Situația cunoscute: vânzătorul a încheiat un contract de livrare de bunuri, și apoi cu același cumpărător, înainte de expediere, încheie un acord de împrumut. Beneficii pentru persoana: primirea de bani în temeiul contractului de împrumut, vânzătorul nu plătește TVA. În plus, vânzătorul și cumpărătorul efectuează o compensare a creanțelor reciproce. Schema aparent sigură de "optimizare" a TVA este plină de probleme cu autoritățile fiscale ...
Recunoaștem că există într-adevăr avantaje în acest sistem. Primul - plata amenzii este amânată, în timp ce banii de la cumpărător sau, mai degrabă, creditorul, au fost deja primite. Al doilea - în timpul plasa vânzătorul nu este necesară pentru a lista facturile cu TVA separată, deoarece operațiunea de extindere a creditului sub formă de bani, precum și furnizarea de servicii financiare de extindere a creditului în numerar fără TVA (punctele 15 clauza 3 din articolul 149 din Codul fiscal ...) .
Cu toate acestea, există și un minus.
Autoritățile fiscale, după ce au descoperit că, înainte de expedierea bunurilor, vânzătorul încheiase un contract de împrumut cu cumpărătorul acestui produs, nu a putut trece. Verdictul autorităților fiscale va fi simplu: încheierea contractului de împrumut de către vânzător și cumpărător este o tranzacție prefăcută.
Despre ceea ce este o înțelegere prefăcută, menționată la paragraful 2 al art. 170 Codul civil. tranzacție Sham a recunoscut această tranzacție, care se realizează cu scopul de a ascunde o altă tranzacție, și nu are ca scop obținerea rezultatului, care este scopul tranzacției.
Deci, în ceea ce privește verificarea, în acest caz, concluzia vânzătorului și cumpărătorului contractului de credit este o tranzacție fals, ascunzând faptul de a primi plata în avans de către vânzător în ceea ce privește livrarea viitoare a mărfurilor. Și aceasta înseamnă, autoritățile fiscale cred, că vânzătorul nu a plătit în mod greșit TVA-ul cu privire la o astfel de plată în avans.
Și, după cum arată practica de arbitraj, nu este întotdeauna posibil pentru ei.
În aceeași linie de timp și relația cantitativă dintre plățile în temeiul acordului de împrumut și transportul de mărfuri prin intermediul contractelor de aprovizionare în acest caz instanța de judecată, ei nu au văzut.
Dar autoritățile fiscale nu renunță. O altă revendicare a inspectorilor: compensarea dintre vânzător și cumpărător nu poate fi efectuată. deoarece în acest caz există o inovație.
Definiția inovării este dată în paragraful 1 al art. 414 Codul civil al Federației Ruse. Inovarea - este atunci când obligația este terminată printr-un acord al părților cu privire la înlocuirea obligației inițiale existente între ele de o altă obligație între aceleași părți, care oferă un alt obiect sau mijloace de performanță.
Cu alte cuvinte, în ceea ce privește acest caz, inovarea este înlocuirea obligației vânzătorului de a rambursa fondurile împrumutate pentru obligația de livrare a bunurilor către cumpărător.
Aceasta este, din perspectiva funcționarilor de la astfel de inovații produse de către vânzător în temeiul contractului fondurilor de împrumut trebuie să fie incluse în baza de impozitare TVA în perioada în care sunt primite.
Cu toate acestea, judecătorii nu sunt de acord cu faptul că în situația pe care o analizăm, vânzătorul și cumpărătorul nu pot compensa.
În ciuda practicii arbitrale favorabile pentru contribuabil, constatăm că rezultatul cauzei ar putea să nu fie în favoarea sa, dacă:
- vânzătorul încheie cu regularitate un contract de împrumut după semnarea contractului de furnizare și, ulterior, efectuează compensarea;
- sumele pentru care se încheie contractul de împrumut și contractul de furnizare sunt aceleași.
Aceste circumstanțe pot duce la ideea că vânzătorul primește beneficii fiscale nerezonabile. Și dacă inspecția fiscală poate dovedi acest lucru, instanțele nu vor susține contribuabilul.
În IAS "Consulting. Standard „informații detaliate cu privire la încheierea acordului de împrumut, rambursare a creditului, precum și litigiile în temeiul acordului de împrumut este stabilit în“ Acordul de împrumut“.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: