Una dintre cele mai frecvente modalități de a reface capitalul circulant este încheierea unui contract de împrumut. Dar aici compania se poate confrunta cu consecințe fiscale negative. Acest lucru se poate întâmpla dacă interesul pentru utilizarea fondurilor este plătit la sfârșitul contractului. Vă vom spune care sunt punctele pe care trebuie să le acordați atenție la elaborarea unui acord de împrumut pentru a evita litigiile cu inspectorii.
Imediat vom spune că problema momentului de includere a dobânzii în utilizarea fondurilor împrumutate în scopul impozitării profiturilor a bântuit mult timp organizațiile, specialiștii în taxe și specialiștii departamentului financiar.
Am citit literalmente Codul fiscal
Dobânda la titlurile de creanță incluse în cheltuielile de non-exploatare, pe baza sub-clauzei. 2 p. 1 al art. 265 din Codul Fiscal. În cazul în care calculul impozitului pe venit o entitate aplică metoda de acumulare, ca regulă generală, cheltuielile sunt recunoscute în perioada contabilă la care se raportează, indiferent de momentul plății (alin. 1, art. 272 din Codul fiscal). Brut norme contabile a dobânzii la împrumut la angajamente set n. 8 art. 272 din Codul Fiscal. Aici sunt:
- dacă termenul contractului de împrumut (credit) este pentru mai multe perioade de raportare, dobânda este inclusă în taxa lunară (la sfârșitul lunii) pe întreaga durată a contractului;
- dacă contractul de împrumut (credit) este reziliat înainte de sfârșitul perioadei de raportare, dobânda este inclusă în cheltuielile fiscale în ultima zi a contractului.
Se pare că în dobânzi contabile dobânzile la împrumut trebuie să fie acumulate și incluse în cheltuieli în mod egal pe întreaga durată a contractului. Acesta este principiul uniformității, indiferent de modul în care se plătește dobânda în contractul de împrumut. Astfel, de exemplu, un contract poate prevedea plata dobânzilor la sfârșitul contractului sau simultan cu plata sumei totale a datoriei - aceasta nu va afecta recunoașterea dobânzii la compunerea cheltuielilor.
Oficialii fiscali au propriile nuanțe
După cum arată practica, autoritățile fiscale de pe teren nu aderă întotdeauna la regulile de mai sus. Aceasta este poziția lor: în cazul în care un acord de împrumut prevede plata dobânzii de la începutul mandatului său, precum și în perioadele ulterioare (de exemplu, după rambursarea sumei principale), apoi la calcularea impozitului pe venit dobânda ar trebui să se reflecte în momentul plății lor. În acest caz, în conformitate cu inspectorii, chiar și includerea de interes în cheltuielile de impozitare de la începutul termenului contractului de credit în mod necorespunzător.
Organizația a încheiat un acord de împrumut. În termenii săi, se percepe dobândă pentru fiecare zi calendaristică a utilizării împrumutului la data rambursării fondurilor împrumutate. Dar dobânzile sunt plătite creditorului în ziua în care datoria principală este rambursată. Întrucât, în perioada contractului de împrumut, societatea nu a transferat dobânda creditorului, inspectorii au decis că alocarea acestora către cheltuieli neoperative era ilegală.
În timpul procesului, unul dintre argumentele inspectorilor fiscali a fost prevederile Decretului nr. 11200/09. Acest argument a fost respins de instanță. În opinia arbitrilor, concluziile prezentate în prezenta rezoluție sunt aplicabile în cazul în care contractul de împrumut prevede acumularea dobânzilor în perioadele ulterioare decât rambursarea sumei principale. Judecătorii au afirmat că, în conformitate cu politica contabilă, organizația determină baza impozabilă a impozitului pe venit prin metoda acumulării. Și dacă da, atunci dobânzile ar trebui să fie recunoscute în contabilitatea impozitului pe baza acumulării acestora, indiferent de momentul plății.
După cum puteți vedea, în ciuda faptului că poziția controlorilor vă permite să țineți cont de ratele lunare ale dobânzilor la calcularea impozitului pe profit, pot apărea în continuare dispute privind această problemă. Pentru a vă proteja pe deplin împotriva cerințelor inspectorilor fiscali, în contractul de împrumut se recomandă să se prevadă că dobânda pentru utilizarea numerarului este acumulată lunar. În același timp, perioadele de rambursare a dobânzii nu trebuie neapărat să coincidă cu periodicitatea acumulării acestora.
Trimiteți-le prietenilor: