, în acest caz firma a plătit în plus impozitul pe proprietate. Pentru a evita acest efect negativ, este avantajos ca firma să nu suspende taxa de depreciere. În practică, acest lucru se realizează după cum urmează.
Inițial, ordinul liderului stabilește o perioadă de conservare mai mică de trei luni, iar durata recuperării este mai mică de un an. După expirarea perioadei stabilite în comandă, instalația principală este pusă în funcțiune pe hârtie, de exemplu, timp de o lună. Și după aceea, ei cannibalizează din nou proprietatea sau încep lucrările de restaurare. Apoi, nu va trebui să suspendați taxa de amortizare.
Dar rețineți că această optimizare este potrivită dacă vorbim de un singur caz de conservare sau de restaurare a unui activ fix. Dacă mai multe obiecte sunt inactive, punerea în funcțiune pentru o perioadă scurtă de timp poate cauza întrebări în timpul verificării.
Taxa de transport nu depinde de timpul inactiv
Ca regulă generală, taxa de transport trebuie plătită acelor organizații pe care sunt înregistrate autoturismele. Acest lucru este indicat direct în art. 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, este necesar să se transfere taxa la buget, chiar dacă transportul nu este folosit temporar. În acest caz, nici cauza timpului de întrerupere, nici durata acesteia nu joacă un rol.
Calculăm pentru această organizație suma plăților în avans pentru taxa de transport.
1/4 x 80,2 l. a. x 10 ruble. = 201 ruble.
1/4 x 80,2 l. a. x 10 ruble. = 201 ruble.
1/4 x 80,2 l. a. x 10 ruble. = 201 ruble.
80,2 l. a. x 10 ruble. = 802 ruble.
Suma impozitului datorat la buget după un an:
802 ruble. - 201 de ruble. - 201 de ruble. - 201 de ruble. = 199 ruble.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: