centru
structurarea afacerilor și securitatea fiscală
taxCOACH
Pentru organizațiile care dețin un complex de proprietăți scumpe, este întotdeauna o problemă urgentă de a plăti o taxă pe proprietate, a cărei valoare poate fi destul de apreciabilă.
Cu toate acestea, având în vedere că mărimea taxei depinde de valoarea reziduală a bunului, format în conformitate cu normele de organizare a contabilității, contribuabilul, pentru a reduce valoarea totală a impozitului datorat pentru perioada de funcționare a proprietății prin mijloace legale este destul de real.
O opțiune este alegerea modului corect de a deprecia proprietatea. Deoarece impozitul se calculează pe baza valorii medii anuale a imobilului, contribuabilul, pentru a minimiza sumele impozitului plătit, este mai profitabil dacă activul este amortizat mai repede, în special în primii câțiva ani.
PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe" prevede posibilitatea de a calcula valoarea amortizării pentru 4 metode:
- metoda de scădere a echilibrului;
- metoda de a scrie valoarea sumei numarului de ani de viata utila;
- metoda de a scrie valoarea în raport cu volumul producției (lucrărilor).
Să analizăm care dintre metodele de depreciere este cea mai benefică pentru impozitul pe proprietate prin exemplu:
Rata impozitului pe proprietate este de 2,2%
1) Cu o metodă liniară de amortizare, valoarea amortizării depinde de costul inițial al obiectului și de rata de amortizare anuală calculată pe baza duratei de viață utilă a obiectului.
În cazul nostru, cu un termen de utilizare de 5 ani, rata de amortizare va fi de 20% (100% / 5).
Astfel, deprecierea anuală va fi de 2 000 000 ruble.
Cu această valoare de depreciere, impozitul pe proprietate pentru primul an de funcționare a echipamentului va fi de 198.000 de ruble; pentru întreaga viață - 550 000 ruble.
În acest caz, având în vedere că deprecierea încărcată uniform, amortizarea accelerată a echipamentelor nu se întâmplă, astfel încât suma totală a impozitului pe proprietate de 5 ani de funcționare este o sumă mare, decât cu orice altă metodă de amortizare.
2) Metoda de echilibrare redusă:
această metodă se bazează pe valoarea reziduală a proprietății la începutul perioadei de raportare și pe rata amortizării, luând în considerare coeficientul stabilit de organizație în politica contabilă (nu mai mult de 3). Astfel, în primii ani de funcționare a facilității (datorită coeficientului aplicat) există o acumulare accelerată a deprecierii, respectiv valoarea reziduală a sistemului de operare scade rapid, ceea ce conduce la economii la impozitul pe proprietate.
De obicei, această metodă de depreciere se aplică grupurilor de OC, a căror intensitate de operare în primii ani este mai mare decât în anii următori.
În exemplul nostru, cu un coeficient de 3, rata de amortizare va fi de 60% (100% / 5 (rată anuală de amortizare) * 3).
Impozitul pe proprietate totală pentru 5 ani de funcționare a OS va fi de aproximativ jumătate din utilizarea unei metode lineare de depreciere (254 038 ruble).
Astfel, dacă luăm în considerare faptul că costul OS al organizației poate fi destul de mare, economisirea impozitului pe proprietate atunci când se aplică metoda echilibrului redus va fi semnificativă.
3) În metoda de amortizare pe suma ani de viață utilă rată anuală de amortizare este determinată pe baza valorii inițiale a sistemului de operare (în acest exemplu, - .. 10 milioane), iar relația dintre rămânerea în momentul încărcării număr depreciere de ani de obiect util și suma totală a s utilizarea utilă a obiectului (în cazul nostru - 1 + 2 + 3 + 4 + 5 - numai 15 ani).
Astfel, în primul an de funcționare, valoarea amortizării acumulate se ridică la: 10.000.000 * 5/15 = 3333333 ruble.
În al doilea an: 10 000 000 * 4/15 = 2666666 rub. și așa mai departe.
Suma totală a impozitului pe proprietate plătită pentru 5 ani de funcționare a OS va fi de 403 334 ruble. care este, de asemenea, o sumă mai mică decât atunci când se acumulează deprecierea printr-o metodă liniară.
4) În metoda de reducere a costurilor proporțional cu volumul de produse (lucrări), acumularea cheltuielilor cu amortizarea depinde de numărul planificat de produse produse pentru întreaga durată de viață a echipamentului. Rata anuală de depreciere este determinată pe baza indicatorului pentru volumul producției pentru anul dat și a raportului dintre valoarea inițială a obiectului OS și planul pentru volumul producției.
Deoarece în această metodă de calcul amortizare dimensiunea sa depinde de planul de întreprindere de producție instalată pentru volumul (cea mai mică este, de amortizare mai mare și mai rapid valoarea de transfer OS), este posibil să se prevadă în plătit impozitul pe proprietate dimensiunea aproximativă în avans.
Deci, cu un plan de 40 000 buc. emise pe echipamente de producție și eliberare reală de 8000 buc. pe an, amortizarea va fi: 8000 * (10 000 000/40 000) - 2 000 000 ruble. Când se stabilește un plan de 20 000 de bucăți. Suma deprecierii va fi de două ori mai mare.
Astfel, această metodă de calculare a deprecierii vă permite, de asemenea, să economisiți în mod semnificativ pe impozitul pe proprietate.
În concluzie, menționăm de asemenea că alegerea metodei de amortizare, însă numai în taxă și nu în contabilitate, afectează impozitul pe venit. Cu toate acestea, spre deosebire de impozitul pe proprietate, suma totală a cheltuielilor pentru care contribuabilul va reduce impozitul pe profit, taxarea amortizării este aceeași pentru metodele atât liniare, cât și neliniare. Numai valoarea cheltuielilor reflectate în diferite perioade fiscale va fi diferită.
În acest caz, desigur, de regulă, atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală se utilizează cel mai adesea metoda liniară de amortizare pentru a evita abaterile între datele contabile și contabilitatea impozitelor. Cu toate acestea, după cum se poate observa din calculele prezentate mai sus, această metodă de calculare a impozitului pe proprietate este cea mai ineficientă. Prin urmare, o organizație care deține un volum mare de active fixe, a căror valoare este semnificativă, este necesar să se compare mărimea economiilor fiscale cu dificultățile de contabilitate care apar atunci când există o discrepanță în amortizarea amortizabilă.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: