Materialul descrie contabilizarea instrumentelor financiare în conformitate cu IFRS. Sunt date definițiile diferitelor instrumente financiare și valoarea justă. Acesta oferă, de asemenea, un exemplu de funcționare a unei evaluări inițiale a unui activ financiar.
Utilizați walkthroughs:
Pentru a ține seama de instrumentele financiare conform IFRS 4, se utilizează standardele: acestea sunt IAS 32, IAS 39, IFRS 7, IFRS 9. Acum vechile standarde sunt în vigoare și sunt introduse noi. Tranziția la noi standarde este dificilă, Consiliul privind standardele internaționale le introduce treptat, iar până în prezent există două standarde vechi - IAS 32 - Instrumente financiare și prezentare și IAS 39 - Instrumente financiare. Recunoaștere și evaluare. "
Care este reglementarea în prezent a acestor standarde? IAS 32 este responsabil de stabilirea instrumentelor financiare și de contabilizarea instrumentelor financiare combinate care au atât pasive, cât și elemente de capital. Adică obligațiuni convertibile și contabilizarea acțiunilor preferențiale.
IFRS 9. În cea mai mare parte, aceasta este o contabilitate de acoperire împotriva riscurilor și un ordin de depreciere a instrumentelor financiare.
IFRS 7 este responsabil pentru divulgarea informațiilor în situațiile financiare. IFRS 9 este responsabil pentru evaluarea instrumentelor financiare - atât inițiale, cât și ulterioare - ale activelor și pasivelor.
Tipuri de instrumente financiare
Un instrument de capitaluri proprii este un contract care confirmă dreptul la un interes rezidual în activele întreprinderii și este lăsat după deducerea tuturor pasivelor sale. Aceasta înseamnă că acestea sunt acțiuni sau acțiuni statutare ale întreprinderii.
Un instrument de datorie este o obligație contractuală de a transfera bani unei alte părți (sau unei creanțe din partea celeilalte părți).
Instrumentul financiar derivat (derivat) - un instrument a cărui valoare se modifică ca urmare a unei modificări a ratei stabilite a indicelui cursului de schimb. Nu necesită o investiție netă inițială, iar în viitor vor fi efectuate decontări. Decontările se fac fără livrarea unui activ de bază, adică fără o bază, fără această bază, pe baza căreia se încheie un contract.
Exemplu de instrument financiar derivat
Un instrument financiar este, în primul rând, un contract, în urma căruia o întreprindere are un activ financiar, în timp ce cealaltă are datorii financiare sau un instrument de capitaluri proprii. Relativ vorbind, întreprinderea își emite acțiunile, o altă societate investește în aceste acțiuni. Cel care a emis - a existat un instrument de capitaluri proprii, iar celălalt - un activ financiar.
Activele financiare sunt numerar sau instrumente de capitaluri proprii ale unei alte întreprinderi sau un drept contractual de a primi aceste fonduri sau un alt activ financiar. Și dreptul contractual de a face schimb de instrumente financiare în termeni potențial avantajoși.
În viața unei întreprinderi obișnuite, sunt prezente și instrumente financiare și trebuie să le luăm în considerare.
Un angajament financiar este în primul rând o obligație contractuală. Adică ar trebui să existe un acord pentru a transfera bani sau alte active financiare către o altă întreprindere sau pentru a schimba instrumente financiare în condiții potențial nefavorabile. Cea mai recentă întrebare este cea mai recentă. Un instrument financiar este o obligație contractuală menținută la nivel legislativ, iar întreprinderilor li se cere adesea să întreprindă acțiuni, chiar și în condiții nefavorabile, în executarea prezentului contract.
Contabilizarea instrumentelor financiare
Inițial, toate instrumentele financiare sunt înregistrate la valoarea justă plus costurile de tranzacție pentru activele financiare incluse. Minusul pentru datoriile financiare este costul tranzacției de achiziție sau de emisiune. Aceste acte, cu excepția instrumentelor care sunt contabilizate la valoarea justă prin contul de profit și pierdere. Dacă ne imaginăm un activ, atunci este firesc să includem costurile de tranzacționare pentru achiziționarea acestui activ direct în valoarea contabilă, costul inițial al acestui activ. Prin urmare, nu există obiecții sau neînțelegeri aici.
Aceste instrumente financiare. care sunt contabilizate la valoarea justă prin profit și pierdere, includ în valoarea inițială nu are sens. De îndată ce le-am înregistrat la valoarea justă și am crescut acest cost (de exemplu, costurile de tranzacție), trebuie să le luăm imediat în considerare la valoarea justă: costurile tranzacției sunt suportate în profit sau pierdere. Pentru a nu face mișcări inutile, acele instrumente financiare care sunt contabilizate prin profit și pierdere, costurile tranzacției sunt imediat scoase din profit și pierdere.
Ce este valoarea justă? Aceasta, în conformitate cu IFRS 13, este prețul care a fost primit atunci când activul a fost vândut sau plătit atunci când a fost transferat obligația de a efectua tranzacții în mod voluntar între participanții la piață la data tranzacției. Acum, să examinăm un exemplu de funcționare a unei evaluări inițiale a unui activ financiar.
Exemplul 1. Compania "Holding Group" a achiziționat 1 milion de acțiuni ale OAO "Optical Devices" la un preț de piață de 50 de ruble pe acțiune. Costurile de comision pentru achiziționarea de acțiuni și costul serviciilor profesionale pentru achiziție s-au ridicat la 800 de mii de ruble. Estimarea inițială totală de investiții de 50 milioane 800 mii de ruble. Asta este, vom include costul activului în costurile de tranzacție.
Exemplul 2. Obligații financiare. Compania "Holding Group" a primit un împrumut de la "Consorțiul băncii" în valoare de 200 de milioane de ruble. Cheltuielile companiei pentru servicii profesionale de a atrage un împrumut s-au ridicat la 1 milion de ruble. Care este scorul inițial de credit în situația poziției financiare?
Răspunsul este de 199 milioane de ruble. Noi includem costurile tranzacției și nu le atribuim profitului sau pierderii. Aceasta se datorează achiziționării de active, le includem în valoarea contabilă a acestor instrumente. Pentru o obligație - acesta este un minus. Deci, avem 200 de milioane de ruble din această sumă, 1 milion de consultanți au fost plătiți, 199 milioane ruble au rămas în cont. În acest caz, creditul indică rata sa. Cum vom rezolva cu împrumutatul, cum să arătăm conturile? Valoarea împrumutului, pe care o vom arăta luând în considerare evaluarea inițială, nu va coincide cu evaluarea activului băncii. Pentru a face acest lucru, există un mecanism de rată a dobânzii efective, pentru care suntem treptat va aduce împrumuturile care vor trebui să se întoarcă de ani mai târziu 5. Luând în considerare sunt specificate în contractul de interes, vom aduce suma de 200 de milioane de ruble și să plătească această datorie, în conformitate cu termenii contractului.
De ce circuitul este atât de complicat? Să ne imaginăm: de ce, cumpărăm un instrument financiar. ar trebui să-l "aruncam" pe profituri și pierderi? Acest lucru nu este complet corect, trebuie să faceți acest lucru prin tranzacții care sunt direct legate de obligații. În cazul în cauză, transferul de 1 milion de ruble a fost efectuat prin mecanismul ratei efective a dobânzii, adică va fi inclus în dobânda acumulată treptat pe durata împrumutului.
IFRS nu spune cum să pună în aplicare punct de vedere tehnic acest cont. Standardele internaționale atribuite noi o regulă a situațiilor financiare și să reflecte activele necesare pasivele situațiilor financiare, prin urmare, poate fi pe un cont separat, să ia în considerare așezări cu Banca (200 de milioane de ruble), în special - să ia în considerare costurile de tranzacție, iar acest cont va fi prezentată în situația poziției financiare împreună cu corpul de credit.
Recomandări metodice pentru managementul financiar al companiei
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: