Cum să reflectăm în contul organizației exportul echipamentului în străinătate pentru a-l acorda unei contrapărți străine?
Conform evidențelor contabile și fiscale, costul inițial al echipamentului este de 480.000 de ruble; valoarea amortizării acumulate este de 192 000 ruble. valoarea lunară a amortizării este de - 8000 de ruble. TVA în valoare de 86.400 de ruble. se deduce în întregime la data acceptării echipamentului în cont.
Regimul vamal al exportului temporar
Exportul temporar - un regim vamal în care mărfurile sunt în liberă circulație pe teritoriul vamal al Federației Ruse poate fi utilizat temporar în afara teritoriului vamal al Federației Ruse cu scutirea condiționată totală de drepturi vamale de export și fără aplicarea de interdicții și restricții de natură economică, stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse privind reglementarea de stat a activității de comerț exterior. În aceeași scutire de la plata, restituirea sau rambursarea taxelor interne nu trebuie să fie (n. N. 1, 2, art. 252 din Codul vamal al Federației Ruse).
Termenul de export temporar este stabilit de către organul vamal la cererea declarantului în funcție de scopul și circumstanțele exportului (clauza 1, articolul 254 din LC RF).
Exportul temporar este permis cu condiția ca mărfurile exportate temporar să poată fi identificate de către organismul vamal atunci când sunt reimportate (reimport) (articolul 253 din LC RF).
În cazul reimportării (reimportării), organizația este scutită de plata drepturilor vamale și a taxelor vamale de import. Regimul vamal al reimportare este permisă, în cazul în care echipamentul trebuie returnat este în aceeași stare în care au fost exportate de pe teritoriul vamal al Federației Ruse, cu excepția modificărilor care au avut loc ca urmare a uzurii normale în condiții normale de transport, depozitare și utilizare (exploatare) (p. 1, Art. 234 , paragraful 3 al clauzei 1 a articolului 235 din LC RF).
Taxele de vămuire în această situație sunt plătite în conformitate cu procedura general stabilită (articolul 357.1 clauza 1, articolul 357.5 clauza 1, articolul 357.9 din LC RF).
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
bunuri mobile, cu excepția vehiculelor anunþându terestre sunt scutite de TVA în cazul în care chiriașul este o entitate străină (nr. 4, nr. 1, pag. 2 p. 1.1 v. 148, pp. 1 p. 1, v. 146 Codul fiscal Federația rusă).
Astfel, în situația în cauză, chiria primită de către organizația rusă pentru leasing echipamente către o contraparte străină nu este supusă TVA.
În cazul principalelor mijloace (OS) pentru operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului este inversată suma „de intrare“ cantitate TVA proporțională cu rezidual (soldul) a costurilor de funcționare fără reevaluare (alin. 1, 2, nr. 2 p. 3, v. 170 Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, atunci când transferul unui obiect al unui contract de leasing operațional către un locatar străin, organizația este obligată să restabilească TVA din valoarea reziduală a acestui obiect.
Recuperarea sumei TVA se face în perioada fiscală în care echipamentele sunt transferate unui locatar străin. Suma TVA recuperată este inclusă în alte cheltuieli, în conformitate cu art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 3, 4 paragraful 2 paragraful 3 al articolului 170 din Codul Fiscal al RF).
contabilitate
Suma amortizării acumulate pe acest echipament, se reflectă pe înregistrările de cont 02 „Amortizarea mijloacelor fixe“: a contului secundar de debit 02-1 „Amortizarea mijloacelor fixe operate de“ și creditul contului secundar 02-2 „Amortizarea mijloacelor fixe date în chirie.“
chirii în avans sunt creditate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“, The subcont 91-1 „alte venituri“, în corespondență cu contul de debit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“. Atunci când o plată în chirie este primită pe un cont de decontare, debitul de cont 51 "Conturi de decontare" se face în corespondență cu un scor de 76.
Revenind echipament pentru feedback cu privire la înregistrarea sub-conturile reflectă la sfârșitul contractului de leasing conturilor 01 (debit subcont 01-1 și 01-2 împrumut subcont) și contul 02 (02-2 în contul de debit și contul de credit 02-1).
Impozitul pe profit
În acest caz, în scopul calculării veniturilor fiscale pe venit din închirierea bunurilor considerate non-venituri din exploatare (pag. 4 din art. 250 din Codul fiscal). Data primirii veniturilor neoperative din leasingul proprietății se stabilește în conformitate cu procedura stabilită la paragrafele 3 p. 4 al art. 271 din Codul fiscal. Valoarea de amortizare lunară acumulată pentru leasing, echipamente de închiriere, se referă la cheltuielile de non-exploatare, din moment ce activitățile de furnizare de închiriere de echipament nu este sistematic (nr. 1, alin. 1, art. 265, alin. 3 al art. 272 din Codul fiscal).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: