Compania filială, pe baza contractelor de construcție, acționează ca antreprenor general, solicită clarificări privind aplicarea legislației fiscale, precum și contabilizarea tranzacțiilor dintre antreprenorul general și subcontractant.
Subcontractantul întocmește un raport pentru contractantul general cu privire la materialele utilizate efectiv și la echipament, restul materialelor (și echipamentelor) neutilizate se returnează contractantului general pe baza scrisorii de transport și a certificatului de transfer-acceptare.
Să dăm un exemplu și intrări contabile pentru operațiunile de mai sus, precum și o listă de documente care urmează a fi întocmite.
EXEMPLU. Antreprenorul cu clientul a încheiat un contract pentru construirea unui imobil pentru un total de 100 de milioane de suflete. cu TVA.
Antreprenorul general a achiziționat materiale de construcție destinate transferului către un subcontractant în valoare de 5 milioane suimuri. inclusiv TVA - suma de 834 mii.
Contractorul general și subcontractantul au încheiat un acord de subcontractare pentru suma de 15 milioane suimuri. fără a lua în considerare materialele contractantului general. Antreprenorul general a transferat materialelor de construcție subcontractantului în valoare de 4 166,0 mii sutime. (fără TVA). Dintre acestea, subcontractantul a returnat materiale neutilizate în valoare de 1 milion suflete. (fără TVA). Contractorul general și subcontractantul aplică procedura de impozitare generală stabilită. Contractorul pentru tranzacțiile menționate anterior a înregistrat următoarele înregistrări contabile:
În scopuri fiscale, venitul include:
la antreprenorul general - încasările din realizarea lucrărilor de construcții finalizate în valoare de 83.333 mii sutime;
de la subcontractant, încasările din realizarea lucrărilor de construcție finalizate (fără a include costul materialelor contractantului general) în valoare de 12 500 mii sutime.
Controlați întrebările privind datele de exemplu.
1) Sunt operațiile de mai sus reflectate corect în contabilitatea antreprenorului general și a subcontractantului?
2) Este corectă lista documentelor utilizate pentru a confirma aceste tranzacții?
3) Sunt veniturile din activitatea efectuată de contractantul general și subcontractant determinate în mod corespunzător?
4) Este calculat corect TVA pentru contractant și subcontractant?
Răspuns. Înregistrările contabile pentru reflectarea tranzacțiilor între contractant și subcontractant sunt reflectate corect. Documentele indicate ca bază pentru înregistrările contabile sunt de asemenea date corect. Nu există nicio observație cu privire la TVA.
Materialul de mai sus poate fi recomandat pentru utilizarea de către contabili la contabilizarea tranzacțiilor în cadrul contractelor de subcontractare.
Răspunsul a fost pregătit de experți
Asociația Națională
contabili și auditori din Uzbekistan.
Trimiteți-le prietenilor: