Procedura de calculare a TVA-ului cu privire la sumele pe care părțile la contract le transferă reciproc, pe lângă costul bunurilor, muncii sau serviciilor, a rămas întotdeauna un "punct întunecat" al Codului Fiscal. Astăzi vom vorbi despre impozitarea amenzilor, a penalităților și a sumelor forfetare, care sunt percepute cu încălcarea termenilor contractului.
Problema dacă sancțiunile contractuale sunt impozitate pe valoarea adăugată are o istorie dificilă. Autoritățile fiscale au insistat de multă vreme asupra faptului că orice sumă care "merge" între părțile la contract ar trebui inclusă în baza de impozitare a TVA în baza paragrafului 2 al articolului 162 alineatul (1) din Codul fiscal. Aceasta este, ca suma asociată cu plata de bunuri vândute. Cu toate acestea, tendința sa schimbat recent. Autoritățile de supraveghere au început să aplice o abordare diferențiată a acestor sume. Acum, autoritățile fiscale impart penalitățile pe care cumpărătorul le primesc de la vânzător pentru încălcarea condițiilor contractuale, din amenzi, care, din aceleași motive, vânzătorul primește de la cumpărător.
Sancțiuni primite de cumpărător
Sancțiuni primite de vânzător
Destul de diferit este cazul cu sumele de penalități care urmează să fie plătite de către cumpărător. Acest lucru poate fi amenzi pentru plata cu întârziere a mărfurilor, în lipsa acțiunii de acceptare, etc. Aici, Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale au urmărit în mod constant o linie: sumele primite sunt supuse TVA-ului ca fiind asociat cu plata de bunuri, lucrări sau servicii (paragrafele 2 Clauza 1 din articolul 162 din Codul fiscal ...). „O mărime se potrivește tuturor“ se încadrează ca taxele de întârziere specificate în contract (scrisoarea Ministerului rus de Finanțe din data de 08.12.09 № 03-07-11 / 311), iar banii câștigați pe baza normelor Codului civil pentru utilizarea ilegală a unui alt bani înseamnă absența unui contract de un „kick“ condiții (scrisoarea Ministerului rus de Finanțe 11.09.09 № 03-07-11 / 222).
Mai mult, autoritățile fiscale solicită să perceapă TVA și amenzile, care, aparent, nu au legătură cu plata bunurilor, a lucrărilor sau a serviciilor. Este vorba despre o sumă specifică ca o amendă pentru excesul de nave obișnuite în porturi, plătită de proprietarul încărcăturii transportatorului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28.04.09 nr. 03-07-11 / 120).
Este provocarea împotriva postulatul de bază al Ministerului Finanțelor - sancțiunile sunt sumele aferente plății de bunuri, lucrări și servicii - și a construit argumentele majorității contribuabililor pentru a dovedi în instanță dreptul de a nu trebuie să plătească TVA pentru aceste fonduri. Trebuie remarcat faptul că aceste argumente sunt adesea susținute de către instanțele de arbitraj. Judecătorul distinge foarte clar între fondurile transferate în cadrul unui contract de servicii prestate de către acesta, bunurile și fondurile de lucru efectuate sau transferate transferate ca răspunderea pentru încălcarea uneia dintre părți a obligațiilor care le revin în temeiul contractului.
Sfaturi pentru un contabil novice
În încheierea conversației privind impozitarea sancțiunilor contractuale, aș dori să răspund la întrebarea care, cu siguranță, va apărea pentru majoritatea contabililor: deci ce să fac? Plata TVA sau nu? În opinia noastră, în momentul de față, situația cu sumele de sancțiuni primite de cumpărător de la vânzător este absolut fără riscuri și vă permite să nu includeți în siguranță aceste fonduri în baza de impozitare pentru TVA.
Dar, în conformitate cu sancțiunile primite de vânzător, riscul este mai mare. Este deja necesar să se cântărească toate argumentele pro și contra. În cazul în care conducerea are o instalare clară - nu pentru a strica relațiile cu taxa, este probabil mai ușor să plătească TVA. Prin urmare, în acest caz este necesar să se compună factura într-o singură copie și să se înregistreze în cartea de vânzare. Rețineți că TVA pentru sancțiuni este stabilită la rata estimată (18/118), pe care trebuie să o specificați în factură.
În cazul în care valoarea TVA pentru sancțiuni este prea mare sau pur și simplu există dorința de a plăti impozite conform Codului Fiscal, mai degrabă decât scrisori din partea Ministerului Finanțelor, atunci sancțiunile nu pot fi incluse în baza fiscală. În cazul impozitării suplimentare, decizia de inspecție poate fi atacată mai întâi la o autoritate fiscală superioară și apoi la o instanță.
Trimiteți-le prietenilor: