A semnat un acord cvadripartit de factoring regres între SP (vânzătorul), banca (factor) și doi clienți. Pentru expus banca facturilor pentru clienți (factor) face plata vânzătorul pentru 90% din suma, in timp ce restul de 10% din remunerația netă pentru serviciile de factoring vin în contul cumpărătorului, SP După ce plata la banca. În cadrul acordului de factoring, banca furnizează PI un raport privind sumele rambursate. Unul dintre doi cumpărători nu a plătit în timp datoria pentru bunurile livrate. Banca, în ordine necondiționată, a recuperat valoarea datoriei din PA în conformitate cu termenii acordului de factoring. IP aplică un sistem general de impozitare (metoda cash).
Ce ordine de reflecție în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor tuturor operațiunilor din cadrul contractului de factoring?
Care este procedura de documentare a acestor operațiuni (toate)?
Cum se va reflecta afirmația cumpărătorului în înregistrarea fiscală a perioadei de anchetă?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Contractul de factoring cu regres combină elementele contractului de împrumut pentru a asigura drepturile de creanță și contractul de prestare a serviciilor sub forma administrării unei bănci (factor) de creanțe.
Astfel, în opinia noastră, nu se reflectă primirea de fonduri dintr-un factor sub formă de finanțare în valoare de 90% din valoarea dreptului de creanță în contabilitate.
Veniturile din vânzarea de bunuri în valoare de 100% din creanțe rambursate de factorul cumpărător ar trebui să se reflecte în Cartea contului la momentul raportului privind factorul și a le transfera la restul de 10% din costul daunelor. În același timp, o altă cheltuială se reflectă sub forma unei recompense de factor.
În primul rând, să aflăm natura juridică a factoringului cu regresie. Factoringul este un tip de finanțare în cadrul cesiunii dreptului de creanță, la care este consacrat capitolul 43 din Codul civil al Federației Ruse (articolele 824-833 din Codul civil al Federației Ruse). Trebuie remarcat faptul că drepturile de creanțe fac parte din proprietatea organizației (clauza 2 a articolului 132 din Codul civil al Federației Ruse), pe care le puteți dispune la discreția dvs. - de a vinde, de a folosi drept garanție etc.
În conformitate cu art. 824 din Codul civil în cadrul finanțării contractului de finanțare de primit (contract de factoring), o parte (agent financiar) transferă sau se angajează să transfere către cealaltă parte (client) bani într-o cerințele de bani ale clientului (creditorului) unei terțe persoane (debitorul) care decurg din Clientului bunuri, executarea de lucrări sau prestarea de servicii către o terță parte, iar clientul dă sau este de acord să cedeze agent financiar această afirmație monetară. În același timp, la alineatul (3) al art. Codul civil 827 indică faptul că factoring contract poate fi prevăzută pentru client responsabil pentru eșec sau performanță necorespunzătoare fiind debitor un subiect de atribuire, în cazul prezentării agentului său financiar pentru execuție (așa-numitul factoring cu regresie sau factoring negociabil).
În plus, alineatul 2 al art. 831 din Codul civil prevede că, în cazul în care atribuirea unei cereri monetare la agentul financiar efectuat în scopul de a asigura îndeplinirea obligațiilor sale de client și contractul de finanțare împotriva Cesiunea creanței prevede altfel, agentul financiar trebuie să prezinte un raport client și-i dea o sumă care depășește valoarea datoriei clientului garantate prin cesiunea creanței. În cazul în care banii primiți de agentul financiar de la debitor, au fost mai puțin decât datoria clientului la agentul financiar furnizat de cesiune a creanței, clientul rămâne răspunzător față de agentul financiar pentru soldul datorat.
Astfel, factoring cu recurs înseamnă că agentul financiar de finanțare (credite) client cu condiția ca să garanteze rambursarea banilor este nevoie pentru a îndrepta creantei client atribuit unei terțe părți.
Această formă de garanție este prevăzută în secțiunea 1, art. 329 din Codul civil al Federației Ruse și alin. (1) al art. 824 din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că creanța față de debitor poate fi repartizată pentru a asigura obligațiile clientului față de agentul financiar. Adică, într-o situație în care debitorul nu își achită datoria în perioada specificată, clientul trebuie să returneze finanțarea primită agentului financiar și să obțină în mod independent o datorie din partea debitorului.
Asta înseamnă că un contract de factoring cu regres constă în elemente ale unui contract de împrumut (acord de împrumut) și al unui contract de gaj. La încheierea acestui tip de contract dreptul de a pretinde este trecut la agentul financiar pentru executarea obligațiilor clientului de a rambursa împrumutul sau creditul primit de el. Aceasta înseamnă că dreptul de proprietate asupra dreptului de revendicare rămâne cu clientul și nu trece la agentul financiar. În sprijinul acestei concluzii, prevederile paragrafului 1 al art. 831 din Codul civil al Federației Ruse, care se referă la factoring fără recurs. Conform paragrafului 1 al art. 831 din Codul civil, în cazul în care termenii contractului de finanțare împotriva cesiunii creanței monetare de finanțare clientului se realizează prin achiziționarea de ea pentru a face acest lucru de agentul financiar, acesta din urmă dobândește dreptul la toate sumele pe care le primește de la debitor în conformitate cu cerințele și clientul nu este răspunzător pentru agentul financiar pentru că sumele primite de el erau mai mici decât prețul pentru care agentul a achiziționat cererea. Astfel, comparând prevederile paragrafului 1 cu paragraful 2 al art. 831 din Codul civil, putem concluziona că factoring fără recurs oferă finanțare prin achiziționarea creanțelor și de factoring nerecurgerii oferă finanțare creanței garantate.
Astfel, în opinia noastră, contractul de factoring cu regresie poartă în sine elemente ale contractului de împrumut (sub forma finanțării de către bancă privind garanția drepturilor de creanță) și un contract de prestare a serviciilor cu plată. Raportul, întocmit în conformitate cu art. 831 din Codul civil al Federației Ruse, este un document care confirmă furnizarea de servicii sub forma administrării creanțelor clientului.
Contabilizarea operațiunilor în cadrul unui contract de factoring cu recurs
. În conformitate cu punctul 4 din tratamentul contabil al veniturilor și cheltuielilor, precum și tranzacții comerciale efectuate SP prin fixarea în Cartea de venituri și cheltuieli și operațiunile economice ale antreprenorului individual (denumit în continuare - cartea contului) tranzacțiilor pe veniturile încasate și cheltuielile efectuate în momentul Comisiei, pe baza documentelor primare metoda de poziționare.
În conformitate cu clauza 13 din Procedură, veniturile și cheltuielile se reflectă în carnetul de numerar prin metoda numerarului, adică după primirea efectivă a veniturilor și a cheltuielilor, cu excepția cazurilor prevăzute în Procedură. În acest sens, prezentarea unei reclamații către cumpărător nu va fi reflectată în Cartea de cont în nici un fel, deoarece nu există nici o mișcare de bani.
În conformitate cu clauza 14 a procedurii, toate veniturile din vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor și furnizarea de servicii, precum și valoarea bunurilor primite gratuit sunt incluse în venituri.
În conformitate cu clauza 15 a procedurii, cheltuielile se înțeleg ca fiind efectiv suportate și costurile documentate direct legate de extragerea veniturilor din activități antreprenoriale.
Astfel, având în vedere natura juridică a factoringului cu regresie, considerăm că tranzacțiile legate de executarea unui astfel de contract ar trebui să se reflecte în Cartea contabilă în următoarea ordine:
1) expedierea bunurilor către cumpărători nu este reflectată în Contabilitate, deoarece nu există primirea de fonduri;
2) primirea din partea factorului de finanțare a 90% din valoarea drepturilor de creanță transferate ca garanție nu este, de asemenea, reflectată în contabilitate, deoarece nu reprezintă un venit din vânzări;
3) la primirea unui factor de restul de 10% din costul cererilor prevăzute la ea ca garanție, precum și în pregătirea unui factor în cont cartea raportului reflectă veniturile din vânzarea de 100% din valoarea creanțelor comerciale;
4) în același timp, în Cartea Contabilității, alte cheltuieli se reflectă sub forma unei recompense de factor.
În cazul în care contractul a fost încheiat cu factoring de recurs, în cazul în care primiți fonduri de la factori trebuie să se reflecte în cartea de înregistrare a veniturilor, dar nu și din vânzarea de bunuri către cumpărător, precum și din vânzarea dreptului de cerere creantei.
Experții Serviciului de consultanță juridică GARANT Tkach Olga, Serghei Rodyushkin
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: