Înregistrare nouă a utilizatorului

Plățile de închiriere cu USN

Chiria pentru folosirea proprietății "uproschentsy" poate fi retrasă ca și cheltuială. Principalul lucru este că cheltuielile suportate de firmă trebuie să fie documentate și direcționate pentru a primi venituri. Pentru a justifica costul contractului de închiriere, chiriașul poate, având în mâinile sale un contract de închiriere, actele de acceptare și transferul documentelor de proprietate și de plată.

După cum știți, închirierea de bunuri imobiliare, încheiată pentru o perioadă mai mare de un an, este supusă înregistrării de stat. Acest lucru rezultă din articolul 609 alineatul (2) și din articolul 651 alineatul (2) din Codul civil. Prin urmare, funcționarii fiscali adesea nu acceptă cheltuieli în cadrul unor contracte de închiriere care nu sunt înregistrate în conformitate cu procedura stabilită. Astfel de contracte, în opinia lor, sunt considerate nevalabile, ceea ce înseamnă că costurile sunt nerezonabile. Cu toate acestea, firmele au o cale de ieșire.

Cum să luați în considerare plățile de leasing la USN

Pentru a ține seama de plățile de închiriere pentru un contract de închiriere neînregistrat și de a nu solicita revendicări din partea inspectorilor, este necesar:

Să depună documentele pentru înregistrare și să obțină un certificat din partea Comitetului pentru Tranzacții Imobiliare că sunt acceptate;
întocmește și semnează un acord prin care să se arate că termenii contractului de leasing se aplică relațiilor părților care au apărut înainte de înregistrarea contractului. Dreptul de a semna un astfel de acord acordă părților alineatul (2) al articolului 425 din Codul civil.

De asemenea, este posibil să se încheie un contract separat pe termen scurt, care va rămâne în vigoare până la înregistrarea contractului principal. Plățile de închiriere în cadrul acestui acord pot fi incluse în cheltuieli la momentul semnării actului (adică înainte de înregistrare).

Plățile de închiriere pentru leasingul proprietății de stat

Dacă "uproschentsy" închiriază proprietăți de stat sau municipale, ele sunt recunoscute ca agenți fiscali pentru TVA și sunt obligați să calculeze, să rețină și să transfere la buget suma de impozit. Baza fiscală este definită ca suma chiriei, inclusiv a impozitului.

„Uproschentsam“, ales ca obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli“, suma afișată în bugetul de TVA au reprezentat cheltuieli deductibile din veniturile perioadei de raportare (impozit) (nr. 8 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).

Dacă veniturile sunt alese ca obiect al impozitării, atunci veniturile din vânzări nu scad cu valoarea TVA plătită.

Plățile de închiriere pentru terenuri

Deoarece regulile Codului Fiscal din valoarea inițială a mijloacelor fixe include suma pentru costurile de construcție (sec. 1, art. 257 din Codul fiscal), costul chiriei pentru terenul alocat pentru construirea acestui obiect, a făcut înainte sau în momentul său construcție, sunt incluse în valoarea inițială a activului fix.

În ceea ce privește plățile de închiriere, care sunt efectuate după introducerea activului fix, motivul funcționarilor, după cum urmează.

Uproschentsy de obiect „venituri minus cheltuieli“, a reduce veniturile primite pe enumerate de închiriere și leasing plăți (nr. 4, p. 1 lingura. 346.16 RF). În consecință, chiria, care este plătită după intrarea în exploatare a activului fix, este calculată ca parte a cheltuielilor USN pe măsură ce se efectuează plata efectivă.

Apropo, această regulă se aplică atât companiilor simplificate, cât și companiilor cu scop general.

Plătiți plățile cu USN

Dacă firma nu are posibilitatea de a cumpăra proprietăți scumpe (de exemplu, echipamente), puteți să o luați într-un contract de leasing financiar. Pentru companiile care au nevoie de un echipament tehnic bun, contractul de leasing este o opțiune foarte profitabilă. În primul rând, leasingul proprietății este mai ușor de obținut decât un împrumut bancar. În al doilea rând, este posibil să plătească locatorul, după ce a pornit deja echipamentul în funcțiune și a obținut anumite fonduri.

În cadrul unui contract de leasing (leasing financiar), o parte (locatorul) cumpără proprietatea și o transferă celeilalte părți (chiriașului) spre închiriere. În cadrul unui contract de leasing, puteți transfera orice altă proprietate decât obiectele naturale, iar locatorul nu are dreptul să utilizeze proprietatea închiriată în scopuri personale.

Contractul se încheie în scris. Acesta este de obicei definit ca Locatarului obiectul contractului (un brand, lucru de companie, ar trebui să fie necesară țara de origine) și furnizorul (în cazul în care locatorul să-l achiziționeze) și este nevoie de toate problemele discutabile. Dar, în unele cazuri, părțile sunt de acord că alegerea locatorului și apoi locatarul are dreptul să se ocupe de cererile sale deja către furnizor și către locator.

Atunci când cumpără proprietatea, locatorul trebuie să notifice vânzătorului că este destinat leasingului.

De regulă, dacă contractul nu prevede altfel, locatarul primește proprietatea direct de la furnizor.

Cum se calculează plățile de leasing

Plățile de leasing pot fi acumulate:

pe baza valorii fixe totale în părți egale pe durata contractului;
avans și alte cote egale pe durata contractului.

În plus față de taxa pentru utilizarea obiectului (taxa locatorului), aceasta poate include:

amortizarea pe durata contractului;
costul serviciilor suplimentare ale locatorului;
valoarea de răscumpărare a bunului (dacă se prevede transferul de proprietate).

Cum să luați în considerare plățile de leasing pentru USN

Plățile de leasing sunt considerate cheltuieli după plata lor efectivă. Aceasta înseamnă că ele pot fi luate în considerare în perioada de raportare atunci când sunt transferate locatorului, în cazul în care contractul nu prevede dreptul de a cumpăra un obiect de leasing.

Valoarea totală a contractului de leasing poate include valoarea de răscumpărare a activului închiriat. Dar numai în cazul în care contractul de leasing prevede transferul proprietății asupra activului închiriat locatarului.

Funcționarii se referă la dispozițiile paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Această regulă prevede că "simplificat" pe "venituri-cheltuieli" USN poate lua în considerare în costurile de leasing (leasing) plăți pentru bunurile închiriate (închiriate).

În consecință, costul organizației Locatarului aplicarea USN, sub forma plăților de leasing pentru utilizarea dobândite prin leasing sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru taxa „simplificată“ (nr. 4, alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).

Cum să țineți cont de valoarea de răscumpărare a USN

Dar valoarea de răscumpărare a subiectului leasingului poate fi anulată atunci când se calculează impozitul în modul stabilit pentru înregistrarea costurilor de achiziție a mijloacelor fixe. Aceasta este, în mod egal, din momentul în care este pus în funcțiune în fiecare trimestru al perioadei fiscale. În plus, această proprietate trebuie achitată integral (articolul 346.16 punctul 1 al articolului 1 punctul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, valoarea "cumulată" de răscumpărare poate fi începută să se amortizeze numai după expirarea contractului de leasing.

Un exemplu. Cum se înregistrează plățile de leasing și valoarea de răscumpărare în contabilitate

Lunar, JSC "Active" liste LLC "pasiv" 7540 de ruble. (90.480 ruble 12 luni). Contabilul a calculat câți bani sunt contabilizați prin plăți de leasing, cât de mult - la valoarea de răscumpărare. Cota din valoarea de răscumpărare este de 0,3 (27144 ruble 90,480 ruble). Prin urmare, în transferurile lunare la valoarea de răscumpărare sunt 2262 de ruble. (7,540 ruble x 0,3), restul de 5278 ruble. (7540 - 2262) - la plata chiriei. Contul de inchiriere (5278 ruble). Contabilul lunar ia in considerare cheltuielile USN.

Vă rugăm să rețineți: dacă obiectul contractului de închiriere este proprietate imobiliară și termenul acestui contract este mai mare de un an, atunci un astfel de acord este supus înregistrării de stat.

Cum să țineți cont de avansul acordului de leasing cu USN

În cazul în care locatorul a solicitat plata anticipată de la dvs., contabilitatea fiscală a plăților va depinde de ce se înțelege prin acest avans. Dacă aceasta este valoarea de răscumpărare a proprietății, atunci ar trebui să fie inclusă în cheltuieli numai după ce a obținut dreptul de proprietate asupra proprietății, adică să o cumpărați complet. Și dacă avansul face parte din plățile pentru leasing, atunci nici Codul Fiscal, nici Ministerul de Finanțe al Rusiei nu oferă nici o recomandare în acest sens.

Un exemplu. Cum se calculează plățile de leasing și valoarea plății în avans

După încheierea contractului, birourile sunt returnate locatorului.

Contabilul companiei "Asset" a calculat plățile de leasing și valoarea avansului pe care firma le poate percepe în fiecare lună în cheltuielile care reduc baza de impozitare. Plățile de închiriere sunt egale cu 8750 de ruble. (105 000 ruble 12 luni), avansuri - 3750 ruble. (45 000 ruble 12 luni).

Compensarea costurilor de utilități în USN

De obicei, proprietarul plătește costurile utilităților consumate de chiriaș (alimentarea cu apă caldă și rece, încălzirea, furnizarea de energie, eliminarea apei etc.). Și locatarul îl compensează pentru toate aceste cheltuieli.

Să analizăm în detaliu contul de compensare a cheltuielilor municipale la locator și chiriașul care aplică USN.

Cheltuielile locatarului la USN

Acest lucru este neprofitabil pentru cei "uproschentsam" care plătesc impozitul pe venit. La urma urmei, în acest caz, baza impozabilă pentru impozitul pe USN crește.

O situație similară se observă în relația dintre chiriaș și subless.

Prin urmare, în ciuda faptului că întreaga sumă pentru comunale primite de sub-chiriaș, chiriaș enumeră proprietarul locului, a rămas nimic, el va trebui să plătească un impozit „simplificat“ pe venit la rata de 6%.

Dar, în cazul în care proprietarul folosește de „uproschenku“ utilități de venituri și cheltuieli pentru un chiriaș el are dreptul să se reflecte în componența costurilor materiale (nr. 5 alin. 1, 2, art. 346.16, p. 5 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal).

Dacă, în costul utilităților, furnizorul v-a arătat TVA, îl puteți lua în considerare și în conformitate cu articolul 346.16 alineatul (1) paragraful 8 din Codul fiscal.

Cum poate un proprietar să ia în considerare un apartament comunal cu un USN

Pentru a ține seama de costurile "comunale", locatorul poate la momentul scoaterii banilor din contul de decontare sau în momentul plății acestora din casa de marcat. În același timp, el trebuie să aibă documente care să confirme cheltuielile cu utilitățile:

facturi de utilități;
documente privind plata acestora de către locator (ordine de plată, comenzi de intrare, bonuri de numerar etc.).

În contabilizarea locatorului, compensarea costului utilităților consumate de locatar nu conduce la o schimbare a beneficiilor economice, deci nu este reflectată în conturile veniturilor și cheltuielilor.

Un exemplu. Cum ajută compensatorul la serviciile de utilitate să ia în considerare locatorul

LLC "pasiv" (locatorul), care aplică USN cu obiectul "venituri minus cheltuieli", acordă JSC "Aktiv" (locatar) un spațiu de birou. Contractul de închiriere prevede plata serviciilor de utilități de către locator. Pe baza facturii emise de locator, locatarul îi compensează costul acestor servicii.

Contabilul "Pasiv" va face postarea în cont:

DEBIT 60 subcontul "Decontări cu furnizori și contractori" CREDIT 51

- 15 340 de ruble. - au fost achitate servicii comunale către furnizorii lor;

DEBIT 76 subcontul "Decontări cu chiriași" CREDIT 60 subcontul "Decontări cu furnizori și contractori"

- 15 340 de ruble. - se reflectă valoarea compensației pentru serviciile comunale consumate de locatar;

DEBET 51 CREDIT 76 subcontul "Decontări cu chiriași"

- 15 340 de ruble. - contul de decontare a locatorului a primit de la locatar suma compensației pentru utilități.

Cheltuielile chiriașului la USN

Cheltuielile specificate pot fi luate în considerare la momentul retragerii banilor din contul de decontare sau la momentul plății acestora din casa de plată. Pentru aceasta trebuie să aveți documentele justificative:

contul locatorului de a plăti compensația pentru costurile de utilitate;
documentele care confirmă costul utilităților consumate direct de locatar (de exemplu, factura utilității utilităților întocmite pe baza facturilor de utilități și calculul facturilor la utilități).

În contabilitatea locatarului, costurile de rambursare a plătitorilor de utilitate pentru locator sunt cheltuieli pentru activitățile obișnuite (punctul 5 din PBU 10/99).

Un exemplu. Cum se ține seama de chiriașul de compensarea serviciilor de utilități

Societatea comercială "Pasivă", care aplică USN cu obiectul "venituri minus cheltuieli", închiriază sediul societății "Active". Consumate utilități "pasive" plătesc furnizorii "activ", și "pasiv" îl compensează pentru costul lor în plus față de chirie.

Contabilul "pasiv" va face următoarele intrări:

DEBET 44 CREDIT 76 subcontul "Decontări cu proprietari"

- 14 160 ruble. - reflectă costurile (inclusiv TVA) pentru rambursarea plăților de utilitate către locator;

DEBET 76 subcontul "Decontări cu locatorii" CREDIT 51

- 14 160 ruble. - Compensarea costurilor de utilitate este transferată locatorului.

Plățile de închiriere a unei unități detașate la USN

Într-o cameră închiriată, puteți crea o unitate separată. În contractul de leasing trebuie să acorde atenție organizațiilor care închiriază o cameră pentru un nou birou, depozit, magazin sau altă unitate și aplică USN la obiectul "venituri minus costuri". În acest caz, trebuie să respectați regulile generale.

1. Este necesar să se verifice valabilitatea contractului. Conform paragrafului 2 al articolului 651 din Codul civil, închirierea de bunuri imobile, încheiată pentru o perioadă de cel puțin un an, este supusă înregistrării de stat. Dacă nu vă înregistrați contractul de leasing, autoritățile fiscale nu pot accepta costurile sub formă de chirie transferată în temeiul prezentului acord. Prin urmare, este mult mai ușor să se încheie un acord pentru o perioadă mai mică de 12 luni. Apoi nu va trebui să înregistrați nimic și chiria poate fi luată în considerare în cheltuieli (clauze 4, punctul 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că nu este necesară înregistrarea unui acord încheiat pentru o perioadă mai mică de un an și ulterior prelungit în conformitate cu termenii săi. Deci, dacă termenul dvs. de închiriere este de 12 luni sau mai mult, trebuie fie să îl reînregistrezi pentru o perioadă mai scurtă, fie să îl înregistrezi în mod corespunzător.

2. Acordați atenție facturilor la utilități. Dacă se intenționează transferul acestora către locator, atunci trebuie să existe o condiție adecvată în contract. De exemplu, condiția ca suma chiriei să fie specificată deja în ceea ce privește plățile de utilitate. Sau condiția ca locatarul să transfere locatorului, pe lângă suma fixă, și costul serviciilor publice efectiv consumate. În acest caz, toate locatorului valoarea chiriaș va fi în măsură să țină seama de costurile în cadrul sistemului fiscal simplificat în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. În cazul în care contractul conține valoarea chiriei, cu excepția utilităților și nu există condiții suplimentare și necesită proprietarul să-l transfere la altul, și de plată, compensarea inclusă în costurile locatarului nu va reuși. În acest caz, ar trebui să ridicați problema schimbării termenilor contractului.

Cu toate acestea, în cazul în care organizația dvs. transferă plățile de utilitate către conturile întreprinderilor de întreținere, condiția corespunzătoare trebuie să fie inclusă și în contract. Apoi, costul utilităților poate fi reflectat în costurile materiale (paragraful 5, paragraful 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

3. Este necesar să se clarifice obligațiile de reparare. În conformitate cu prevederile Codului civil al taxelor pentru reparații capitale reprezintă locatorul, iar curentul - chiriașului, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau contractul de închiriere (articolul 616 din Codul civil.). Prin urmare, în cazul în care condițiile de reparații în contract nu sunt disponibile, atunci locatarul poate efectua numai facilități de întreținere de rutină și, prin urmare, să ia în considerare costul costurilor în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. În cazul în care locatarul va fi decis să efectueze reparații majore ale spațiilor închiriate, costul de absența unor condiții adecvate în contract nu sunt punct de vedere economic justificate, și să le ia în considerare în baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu va funcționa.

Continuarea este disponibilă numai pentru utilizatorii plătiți de boabe