2 Auditul tranzacțiilor cu numerar pe exemplul SRL "Zhetta"
2.1 Scurte caracteristici economice ale SRL "Zhetta"
LLC "Zhetta" este o entitate juridică, are independență financiară și economică, are un cont de decontare și își asumă întreaga responsabilitate pentru rezultatele activităților sale din momentul înregistrării sale de stat.
Fondatorii LLC "Zhetta" sunt indivizi - doi oameni.
Capitalul social al LLC "Zhetta" este de 10.000 de ruble. Scopul organizației este de a face un profit. Activitatea principală este fabricarea produselor din gips.
Contabilitate SRL „Jette“, realizat în conformitate cu politicile contabile, contabilitate la societatea este contabilul-șef cu Planul de conturi pentru activități financiare și economice ale întreprinderilor și instrucțiunile de utilizare a acestuia.
Contabilitatea în cadrul organizației este realizată utilizând un program software specializat de contabilitate 1C Enterprise, 1C Trade + warehouse.
Achiziționarea și pregătirea materialelor în contabilitate se reflectă în contul 10 "Materiale", pe care se formează costul real al materialelor și se reflectă mișcarea acestora.
Odată cu eliberarea stocurilor în producție, evaluarea lor se face de către organizație la un cost mediu.
La calculul deprecierii activelor fixe, se utilizează o metodă liniară în contabilitate.
Cheltuielile pentru repararea activelor fixe sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii) din perioada de raportare.
Cheltuielile comerciale și administrative sunt recunoscute în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute integral în anul de raportare, recunoașterea lor drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite.
Cheltuielile administrative contabilizate în contul de debit 26 „Cheltuieli generale“, la sfârșitul perioadei de raportare nu sunt partajate între obiectele de calcul și ca un semi-fix debitate direct în contul de debit 90 „Vânzările de bunuri (lucrări, servicii)“.
Distribuția cheltuielilor generale (indirecte) se efectuează proporțional cu suma costurilor directe (costul materialelor utilizate, valoarea salariilor acumulate etc.).
În contabilitate, veniturile obținute din executarea lucrărilor, furnizarea de servicii, vânzarea produselor cu ciclu lung de producție sunt recunoscute la finalizarea lucrărilor, furnizarea de servicii și fabricarea produselor în ansamblu.
Cheltuielile efectuate de organizație pe parcursul perioadei de raportare, dar legate de perioadele viitoare sunt recunoscute în bilanț ca element separat pe cheltuieli amânate și sunt amortizate în cursul perioadei la care se raportează proporțional cu volumul producției.
2.2 Planificarea auditului operațiunilor de numerar
Întocmirea unui plan general și a unui program de audit, organizația de audit ar trebui să țină seama de gradul de automatizare a procesării informațiilor contabile, ceea ce va permite, de asemenea, să se determine mai precis domeniul de aplicare și natura procedurilor de audit. La realizarea planificării generale, o mare importanță se acordă calităților profesionale ale auditorilor. Ei trebuie să-și organizeze acțiunile în acest mod pentru a evalua sistemul de contabilitate și control intern utilizat la întreprindere, ținând seama de principiul semnificației și rentabilității auditului.
Organizația de audit trebuie să își planifice activitatea astfel încât să se efectueze eficient auditul.
Planificarea auditului este una din etapele obligatorii ale auditului, constând în stabilirea strategiei și tacticii auditului, a sferei auditului, a dezvoltării programului de audit și a procedurilor specifice de audit.
Planificarea de către auditor a lucrărilor sale contribuie la acordarea atenției necesare domeniilor importante ale auditului, astfel încât să se identifice potențialele probleme și să se realizeze lucrările la costuri optime, într-o manieră de înaltă calitate și în timp util. Planificarea permite distribuirea eficientă a muncii în rândul membrilor grupului de specialiști care participă la audit, precum și coordonarea acestei activități.
Timpul petrecut pe planificarea muncii depinde de sfera activităților entității, de complexitatea auditului, de experiența auditorului față de persoană și de cunoașterea specificului activităților sale.
Obținerea de informații despre activitățile persoanei auditate este o parte importantă a activității de planificare, ajută auditorul să identifice evenimente, tranzacții și alte caracteristici care pot avea un impact semnificativ asupra situațiilor financiare (contabile).
Auditorul are dreptul de a discuta despre secțiunile individuale ale planului general de audit și anumite proceduri de audit cu lucrătorii, precum și cu membri ai consiliului de administrație și membrii Comitetului de audit al entității pentru a îmbunătăți eficiența de audit și coordonarea procedurilor de audit cu activitatea personalului entității. În același timp, auditorul este responsabil pentru dezvoltarea corectă și completă a planului și a programului general de audit.
Înainte de a începe elaborarea unui plan de gestionare a numerarului și a unui program, este necesar să se calculeze nivelul de semnificație al riscului de audit și de audit.
Nivelul de semnificație este calculat ca o parte din indicatorii de bază stabili ai valorilor numerice ale conturilor contabile, ale elementelor din bilanț sau ale indicatorilor situațiilor financiare. Norma (standard) "Riscul de semnificație și de audit" recomandă un sistem de indicatori de bază și procedura de calculare a unui singur nivel de semnificație. Se propune calcularea acestui indicator ca 5% din profitul balanței organizației, 2% din volumul vânzărilor brute, 2% din moneda balanței, 10% din capitalurile proprii și 2% din costurile totale ale organizației.
Tabelul 2.1 - Sistemul indicatorilor de bază și procedura de determinare a nivelului de semnificație
* Acest indicator de bază este utilizat, de regulă, pentru organizațiile non-profit
Apoi, definim un singur nivel de materialitate. Pentru aceasta, este necesar să se analizeze valorile numerice înregistrate în coloana 4 din tabelul. 2.1, și se calculează pe baza lor valoarea medie:
(89,65 + 133,68 +145,9 + 473) / 4 = 210,55 (mii de ruble)
Puteți să renunțați la valori care se abate foarte mult de cele medii și mai mari sau mai mici. În cazul nostru, aceste valori sunt de 89,65 mii ruble. și 473 de mii de ruble.
Cea mai mare valoare diferă de media pentru
(473-210,55) / 210,55 x 100% = 124 (%)
Valoarea cea mai mică diferă de media pentru
(210,55-89,65) 210,55x100% = 57 (%)
Pe baza indicatorilor rămași, calculăm valoarea medie:
(133,68 + 145,9): 2 = 206,63 mii ruble.
Pentru a facilita munca ulterioară, valoarea medie poate fi rotunjită, dar astfel încât după rotunjire se modifică cu cel mult 20%, de exemplu, până la 210 mii de ruble:
(210 - 206,63): 206,63 * 100% = 1,6 (%).
Astfel, valoarea de 210 mii de ruble. este un singur indicator al nivelului de semnificație pe care auditorul îl poate folosi în activitatea sa.
Riscul de audit acceptabil exprimă măsura în care auditorul este pregătit să recunoască faptul că situațiile financiare pot conține erori semnificative după ce auditul este deja finalizat și este dat un raport de audit pozitiv. Se calculează:
PAR = risc la fermă * risc de control * risc de nedetectare, unde
Riscul intracomercial (valoarea relativă) exprimă probabilitatea existenței unei erori care depășește valoarea admisibilă, înainte de verificarea sistemului de control intracomercial.
Riscul de control (valoarea relativă) exprimă probabilitatea ca eroarea existentă care depășește valoarea admisă să nu fie împiedicată sau detectată în sistemul de control intraoeconomic
Riscul de nedetectare (valoarea relativă) exprimă probabilitatea ca procedurile de audit utilizate pentru colectarea dovezilor să nu vă permită detectarea erorilor care depășesc valoarea admisibilă.
Presupunând că riscul economic intern este de 80%, riscul de control este de 50%, iar riscul de nedetectare este de 10%, obținem valoarea de risc pentru audit de 4% (0,8 * 0,5 * 0,1).
Astfel, ajungem la concluzia că un nivel acceptabil de risc de audit în acest caz nu ar trebui să fie mai mare de 4%.
Tabelul 2.2 - Planul general de audit pentru operațiunile de numerar
Elaborarea unui program de audit include aceleași pași ca și elaborarea unui plan general de audit. Programul este elaborarea unui plan general de audit și este o listă detaliată a procedurilor de audit necesare pentru punerea în practică a planului general de audit. Programul este necesar pentru distribuirea cea mai eficientă a activității în cadrul echipei de audit și pentru monitorizarea procesului de audit de către conducerea firmei de audit.
Arta similara:
Operațiuni de audit (16)
Rezumat >> Contabilitate și audit
În cel de-al doilea capitol, vom examina auditarea operațiunilor. Auditskassovyhoperatsy este stabilirea conformității utilizate în cadrul organizației.
Operațiuni de audit (17)
Curs de lucru >> Contabilitate și audit
; - auditează bunurile; - operațiuni de auditare; -deudierea sediilor cu furnizorii; - auditează calcularea salariilor; - Auditul decontărilor cu fonduri bugetare și extrabugetare; -audit.
Operațiuni de audit (19)
Curs de lucru >> Contabilitate și audit
cercetare - auditekassovyhoperatsy. Obiectul studiului este formularea de sarcini și un plan de acțiune pentru operațiunile de audit-casare. Sarcini. rezolvat în operațiunile auditekassovyh. și alți factori. Ar trebui să arate strategia de audit pentru tranzacțiile cu numerar.
Operațiuni de audit (9)
Rezumat >> Contabilitate și audit
Operațiuni de audit (11)
Rezumat >> Contabilitate și audit
Pe disciplina "Auditul practic. externe și interne "Pe tema:" Auditarea operațiunilor companiei "student 3. erori. 7. Operațiuni de audit-audit Există diferite abordări în ceea ce privește auditul tranzacțiilor cu numerar în practica de audit. Acest lucru este explicat.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: