Enterprises, ciclul de producție, care vă permite să primiți o plată în avans de la client, și apoi părți (de exemplu, lunar) pentru a investi în producția de piese și livrate produsele finite sau furnizează servicii clienților (clienți) sunt fonduri disponibile temporar. Astfel de fonduri pot fi puse la depozit: grivna sau valută. În cadrul acestei consultări vă vom spune cum să reflectați plasarea numerarului gratuit pe depozitul din contul companiei.
Ce este un depozit?
Contribuția (depozit) poate face în numerar sau fără numerar de bani în UAH sau valută străină, precum și metale prețioase (al treilea paragraf f. Capitolul 1.1. 1 Regulamentul № 516).
Băncile deschid un cont de depozit (depozit) în baza unui contract de depozit bancar (punctul 1.8 din Instrucțiunea nr. 492). Banii din contul de depozit sunt transferați din contul curent al întreprinderii și, la expirarea termenului acordului de depozit bancar, banca revine în contul curent.
Contul de depozit diferă de contul curent curent, deoarece este imposibil să se efectueze operațiuni de decontare și să se retragă numerar din acesta (Secțiunea 9.5 din Instrucțiunea nr. 492). În cazul în care unei întreprinderi i se acordă un împrumut împotriva unei garanții de depozit și aceasta încalcă termenii contractului de împrumut (de exemplu, acesta nu rambursează împrumutul la timp), banca are dreptul de a debita împrumutul din contul său de depozit ca o rambursare a împrumutului.
La sfârșitul perioadei de depozit, banca este obligată să plătească deponentului suma depozitului și dobânda pe acesta sau venitul într-o altă formă, în condițiile și în ordinea stabilită prin contract (articolul 1058 din Codul civil). Banca determină în mod independent valoarea dobânzii. De obicei, dobânda este acumulată și plătită în moneda depozitului, dacă contractul nu prevede altfel (clauzele 1.5, 1.6 din Regulamentul nr. 516). De exemplu, un contract poate stabili plata dobânzilor la un depozit în valută străină într-o altă valută străină sau în grivne. Dobânda este acumulată din ziua care urmează datei plasării depozitului și până în ziua precedentă zilei de întoarcere (Partea 5, articolul 1061 GK).
Banca poate transfera dobânda acumulată în contul curent al întreprinderii sau poate fi creditată pentru completarea depozitului (clauza 3.1 din Regulamentul nr. 516).
Numerarul poate fi plasat:
• pentru o perioadă de până la 12 luni este un depozit pe termen scurt;
• pentru mai mult de 12 luni - depozit pe termen lung;
• Depozit pe termen nespecificat.
Transferul banilor într-un cont bancar dintr-un cont curent și returnarea aceleiași sume de la un depozit la contul curent al companiei nu afectează cheltuielile și veniturile întreprinderii. Sumele pentru astfel de tranzacții nu îndeplinesc criteriile de recunoaștere a cheltuielilor (clauza 5 П (С) БУ 16) și veniturile (clauza 5 П (С) БУ 15). Dobânda acumulată pe corpul depozitului este recunoscută ca venit în luna de acumulare (paragraful 20 П (С) БУ 15).
În funcție de tipul de depozit, în contabilitate sunt utilizate diferite conturi contabile.
Cerere de depozit. . NP conform revendicării 3 (C) 1 BU un astfel de depozit se reflectă în același mod ca și bani într-un cont bancar: pe sub 313 „alt cont bancar în moneda națională“ 314 și „alt cont bancar într-o monedă străină.“
Dobânda din acest depozit acumulată pe soldul contului de depozit se înregistrează în subcontul 719 "Alte venituri din exploatare".
Depozit pe termen scurt. Acest depozit este deschis pentru o perioadă de până la 12 luni de la data bilanțului. de a retrage bani din acesta înainte de timp este posibil, cu excepția cazului în care termenii contractului de depozit bancar prevăd altfel (clauza 3.3 din Regulamentul nr. 516).
Fondurile pentru astfel de depozite sunt considerate investiții financiare pe termen scurt și sunt reflectate în subcontul 351 "Echivalențe de numerar". Conform paragrafului 3 din BU-ul NP (C) 1, echivalentele de numerar sunt finfinvestitsii pe termen scurt care sunt convertite în mod liber în anumite sume de bani și caracterizate printr-un risc scăzut de variație a valorii.
Dobânda la acest depozit este contabilizată în subcontul 733 "Alte venituri din tranzacții financiare" (Instrucțiunea nr. 291).
Depozit pe termen lung. Dacă fondurile sunt plasate pe un depozit pentru o perioadă mai mare de 12 luni de la data bilanțului. acestea pot fi considerate ca investiții financiare pe termen lung și să ia în considerare pe subcont 143 „Investiții părți independente“, în cazul în care banca - nu au legătură cu fața debitorului, sau 142 „Alte investiții părți legate“, în cazul în care banca - debitorul asociat cu persoana.
Conform practicii contabile stabilite, de depozit pe termen lung se poate reflecta, de asemenea, pe subcont 184 „Alte active imobilizate“ ca numerar, care nu pot fi utilizate în termen de 12 luni de la data bilanțului sau alte active, care nu pot fi direct reflectate în alte conturi de contabilitate a mijloacelor fixe ( Instrucțiunea nr. 291).
Atunci când contractul expiră cu banca pentru mai puțin de un an, depozitul este transferat la subcontul cu 351 de cablare Dt 351 - Кт 143 (142 sau 184).
Dobândirea dobânzii se reflectă în rubrica Dt 373 «Calcularea veniturilor acumulate» - Κτ 719 (733).
Caracteristicile depozitelor în valută străină. Dobânda și corpul depozitului sunt elementele monetare ale bilanțului, care trebuie recalculate la cursul BNU la data bilanțului și la data tranzacției de afaceri (clauza 8 P (C) BU 21). Diferențele de curs de schimb de la traducerea elementelor monetare se reflectă:
• pentru activitățile de exploatare - subcontul 714 "Venituri din diferențe de curs operaționale" sau 945 "Cheltuieli din diferențe de curs operaționale" și sunt incluse în alte venituri (cheltuieli). Aceste subconturi ar trebui utilizate pentru depozitele la vedere;
• pentru activități financiare sau de investiții - pe subcontul 744 "Venit din diferența de curs valutar neoperațională" sau 974 "Pierderi din diferențe de curs valutar neoperaționale" și se referă la compoziția altor venituri (cheltuieli). Aceste subconturi trebuie utilizate pentru depozitele la termen.
Conform paragrafelor 14.1.44 Depozitul fiscal este un numerar care este furnizat de o entitate juridică sau de o persoană la conducerea unei instituții financiare sau a unui nerezident pentru o perioadă sau la cerere și la un procent. Operațiunea de plasare a banilor pe depozit și returnarea ulterioară a aceleiași sume din depozit nu afectează cheltuielile și veniturile plătitorului impozitului pe profit.
Dobânda bancară este venitul sub forma unei taxe pentru utilizarea fondurilor atrase pentru o anumită perioadă (subposturile 14.1.206 din Codul Fiscal) pentru utilizarea fondurilor împrumutate (în cazul nostru de către bancă). Dobânda plătită de către bancă depozitarului este inclusă în celelalte venituri ale sale, în conformitate cu standardele standardelor de contabilitate. Suma dobânzii nu este supusă TVA (paragraful 196.1.5 din Codul fiscal).
Întreprinderile din sistemul general de impozitare efectuează o contabilitate fiscală pentru diferențele de curs valutar în conformitate cu P (C) BU.
În ceea ce privește persoanele juridice. apoi, conform revendicării. 292,1 NK venitul lor este orice venit, inclusiv birouri de venit, sucursale, departamente ale unei astfel de persoane juridice obținute în cursul perioadei sub formă de bani (în numerar și / sau fără numerar), corporale sau forma necorporal, o cerere specifică. 292.3 NC, și și anume:
• bunuri libere, lucrări, servicii primite;
• Conturi plătibile cu termenul de prescripție expirat;
• valoarea bunurilor (lucrări, servicii) vândute în perioada de raportare pentru care a fost plătită o plată anticipată în perioada de ședere a plătitorului într-un alt sistem de impozitare.
După cum puteți vedea, nu există diferențe de schimb în această definiție. În plus, venitul este recunoscut ca un singur la data primirii fondurilor în numerar (paragraful 292.6 din Codul Fiscal). Și dacă la data bilanțului apare o diferență pozitivă a cursului de schimb, aceasta nu înseamnă că unitatea a primit-o cu bani vii. În consecință, astfel de diferențe de curs valutar nu ar trebui incluse în venitul limitei unice.
Împărtășește știrile pentru colegii!
Trimiteți-le prietenilor: