Documentele de leasing
În temeiul contractului de leasing (leasing financiar), locatorul se angajează să achiziționeze proprietatea specificată de locatar de la vânzător specificată de locatar și să furnizeze chiriașului această proprietate pentru o taxă în posesie temporară și utilizare în scopuri comerciale.
Subiectul de leasing financiar poate fi orice elemente non-consumabile utilizate în scopul activităților de afaceri care desfășoară, cu excepția terenurilor și a altor obiecte naturale (Art. 666 din Codul civil).
Lucrurile neutilizate sunt lucruri care nu își pierd proprietățile naturale în procesul de utilizare a acestora, de exemplu:
- întreprinderi și alte complexe de proprietăți;
- clădiri și structuri;
- echipamente;
- mijloace de transport și altele (postul 1 din postul 607 ГК Federația Rusă).
Contractul de leasing trebuie să fie încheiat în scris, indiferent de termenul pentru care este încheiat (clauza 1 a articolului 15 din Legea N 164-FZ).
Contractul de leasing trebuie să precizeze datele care vă permit să stabiliți definitiv proprietatea care urmează să fie transferată locatarului ca obiect de leasing.
În absența acestor date în contract, condiția privind subiectul care urmează să fie închiriată este considerată neconcordată de părți, iar contractul de leasing nu este considerat încheiat (articolul 15 din articolul 15 din Legea N 164-FZ).
Obiectul transferat locatarului în cadrul unui contract de leasing poate fi contabilizat atât în bilanțul locatorului, cât și în bilanțul locatarului.
Indiferent dacă subiectul leasingului este luat în considerare în bilanțul său, acesta rămâne în proprietatea locatorului, cu excepția cazului în care contractul prevede transferul dreptului de proprietate asupra locatarului după expirarea contractului sau înainte, în modul stabilit de acordul părților.
În cazul în care proprietatea primită în baza contractului de leasing este reflectată în bilanțul locatorului, locatarul ia în considerare valoarea acestei proprietăți în contul extrabilanțiebil 001 "Active fixe închiriate".
La cumpărarea de proprietăți închiriate, valoarea sa este anulată din afara bilanțului (contul 001 "Active fixe închiriate").
La data retragerii la această valoare, locatarul înregistrează următoarea intrare:
Дт 01 "Active fixe proprii" Кт 02 "Amortizarea proprietăților imobilizate proprii".
Cu excepția cazului în contractul de leasing implică faptul că locatarul intenționează să achiziționeze bunul închiriat în proprietate în baza unui contract separat de vânzare, adică, transferul dreptului de proprietate asupra activului prin contractul de leasing nu este prevăzută în mod direct, în acest caz, în contul 01 costul inițial al formelor stabilite de părți în contractul achiziționarea și vânzarea prețului de răscumpărare și a costurilor asociate achiziției.
Obiectul rambursabil al leasingului în contabilitate poate fi contabilizat ca parte a activelor fixe, costul inițial al căruia este suma costurilor reale ale organizației pentru achiziție, construcție și producție, exclusiv TVA.
Costurile reale pentru achiziția, construcția și fabricarea de active fixe sunt, în special, sumele plătite furnizorului în conformitate cu contractul.
Preț în baza contractului de vânzare. formează valoarea inițială a activului.
În contabilitate, o operațiune asociată cu achiziționarea unui activ închiriat în valoare de până la 40.000 de ruble. se va reflecta prin postări:
Debit 10 Credit 60
- masina este inclusa in MPZ;
Debit 19 Credit 60
- TVA se reflectă. prezentată împotriva proprietății dobândite;
Debit 68, subaccount "Credit pentru TVA" Credit 19
- se deduce TVA-ul pentru proprietatea dobândită;
Debit 60 Credit 51
- se fac calcule în baza contractului de cumpărare și vânzare.
Dacă primiți un obiect de leasing în valoare de peste 40.000 de ruble, locatarul va posta:
Debit 001 "Active fixe închiriate" - obținerea de bunuri în baza unui contract de leasing;
Debit 08 Credit 76, subcontul "Obligații de închiriere"
- reflectă primirea proprietății închiriate;
Debit 19 Credit 76, subcontul "Obligații de închiriere"
- închiriere TVA;
Debit 01, subcontul "Active fixe închiriate" Credit 08
- A fost luată în considerare obiectul leasingului ca parte a valorii activelor fixe.
Apoi lunar, pe durata contractului de leasing, se fac înregistrări:
Debit 76, subcontul "Obligații de închiriere" Credit 76, subcontul "Arieratele în plățile de leasing"
- plata în leasing este calculată în conformitate cu programul plăților de leasing;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- se deduce TVA din partea plății de leasing;
Debit 20 (44, 26) Credit 02. subcontul "Active fixe închiriate"
- valoarea amortizării pentru bunurile închiriate se calculează lunar;
Debit 76, subcontul "Datorii aferente plăților de leasing" Credit 51
- valoarea plății de leasing a locatorului este listată în conformitate cu programul de transfer al plăților de leasing.
În contabilitatea fiscală, obiectul de leasing este luat de către locatar pentru a fi inclus în evaluarea egală cu valoarea inițială de la locator.
Conform paragrafului 1 al art. 257 din Codul fiscal din costul inițial al subiectului de proprietate la contractul de închiriere este suma cheltuielilor locatorului pentru achizitie, constructii, livrare, fabricarea și să aducă la o stare în care este potrivit pentru utilizare, cu excepția sumelor taxelor care urmează să fie deduse sau contabilizate ca o cheltuială, în conformitate cu Codul Fiscal.
Legea nu prevede că această regulă se aplică numai locatorului, deci ar trebui să fie ghidat de locatar.
Valoarea inițială a activului închiriat se formează exclusiv din costurile locatorului.
Plățile de închiriere în contabilitatea fiscală sunt recunoscute de către locatar ca alte cheltuieli legate de producție și vânzări, minus amortizarea pentru acea proprietate.
Data de recunoaștere a plăților de leasing este:
- data decontărilor în conformitate cu termenii contractelor încheiate sau
- data prezentării către contribuabil a documentelor care servesc drept bază pentru efectuarea plăților sau
- ultimul număr al perioadei de raportare (taxă).
Potrivit oficialilor, prețul de cumpărare prevăzut în contract nu poate fi inclus în cheltuielile pentru impozitul pe profit.
După finalizarea contractului de leasing se va forma o contabilitate taxa pe valoarea inițială a agentului proprii de bază Locatarului, care a fost utilizat anterior ca un obiect de leasing.
Ministerul Finanțelor consideră că această comandă nu depinde de faptul dacă plata preconizată a prețului de răscumpărare și transferul de proprietate prin contractul de leasing sau a unui acord separat (contract).
Cu toate acestea, în conformitate cu poziția sistemului judiciar, locatarul are dreptul, din punct de vedere fiscal, să ia în considerare, în compoziția altor cheltuieli, întreaga plată a locațiunii, indiferent de componentele acesteia, și anume, prețul de răscumpărare.
În opinia judecătorilor, concluzia conform căreia costul prețului de răscumpărare al bunului ar trebui să fie separat de valoarea plății de arendă și exclus din cheltuielile care reduc profitul impozabil nu se bazează pe prevederile capitolului 25 din Codul fiscal.
În cazul în care organizația nu este pregătită să dispute cu autoritățile fiscale, se poate urmări recomandările Ministerului Finanțelor rus și nu a luat în considerare și alte cheltuieli valoarea de răscumpărare a proprietății.
Articole similare
-
Modernizarea activelor fixe - cheltuieli de contabilitate și fiscală ale organizației
-
Contabilitate și contabilitate fiscală pentru conectarea și plata serviciilor de Internet
Trimiteți-le prietenilor: